稅務(wù)管理論文(精選15篇)

　　在社會的各個領(lǐng)域，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運用所學知識的能力。寫起論文來就毫無頭緒？以下是小編為大家整理的稅務(wù)管理論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)管理論文1

　　一、售電業(yè)務(wù)概述

　　國網(wǎng)山西省電力公司供電業(yè)務(wù)主要包括售電、輸電和配電業(yè)務(wù)，目前以售電業(yè)務(wù)為主。就售電業(yè)務(wù)而言，業(yè)務(wù)看似簡單，但收費項目門類繁多，包含電費收入、國家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價收入、城市公用事業(yè)附加、其他基金及附加等。與售電業(yè)務(wù)相關(guān)的成本主要是購電成本，包括購入電力費和支付給上網(wǎng)電廠的外購無功電費。售電業(yè)務(wù)涉及到增值稅及附加、印花稅和企業(yè)所得稅等稅種。

　　二、售電業(yè)務(wù)稅收政策與會計政策差異分析

　　1.售電業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間與會計確認收入時點差異分析。

　�。�1）售電業(yè)務(wù)會計確認收入條件分析。按照會計準則的要求，產(chǎn)品銷售收入確認的條件，一是產(chǎn)品的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，即與所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移，二是對售出產(chǎn)品是否還進行管理或控制，三是與產(chǎn)品有關(guān)的收入和成本能否可靠計量，四是相關(guān)經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)。以上幾個條件同時具備方可確認收入。電力企業(yè)屬于一種特殊產(chǎn)品，不像一般的有形動產(chǎn)，在銷售時可以看到位移的過程。對于一般客戶而言，只能以消費量（即以電表指數(shù)量）來確認供應(yīng)量，進而確認銷售收入。供應(yīng)量一旦確認，與電力企業(yè)有關(guān)的所有權(quán)也隨之消失，也不存在繼續(xù)管理和控制的權(quán)利，是否確認收入，主要指標是看收入和成本是否能夠可靠計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)的可能性是否在50%以上。

　　（2）售電業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分析。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定，產(chǎn)品提供后，收到貨款或取得收取貨款的憑據(jù)，納稅義務(wù)隨之產(chǎn)生。如果提前開具發(fā)票，開具發(fā)票之時，也就是納稅義務(wù)產(chǎn)生之日。如果把產(chǎn)品無償贈送給他人，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送使用環(huán)節(jié)。

　�。�3）售電業(yè)務(wù)印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分析。印花稅作為行為稅，主要是針對訂立銷售合同行為征稅，納稅義務(wù)發(fā)生時點為銷售或勞務(wù)合同生效之日。

　�。�4）售電業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅收入確認條件分析。根據(jù)國稅函[20xx]875號文件精神，售電業(yè)務(wù)合同簽訂后，電力企業(yè)已經(jīng)提供且不再進行管理和控制，收入和成本能可靠計量，與產(chǎn)品有關(guān)的風險和報酬只要轉(zhuǎn)移，即符合所得稅確認收入的條件，應(yīng)及時確認計稅所得。

　�。�5）供電業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時點與會計確認收入時點差異分析。根據(jù)以上政策分析，國稅函[20xx]875號文件在規(guī)范企業(yè)所得稅計稅收入確認條件上與會計政策有所不同，增加了“銷售合同已經(jīng)簽訂”要件，而不接受會計上給予謹慎原則而設(shè)定的“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”要求，而增值稅以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)為條件，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時點為銷售或勞務(wù)合同生效之日，而不以合同是否履行為前提。

　　2.售電收入稅收政策與會計政策差異分析。第一，售電收入增值稅及附加主要政策分析。根據(jù)國家稅務(wù)總局20xx年發(fā)布的國家稅務(wù)總局第10號令，對電力企業(yè)銷售明確了具體的管理辦法。根據(jù)該辦法規(guī)定，電力公司銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，除銷項稅額外均作為增值稅計稅依據(jù)。也就是說，電力公司在向客戶收取電力企業(yè)銷售收入時代國家收取的各種基金和事業(yè)性收費也要計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局第10號令是在增值稅暫行條例實施細則修訂之前發(fā)布的，而20xx年修訂的.增值稅條例實施細則第十二條第四款規(guī)定，國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金、國務(wù)院或者省級人民政府及其財政和價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費在開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)、全額上繳財政后不再作為增值稅征稅范圍。就電費的價外收費項目而言，國家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價收入、城市公用事業(yè)附加均屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費，國家并對每一個項目資金的入庫級次和用途都出臺了詳實的管理辦法，按說應(yīng)不在增值稅征稅范圍，但國家稅務(wù)總局第10號令至今尚未修訂，僅在國稅函[20xx]591號文件中，把農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入劃入增值稅免稅范圍。山西省目前隨同增值稅征收的附加稅費主要包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、價格調(diào)控基金和河道管理費等。附加稅費的計稅依據(jù)為當期實際繳納的增值稅稅額。農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入免征增征值稅后，相應(yīng)的附加稅費也不再征收。根據(jù)財稅[20xx]44號文件規(guī)定，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。國家稅務(wù)總局第10號令對電力產(chǎn)品納稅方式也進行了具體規(guī)范。按其第四條第二款規(guī)定，電力公司銷售電力產(chǎn)品，實行供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法辦法。就國網(wǎng)山西電力公司而言，在各地市設(shè)立的分公司（含區(qū)、縣供電公司），依山西省國稅局核定的預征率計算售電環(huán)節(jié)的增值稅，但不得抵扣進項稅額。

　　根據(jù)山西省國家稅務(wù)局20xx年第1號公告規(guī)定，自20xx年1月1日（稅款所屬期）起，國網(wǎng)山西省電力公司所屬供電企業(yè)增值稅預征率調(diào)整為1.5%。計算公式為：預征稅額＝銷售額×1.5%。各市、縣分公司隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用則按照17%的電力產(chǎn)品適用稅率在預征環(huán)節(jié)計算繳納增值稅，同樣不得抵扣進項稅額。計算公式為：預征稅額＝價外費用/(1+17%)×17%。第二，售電收入印花稅主要政策分析。關(guān)于售電過程中電力公司與用電單位簽訂的供電合同是否繳納印花稅，仁者見仁，智者見智，在具體稅務(wù)執(zhí)法過程中也存在分歧。我們認為，就目前而言，供電合同不屬于印花稅征稅范圍。具體理由如下：印花稅暫行條例通過正列舉的方法列舉了14類印花稅應(yīng)稅憑證，未列示的合同或其他憑證不繳納印花稅；中華人民共和國經(jīng)濟合同法把購銷合同和供電合同分為兩種不同的合同類型，不存在包含關(guān)系；財稅[20xx]162號文件只是明確了發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，未涉及供電合同。第三，售電收入企業(yè)所得稅主要政策分析。企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入涵蓋了企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的各種收入，具體包括九種收入形式：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

　　企業(yè)所得稅條例第二十五條還明確了視同銷售范圍，國稅函[20xx]828號文件又作了進一步的說明和補充，將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈等也納入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍。同時，企業(yè)所得稅法將企業(yè)取得的財政撥款、依法向客戶收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等作為不征稅收入排除在企業(yè)所得稅征稅范圍之外。根據(jù)以上政策分析規(guī)定，電費收入屬于銷售貨物收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。國家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價收入、城市公用事業(yè)附加屬于政府性基金，依法上交財政部分，不征收企業(yè)所得稅。第四，售電收入會計政策分析。根據(jù)國網(wǎng)山西省電力公司相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)營銷、計劃、調(diào)度等部門提供的電量電費銷售數(shù)據(jù)確認當期售電收入；按照國家有關(guān)部門規(guī)定對用戶的銷售折扣與折讓在實際發(fā)生時沖減當期的售電收入。企業(yè)發(fā)生對外捐贈行為，按成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出，而不確認營業(yè)收入。按國網(wǎng)會計核算辦法規(guī)定，隨同電費一并收取的各項代收收入先要計入“主營業(yè)務(wù)收入”，并計算繳納增值稅銷項稅額，隨后要將代收收入從主營業(yè)務(wù)收入中轉(zhuǎn)出，計入“其他應(yīng)交款”，不計算繳納企業(yè)所得稅。

　　第五，售電收入稅收政策與會計政策差異分析。增值稅方面，企業(yè)價外代收費用屬于增值稅計稅依據(jù)的組成部分。銷售單位收取價外費用時一定要將其合并在應(yīng)稅銷售額中計算銷項稅額或預征稅款，但在其會計處理上價外費用不一定要確認會計收入，而是根據(jù)不同項目，進行不同的會計處理。企業(yè)所得稅方面，各項價外收入在滿足“不征稅收入”的前提下可以從收入總額中減去。也就是說，代國家收取的各項基金和費用只有上繳財政后才能減少計稅所得。如果企業(yè)在所得稅核算時只是轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”而未實際上繳，則會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。另外，企業(yè)發(fā)生對外捐贈行為，會計在確認營業(yè)外支出的同時，要視同銷售計算繳納增值稅及附加和企業(yè)所得稅。

　　3.售電成本稅收政策與會計政策差異分析。根據(jù)會計準則相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本的費用，應(yīng)當在確認產(chǎn)品銷售收入時，將已銷售產(chǎn)品的成本等計入當期損益。根據(jù)國家電網(wǎng)會計核算辦法規(guī)定，國網(wǎng)山西電力公司作為非電力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，其售電成本主要是購電成本而不包含期間費用。從增值稅角度看，由于電力生產(chǎn)企業(yè)基本上屬于增值稅一般納稅人，不存在無法提供增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象，而且進項稅額核算全部集中在省公司，基本上不存在稅收與會計差異。就印花稅而言，財稅[20xx]162號文件明確規(guī)定發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，也不存在爭議。會計與稅收的差異主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，購入電力費屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但是必須取得合法有效憑證。會計上僅根據(jù)成本與收入相配比的原則進行成本的確認。如果無法取得合法有效憑證，將產(chǎn)生永久性差異。如果在企業(yè)所得稅納稅年度之后取得合法票據(jù)，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　三、售電業(yè)務(wù)稅務(wù)精細化管理有效途徑

　　1.厘清現(xiàn)行稅收政策，加強稅種管理。

　　（1）劃清各項稅費征免界限，降低稅收成本�！稗r(nóng)村電網(wǎng)維護費收入”免征增值稅，同時免征相關(guān)附加稅，但“國家重大水利工程建設(shè)基金”僅免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加，增值稅及其他附加則不在免征之列。因此，建議企業(yè)在財務(wù)系統(tǒng)管理中增加相應(yīng)的核算模塊，準確核算預繳稅款中該基金對應(yīng)的增值稅稅額，僅在確認城市維護建設(shè)稅和教育費附加計稅依據(jù)時予以核減。

　�。�2）準確把握增值稅價外收費核算政策，防止增加稅收負擔。根據(jù)增值稅相關(guān)政策規(guī)定，增值稅價外費用在計算增值稅銷項稅額時一律按含稅價格處理，各地市（含區(qū)、縣供電公司）在計算預繳增值稅額時也應(yīng)比照執(zhí)行。省公司上交財政的資金應(yīng)扣除各項基金和行政事業(yè)性收費核算的增值稅額。

　　2.規(guī)范會計核算制度，實現(xiàn)稅會無縫對接。

　�。�1）根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票在認證通過后方可抵扣進項稅額，目前國網(wǎng)山西省電力公司對當期取得但未認證的發(fā)票沒有明確會計核算辦法。建議企業(yè)增加“遞延增值稅資產(chǎn)”會計科目，對當期未認證的增值稅專用發(fā)票注明的稅額先通過“遞延增值稅資產(chǎn)”科目核算，在認證當期再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，這樣，既保證了會計核算的及時、準確和完整，也保證了會計報表和增值稅納稅申報表的無縫對接。

　�。�2）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)代收的各項基金和行政事業(yè)性收費，在依法上交財政之后，才能減少計稅所得。建議企業(yè)在上繳財政之前不做賬務(wù)處理，在實際上繳時直接核減主營業(yè)務(wù)收入。

　　（3）竊電、違章使用電費是供電企業(yè)依據(jù)供電合同，向竊電用戶收取的違約金性質(zhì)的款項，在營業(yè)外收入中核算，但要按價外費用繳納增值稅。

　�。�4）屬于押金性質(zhì)的臨時接電費用，不需要計算繳納增值稅及附加。確定不需返還的臨時接電費用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，并確認增值稅銷項稅額或預繳稅款，計算相關(guān)稅金及附加。

　　3.準確核算預繳增值稅款，提高納稅質(zhì)量。根據(jù)國家稅務(wù)總局第10號令規(guī)定，區(qū)縣級供電企業(yè)供電收入按預征率（1.5%)計算預繳增值稅，而價外收費按電力產(chǎn)品適用稅率(17%)計算預繳增值稅，均不得抵扣增值稅進項稅額。這樣可能會造成預繳稅款大于應(yīng)繳稅款的現(xiàn)象，但在國家稅收政策未調(diào)整之前，區(qū)縣級供電企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)有政策，不得因稅收安排而隱瞞或推遲確認收入。

　　4.加強票據(jù)管理，降低涉稅風險。

　　（1）國稅函[20xx]591號文件把農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入劃入增值稅免稅范圍的同時，要求該項收入不得開具增值稅專用發(fā)票，但出具什么票據(jù)尚未明確。建議企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)及時溝通，確認開具票據(jù)的具體種類以避免發(fā)票管理風險。

　　（2）企業(yè)在購電過程中，應(yīng)及時取得購進發(fā)票，避免企業(yè)所得稅納稅調(diào)整風險。但在增值稅專用發(fā)票認證時，充分運用180天的認證有效期，選擇恰當?shù)恼J證抵扣時點，平衡各期增值稅稅負，以避免納稅評估和稅務(wù)稽查風險。

稅務(wù)管理論文2

　　摘要：隨著時代的發(fā)展，納稅人對納稅服務(wù)提出了新要求，即要求稅務(wù)管理工作也要做出相應(yīng)的革新。對此，在科技不斷創(chuàng)新的現(xiàn)代社會，將高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用于稅務(wù)管理工作上，可以極大地提高工作效率。稅務(wù)管理模式正在發(fā)生變化，由傳統(tǒng)的管理系統(tǒng)向移動智能終端系統(tǒng)發(fā)展。本文就“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的稅務(wù)管理模式探究的意義和稅務(wù)管理模式進行了分析，希望能對我國稅務(wù)管理模式的發(fā)展提供一定的幫助。

　　關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅務(wù)管理;納稅服務(wù)

　　稅收在宏觀經(jīng)濟中的作用是至關(guān)重要的，它可以自動地調(diào)控市場經(jīng)濟，對穩(wěn)定市場經(jīng)濟具有一定的作用。但是當前的稅務(wù)管理模式還存在著各種不足。例如，在征管稅收時，征納雙方除了存在購置費等顯性成本外，還有隱性成本。其次，現(xiàn)行的稅務(wù)管理模式有一定局限性，對納稅的時間和空間都有一定的要求，無法滿足人們的需求。此外，不得不提的就是稅收監(jiān)管問題。鑒于傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式存在的種種弊端，故需找到辦法改進當前的稅務(wù)管理模式。在大數(shù)據(jù)時代下，如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)優(yōu)化當前的稅務(wù)管理模式即是現(xiàn)階段稅務(wù)管理部門的重要任務(wù)。

　　一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的重大意義

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”意味著創(chuàng)新和融合。大數(shù)據(jù)時代下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與傳統(tǒng)部門行業(yè)融合是社會發(fā)展的要求，也是一個大的趨勢。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在稅務(wù)服務(wù)模式上不斷進行創(chuàng)新，進而提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。具體來說，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，稅務(wù)部門間可以實現(xiàn)涉稅信息的共享和傳遞涉稅信息，并且可以快速地了解涉稅人員的狀態(tài)信息。這樣不但能夠縮短辦稅流程，通過信息共享和交流，進而讓稅務(wù)管理的信息對稱，而且還能夠?qū)嵤┤�方位的監(jiān)管，嚴厲打擊逃稅等違法行為，把騙稅、逃稅等違法行為消滅在萌芽狀態(tài)；此外，通過利用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，分析現(xiàn)有的涉稅信息，同時通過新技術(shù)來存儲與傳遞稅務(wù)信息，可以了解納稅人的需求和涉稅人員狀態(tài)，進而為其提供個性化服務(wù)。通過這些方式，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)流程不僅得到了精簡，服務(wù)水平也得以提高。

　　二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅務(wù)管理模式設(shè)計

　　(一)把互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)工作結(jié)合起來

　　隨著移動技術(shù)的高速發(fā)展，智能手機已經(jīng)實現(xiàn)了普及。在這樣的條件下，移動辦公系統(tǒng)也順應(yīng)時代的要求產(chǎn)生了。具體而言，就是利用信息化軟件把移動終端與PC的辦公應(yīng)用系統(tǒng)聯(lián)系起來。移動辦公系統(tǒng)的建立，辦公就不會像以往一樣受到時間和地域的局限。利用移動辦公系統(tǒng)進行稅務(wù)管理是“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的要求和趨勢。它可以為征納雙方提供一個高效便捷的平臺，納稅人能更便捷地納稅，征稅人能更高效地征稅。要實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)辦公系統(tǒng)”，要求具備相應(yīng)的計算機開發(fā)技術(shù)和特定的移動終端。但是在這個大數(shù)據(jù)背景下，人們享受便捷的同時，也存在一定的風險。利用互聯(lián)網(wǎng)進行信息傳遞，就必然有數(shù)據(jù)泄露等風險存在的可能。為了更安全地進行移動辦公，需要隔離信息傳遞的網(wǎng)絡(luò)邊界。限制防火墻端口的數(shù)量，實行專網(wǎng)專用。利用Java語言工具，可以實現(xiàn)多種智能移動終端設(shè)備與移動辦公系統(tǒng)的兼容，讓盡可能多的人享受到移動辦公系統(tǒng)的便利。同時，加大安全防范力度，讓用戶能安心使用移動辦公系統(tǒng)。通過這樣，用戶能放心地享受移動辦公系統(tǒng)所帶來的便捷服務(wù)。

　　(二)進行納稅服務(wù)建設(shè)

　　納稅服務(wù)是納稅管理體系的基礎(chǔ)。但是我國在納稅服務(wù)建設(shè)上還存在較多不足。我國在納稅工作上重監(jiān)管，輕服務(wù)，強調(diào)納稅是每一個符合納稅要求的公民應(yīng)盡的義務(wù)，而忽視了納稅建設(shè)中的服務(wù)工作。目前的納稅服務(wù)形式單一，已經(jīng)滯后于現(xiàn)今信息時代的發(fā)展腳步，無法滿足涉稅人的相關(guān)需求。如今政府大力倡導進行服務(wù)建設(shè)，為了更好地服務(wù)人民，應(yīng)當進行納稅服務(wù)建設(shè)，以服務(wù)為導向，建立新的稅收征管體系。大數(shù)據(jù)時代為是一個充滿便捷與機遇的時代。在這個時代背景下，稅務(wù)部門可以為納稅人提供精準納稅服務(wù)。詳細來說，稅務(wù)工作人員利用云計算等技術(shù)，整合分析納稅人的信息，分析出納稅人各自的需求和偏好，進而為納稅人提供一對一的個性化服務(wù)。通過這樣，稅務(wù)部門可以在應(yīng)對納稅人不斷變化的需求與偏好時，有技術(shù)上的支持，進而做出更加科學正確的決策。在分析納稅人信息時，可以進行市場調(diào)研來獲取納稅人的相關(guān)信息。例如，通過移動終端向納稅人發(fā)出調(diào)查問卷，然后科學分析回收的問卷，了解納稅人的需求偏好以及存在的不滿，進而不斷地對服務(wù)做出改進。建立以納稅服務(wù)為核心的體系，滿足納稅人的個性化需求，進而不斷提高納稅服務(wù)的水平。此外，可以學習美國的納稅服務(wù)模式的先進之處，貫徹新的理念，把納稅人作為客戶而不只是一個應(yīng)盡納稅義務(wù)的公民，為納稅人提供高質(zhì)量的涉稅服務(wù)。致力于更好地服務(wù)于納稅人，有利于提高納稅人對涉稅服務(wù)的滿意度，進而可以提高納稅人的納稅積極性，促進我國納稅管理體系發(fā)展。

　　(三)提高稅務(wù)管理的水平

　　而今，我國已經(jīng)廣泛運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)進行稅務(wù)征管，但是在納稅服務(wù)建設(shè)方面的成就與發(fā)達國家相比還存在很大的進步空間。上個世紀90年代，英國等發(fā)達國家將“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)貫徹落實到政府的整體改革工作上，極大地提高了納稅服務(wù)的質(zhì)量。有了發(fā)達國家運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的先例，我國應(yīng)該充分吸收別國的'成功經(jīng)驗，加快“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的進程。同時，根據(jù)我國的實際情況，進行相應(yīng)的調(diào)整，實現(xiàn)電子稅務(wù)與公共管理和服務(wù)的融合，進而向社會提供一體化和無縫對接的高水平的納稅服務(wù)。具體而言，在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計上，應(yīng)該減少傳統(tǒng)稅務(wù)部門的層級，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。此外，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)涉稅信息的內(nèi)部共享，進而解決涉稅信息封閉而形成孤島的問題。同時，優(yōu)化納稅的流程，對納稅服務(wù)工作進行整合，建立一套高效的一體化納稅服務(wù)體系。

　　三、結(jié)束語

　　在“互聯(lián)網(wǎng)+”大時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與各行業(yè)融合是社會發(fā)展的大趨勢。稅務(wù)部門也應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)管理工作結(jié)合�？陀^審視當前的稅務(wù)管理工作，找出其中存在的不足，結(jié)合不斷創(chuàng)新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立可以應(yīng)對人們不斷變化需求的新型稅務(wù)管理模式。依靠新的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)部門的決策有據(jù)可依，因而更加科學準確，進而納稅服務(wù)管理的水平也能得到提高。雖然現(xiàn)階段已有電子發(fā)票等應(yīng)用，但是納稅人的需求是處在動態(tài)變化中的。因此，為了滿足隨著時代發(fā)展不斷變化的人們的需求，改進傳統(tǒng)辦稅模式的腳步不能停止，我們要順應(yīng)時代發(fā)展的新要求，不斷在稅務(wù)管理模式上進行創(chuàng)新。

　　參考文獻

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稅務(wù)管理論文3

　　摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，稅務(wù)管理和企業(yè)的經(jīng)濟效益有關(guān)，所以企業(yè)要加強稅務(wù)管理，強化內(nèi)部控制，提升稅務(wù)管理的效果。

　　關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；稅務(wù)管理；內(nèi)部控制

　　1引言

　　企業(yè)管理需要通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)，其中也包括稅務(wù)管理，稅務(wù)管理可以消除稅務(wù)管理存在的風險，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟效益不會受到影響。在當前市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在面對日趨激烈的市場競爭，市場環(huán)境存在多方面的不確定因素，所以需要企業(yè)強化內(nèi)部管理。針對稅務(wù)管理，強化稅務(wù)的內(nèi)部控制。但是當前部分企業(yè)沒有意識到稅務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，影響到企業(yè)的進一步發(fā)展，所以有必要采取相應(yīng)的防控措施。

　　2企業(yè)強化稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，存在著一定的稅務(wù)風險，稅務(wù)風險主要來源于企業(yè)的涉稅行為，企業(yè)需要依據(jù)相關(guān)的稅法主動納稅，企業(yè)的內(nèi)部要保證及時納稅，還要保證準確納稅。如果企業(yè)的稅務(wù)控制存在問題，會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面的影響。企業(yè)的納稅風險主要體現(xiàn)在兩個方面，一是因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為沒有結(jié)合相關(guān)的稅法。國家針對稅法存在多種優(yōu)惠政策，如果企業(yè)沒有利用好國家的政策，繳納金額會增加，企業(yè)的稅務(wù)負擔加重了，會影響到經(jīng)濟效益；二是因為企業(yè)沒有如實納稅。企業(yè)需要依據(jù)稅法相關(guān)的規(guī)定及時足額納稅，如果納稅中存在偷稅或漏稅現(xiàn)象，企業(yè)會被征收滯納金，還可能受到罰款處理，也會影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營存在許多不確定因素，所以具有復雜性，生產(chǎn)經(jīng)營中的許多環(huán)節(jié)和稅務(wù)有關(guān)，所以企業(yè)需要加強內(nèi)部控制。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在問題沒有合理得到解決，會產(chǎn)生稅務(wù)方面的風險。稅務(wù)風險伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，存在于物料的采購、生產(chǎn)組織，產(chǎn)品銷售。另外，部分企業(yè)還有多方面的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易采用什么樣的交易方式，價格的確定方面，結(jié)算時間和方式也會對納稅產(chǎn)生影響。

　　3企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制存在的難點

　　3.1管理中存在的難點

　　征管是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在新形勢下，稅務(wù)部門的征管有了更高的標準。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在較大的難度。部分企業(yè)沒有針對稅務(wù)管理形成相應(yīng)的管理方式，內(nèi)部控制缺少合理的制度，稅務(wù)管理沒有結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。在當前市場經(jīng)濟條件下，部分企業(yè)的稅務(wù)管理機制較為落后，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的需要，如果管理存在漏洞會發(fā)生經(jīng)濟事件。稅務(wù)管理缺少風險管理意識，稅務(wù)管理沒有緊密結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，管理較為粗放。

　　3.2稅務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

　　企業(yè)的稅務(wù)管理效果和人員的素質(zhì)有關(guān)。部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，影響到稅務(wù)的管理效果。企業(yè)的稅務(wù)管理人員不僅要掌握有關(guān)的稅務(wù)知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以要求稅務(wù)管理人員具有較高的素質(zhì)。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員由于技能水平較低，沒有掌握新的稅務(wù)，稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率整體效果不好，稅務(wù)管理沒有結(jié)合風險管理，所以企業(yè)的稅務(wù)管理機制需要改變。

　　3.3企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通

　　企業(yè)稅務(wù)管理還體現(xiàn)在相關(guān)部門的信息傳遞，因此溝通特別重要。如果溝通不暢會產(chǎn)生風險，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。比如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要和上下游企業(yè)進行交易，如果企業(yè)的交易沒有和企業(yè)的稅務(wù)管理部門主動溝通，沒有依據(jù)規(guī)定主動納稅，企業(yè)會存在稅務(wù)風險。部分大型企業(yè)有多個子公司，對于這些子公司也需要保證內(nèi)部控制，如果存在不規(guī)范納稅行為也會對母公司產(chǎn)生影響。這些不利條件會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。

　　4新形勢下企業(yè)如何加強稅務(wù)的內(nèi)部控制

　　4.1企業(yè)要主動納稅

　　企業(yè)要消除稅務(wù)產(chǎn)生的風險，就要依據(jù)稅法主動納稅，納稅過程要保證如實。納稅要用好國家出臺的優(yōu)惠政策，在主動納稅的同時可以降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，有利于保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)還要強化內(nèi)部控制，規(guī)范稅務(wù)管理，稅務(wù)要真實體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證納稅的真實性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要關(guān)注市場的變化，關(guān)注國家的`調(diào)控政策，充分利用好稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策，這樣可以有效消除潛在的稅務(wù)風險。企業(yè)還要保證納稅的真實性，這有助于降低稅務(wù)風險的發(fā)生，提高企業(yè)的盈利水平。部分企業(yè)采用騙稅、漏稅的方式雖然可以短期獲得效益，但是難以實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

　　4.2強化企業(yè)的稅務(wù)管理

　　企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的實際強化內(nèi)部的稅務(wù)管理。當前企業(yè)的考核評價制度傾向于的利潤指標的完成情況，因此許多企業(yè)將管理的重點放在了生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的稅務(wù)管理缺少重視，沒有意識到稅務(wù)管理中存在的風險，稅務(wù)風險沒有相關(guān)的防范措施。部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)管理沒有緊密結(jié)合，管理中存在漏洞。所以企業(yè)需要健全稅務(wù)管理制度，強化稅務(wù)核算，以消除管理中存在的漏洞。

　　4.3稅務(wù)信息加強溝通

　　企業(yè)的管理要強化相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，部門間的相互協(xié)作有助于規(guī)避潛在的稅務(wù)風險。企業(yè)管理具有一定的復雜性，管理信息存在多樣性的特點，所以存在信息不對稱的現(xiàn)狀，所以企業(yè)的內(nèi)部控制要保證信息的及時性和真實性。企業(yè)通過強化信息溝通，有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)針對稅務(wù)管理要注重發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，以提升稅務(wù)管理的效果。

　　5結(jié)語

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營存在涉稅行為，所以企業(yè)需要加強稅務(wù)管理。但是在新形勢下企業(yè)的內(nèi)部控制存在許多難點，所以企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施強化內(nèi)部控制，以消除存在的稅務(wù)風險，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻

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稅務(wù)管理論文4

　　一、企業(yè)稅務(wù)，理的必要性

　　企業(yè)稅務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標密切相關(guān)，稅收負祖的降低會直接形響企業(yè)的成本水平，通過事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標。

　　1.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化

　　隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、經(jīng)營活動的多樣化，稅收成本的數(shù)t和種類逐年增加，企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務(wù)風險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業(yè)的信用等級。如果企業(yè)可以通過加強稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動和利潤分配行為進行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，底得企業(yè)的長期發(fā)展。

　　2.加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識

　　企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財務(wù)管理人員熟知會計法、會計準則、財務(wù)通則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對普及稅法及財經(jīng)法規(guī)知識有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。

　　3.加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

　　企業(yè)通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負擔，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)，爭取使發(fā)生的開發(fā)費用比上年實際發(fā)生數(shù)增長達到10%以上(含10%)，以據(jù)實列支當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，并按實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。

　　二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的誤區(qū)

　　1.稅務(wù)管理觀念滯后

　　我國部分企業(yè)稅務(wù)管理觀念滯后，不樂于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿足于按時報稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，因此往往并未在進行投資或經(jīng)營活動前進行事先籌劃和安排，即無法盡可能在納稅義務(wù)發(fā)生前減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。

　　2.法律意識淡薄

　　我國企業(yè)在進行稅務(wù)管理時僅將最低、最遲納稅作為目標，并未堅持合法性原則，忽視了因其進行稅務(wù)管理可能引發(fā)的其他費用的增加或收人的減少，使其原本想通過進行稅務(wù)管理實現(xiàn)的目標不得不通過偷漏稅等手段實現(xiàn)，因此無法滿足企業(yè)財務(wù)管理總體目標的要求。

　　3.忽視納稅風險控制

　　由于企業(yè)財會人員對稅法及相關(guān)法規(guī)的把握不到位，且稅務(wù)管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，企業(yè)自身納稅活動往往會因經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的變化而產(chǎn)生很大不確定性，企業(yè)往往會由于政策差異或認識偏差受到相關(guān)限制或打擊，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或避稅，那么納稅人所進行的稅務(wù)管理反而會被稅務(wù)機關(guān)處罰，從而加大政策選擇的風險、付出較大的代價。

　　三、加強企業(yè)稅務(wù)管理的措施和具體方法

　　1.堅持納稅原則，通過設(shè)置專門管理機構(gòu)提高稅務(wù)管理水平

　　企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部下設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備熟悉稅收法規(guī)的專業(yè)人員進行稅務(wù)管理工作，要求其準確把握國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，減少企業(yè)不必要的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多樣化，其納稅業(yè)務(wù)日益復雜.因此播要企業(yè)做好納稅前的預測和管理工作，以做出最優(yōu)的納稅方案，盡量減輕企業(yè)稅負。

　　2.主要經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理

　　由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，這要求企業(yè)在進行稅務(wù)管理、制定稅務(wù)管理方案時，企業(yè)必須與其實際情況相結(jié)合，靈活運用到企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤分配過程中。

　　(1)企業(yè)投資活動中的稅務(wù)管理

　　國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實際愈義，如對以“三廢，物品為原料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對進行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠.企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。

　　(2)企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)管理

　　企業(yè)對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計人成本，而支付的利息可以計人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流t，且會形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率離于負債利息率，如果增加企業(yè)負債，作為成本的`利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會使企業(yè)獲得較商的稅收利益，從而提商權(quán)益資本的收益水平，但也會給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財務(wù)風險.反之亦然。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)曹活動中的稅務(wù)管理

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中.應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會計核算方法，對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤的會計處理進行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷售收人中的稅務(wù)管理按銷售結(jié)算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間做出了不同規(guī)定.如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷譽額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當天.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實際成本核算時，可采用先進先出法、加權(quán)平均法等進行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，對存貨的計價方法進行選擇，使發(fā)貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達到節(jié)稅或級繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務(wù)管理我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作t法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計算出不同的成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當?shù)恼叟f年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達到延級納稅的目的。④期間費用支出中的稅務(wù)管理我國稅法對利息支出、業(yè)務(wù)招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出等都做出了具體規(guī)定，如納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除.對業(yè)務(wù)招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出也都做出了相應(yīng)的具體扣除限額的規(guī)定。因此，企業(yè)在日常支出時盡t避免向金融機構(gòu)以外的單位和個人借款，盡t壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除.應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進行.并針對特定對象及限定捐贈額進行捐贈.將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宜傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，達到節(jié)稅目的。

　　(4)利潤分配活動中的稅務(wù)管理

　　利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生形響。我國稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得現(xiàn)金股利時，要交納20%的個人所得稅，而取得股票股利不用教稅。一般情況下，股東往往為了進稅而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。

　　3.加強企業(yè)稅務(wù)風險管理

　　企業(yè)在進行稅務(wù)管理時應(yīng)充分考慮風險因素，通過提高管理層的重視和企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提高稅務(wù)管理風險憊識，根據(jù)風險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。同時，企業(yè)的稅務(wù)管理方案應(yīng)具有相對靈活性，能夠根據(jù)自身及外部環(huán)境的變化及時做出調(diào)整和修正，以及時采取措施回進、分散或轉(zhuǎn)嫁風險，使稅務(wù)管理活動在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。稅務(wù)管理是一個企業(yè)納稅憊識和財務(wù)管理憊識不斷增強的表現(xiàn)，隨著稅務(wù)管理活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅務(wù)管理活動應(yīng)受到更多關(guān)注，企業(yè)應(yīng)努力把握國家稅務(wù)制度變化和宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變動，具有長遠的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體的管理決策之上，結(jié)合企業(yè)自身具體特點，制定出切實可行的稅務(wù)管理方案，并保證其得到有效執(zhí)行和實施，才能真正充分研究利用國家稅收政策和法規(guī)，通過減輕企業(yè)稅收負擔使企業(yè)利潤極大化，以促進企業(yè)又快又好發(fā)展。

稅務(wù)管理論文5

　　一、外派員工勞動關(guān)系處理模式

　　根據(jù)目前的勞動關(guān)系管理實踐，母公司派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其勞動關(guān)系的處理有以下幾種模式：一是外派員工與母公司建立勞動關(guān)系，母公司下發(fā)派遣人員任職文件，員工在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部流動，不產(chǎn)生勞動合同的變更；二是采取變更外派人員勞動合同關(guān)系主體的模式，母公司將所派遣人員的勞動合同關(guān)系主體，變更為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，即子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)與外派人員直接簽訂勞動合同，母公司與該員工解除勞動關(guān)系。三是有勞務(wù)派遣資質(zhì)單位的前提下，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費。

　　二、外派員工勞動工資結(jié)算方式

　　1.兩邊發(fā)工資

　　外派人員工資薪金由母公司和子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)分別發(fā)放，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)按本企業(yè)標準發(fā)放工資并扣繳個人所得稅，母公司補發(fā)差額，代扣代繳社保費用，并進行個人所得稅匯算清繳。

　　2.以勞務(wù)費方式結(jié)算

　　即由母公司以外派勞務(wù)用工形式派遣外派人員至子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付母公司勞務(wù)費。

　　3.以服務(wù)費方式結(jié)算

　　即以簽訂服務(wù)合同形式，約定母公司派出人員提供服務(wù)，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以服務(wù)費形式支付母公司費用。

　　三、結(jié)算方式涉及的稅務(wù)問題

　　1.兩邊發(fā)工資，母公司代繳社保費及進行個人所得稅清繳

　�。�1）個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》及《個人所得稅自行納稅申報辦法》規(guī)定，個人在兩地或兩處以上取得工資薪金所得，應(yīng)將同一個月所得合并，按照合并后的工資薪金所得適用稅率和速算扣除數(shù)，計算當月應(yīng)納個人所得稅，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。兩地企業(yè)同時履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)的，外派人員可選擇其中一地進行個人所得稅的匯繳清算。但是，兩地企業(yè)只能由一地企業(yè)減扣除數(shù)。在實踐中，稅務(wù)申報采用電子形式申報時，由于電腦程序是固定的，需采用非常規(guī)方式進行匯算清繳，與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定匯算清繳的方案。

　　（2）企業(yè)所得稅。由于社保費通過母公司代付，且稅務(wù)機關(guān)對“任職”的理解，是與公司簽訂勞動合同并擔任職務(wù)，對外派人員直接支付的工資，在稅前扣除與稅務(wù)機關(guān)的政策可能存在爭議。各省市地方稅務(wù)機關(guān)對此問題各有各的政策規(guī)定，寧夏、青島等地方稅務(wù)機關(guān)在解答中明確指出：“鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關(guān)系，員工在母公司與子公司之間經(jīng)常調(diào)配，按照‘實質(zhì)重于形式’的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會或經(jīng)理辦公會等做出的調(diào)配決定及員工名冊等充分適當?shù)淖C據(jù)，子公司發(fā)放給與其沒有訂立勞動合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除”。浙江就不一樣，浙江省稅務(wù)局依據(jù)國家稅務(wù)總局20xx年第15號文件精神，在解釋中明確指出“:在不重復扣除的前提下，省內(nèi)跨縣、市企業(yè)的管理人員到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，由關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補貼收入，可作為職工工資、職工福利等費用在稅前扣除，但母公司應(yīng)提供外派員工名單清冊”。但此解釋就沒明確子公司為跨省企業(yè)如何處理的答案。因此，考慮到各地稅收政策的差異，外派人員在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資等費用能否稅前列支，如何扣除應(yīng)按所在地主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行。另外，由于兩家企業(yè)均為獨立納稅人，兩邊發(fā)工資，在兩家企業(yè)一家有盈利、另一家虧損的情況下，存在兩家企業(yè)調(diào)節(jié)的嫌疑，存在一定的稅務(wù)稽查風險。

　　2.以勞務(wù)費方式結(jié)算

　　（1）個人所得稅。異地企業(yè)以支付勞務(wù)費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個人所得稅。

　�。�2）營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對人力資源服務(wù)單位（勞務(wù)公司、保安公司等）接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其支付給予勞動力的'工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款，減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動者辦理社會保險及住房公積金后的余額，為計稅營業(yè)額。母公司若有勞務(wù)輸出派遣資質(zhì)，派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，可按差額5%稅率繳納營業(yè)稅。另外，母公司在繳納營業(yè)稅的同時，還應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。

　�。�3）企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局20xx年第15號公告規(guī)定企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利支出，并按《企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，可作為計算其它各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　3.以服務(wù)費方式結(jié)算

　　根據(jù)國稅發(fā)[20xx]86號文件規(guī)定，母子公司按“獨立交易”原則，確定服務(wù)價格，母公司收取服務(wù)費作為收入并開具發(fā)票，繳納相關(guān)稅金，派遣人員的工資作為母公司的工資薪金支出在稅前扣除；子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付服務(wù)時取得發(fā)票，作為正常的服務(wù)費列支并在稅前扣除。

　　（1）個人所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以支付服務(wù)費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個人所得稅。

　�。�2）流轉(zhuǎn)稅及附加稅費。母公司收到的服務(wù)費，屬于母公司的營業(yè)收入，應(yīng)按對應(yīng)的稅目繳納流轉(zhuǎn)稅還是增值稅，應(yīng)視母公司提供的服務(wù)而定。目前，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已納入“營改稅”范圍，應(yīng)繳納增值稅，除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率外，其他服務(wù)均適用6%；除上述服務(wù)外，按5%稅率繳納營業(yè)稅。母公司在繳納營業(yè)稅的同時，還應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。

　�。�3）企業(yè)所得稅。母公司因提供服務(wù)取得的服務(wù)費，應(yīng)計入公司的營業(yè)收入，并計入當年利潤繳納企業(yè)所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)可根據(jù)與母公司簽訂的服務(wù)合同和母公司提供的發(fā)票，按“服務(wù)性質(zhì)、收入與成本配比”原則，計入相關(guān)的成本費用，并按稅法規(guī)定稅前扣除。需特別指出的是，若母公司實際支付的外派人員費用大于收入的勞務(wù)費用和服務(wù)費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間存在的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；《中華人民共和國稅收征收管理法》也規(guī)定，納稅人申報的計稅依據(jù)偏低，又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)繳納額。因此，具體執(zhí)行應(yīng)以相關(guān)稅務(wù)主管機關(guān)的實際執(zhí)行為準，操作方案應(yīng)征得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的同意，避免引起不必要的麻煩。

　　四、結(jié)論

　　從上述分析可得出結(jié)論，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費，此結(jié)算方式相對較為合理，符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定，其它方式或多或少存在稅務(wù)稽查風險。實際上，由于所派遣人員的勞動合同與母公司簽訂，其人員為母公司提供服務(wù)，產(chǎn)生的收益屬于母公司所有。這樣，以母公司名義派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其業(yè)務(wù)實質(zhì)是母公司為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)，外派人員工資性收入適用勞務(wù)費方式結(jié)算。

稅務(wù)管理論文6

　　引言

　　“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，自2012年1月1日在上海試點以來，經(jīng)過四年廣泛的推行，已于2016年5月1日全面實施。作為近年來中國稅收體制的重點改革措施，“營改增”對部分企業(yè)的稅負壓力以及社會經(jīng)濟的推動具有重大的意義，實現(xiàn)了由地方第一大稅種轉(zhuǎn)為中央與地方共享的第一大稅種，平衡了中央與地方的財權(quán)問題，同時避免了以往重復征稅的不良問題，減輕了部分企業(yè)負擔，有助于推動經(jīng)濟的發(fā)展[1]。

　　一、“營改增”對醫(yī)院的征收區(qū)別

　　營業(yè)稅與增值稅雖同為流轉(zhuǎn)稅，但是作為價內(nèi)稅，營業(yè)稅指的是對企業(yè)全部的營業(yè)額進行征收，這就造成了重復征收稅務(wù)的現(xiàn)象，加重了企業(yè)稅負。而增值稅作為價外稅，不計企業(yè)收支，按照商品與服務(wù)的增值額來征收，有增值則征收，無增值則不征收，避免了重復征收。另外，醫(yī)院按營利性質(zhì)分為營利性與非營利性，在實行“營改增”之前，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條以及《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財稅[2009]61號）規(guī)定，2009年1月1日后醫(yī)療機構(gòu)不再區(qū)分營利性與非營利性，均實行醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅[2]。但是在實行“營改增”后，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點過度政策的規(guī)定》中對醫(yī)療機構(gòu)在“營改增”過渡期免征醫(yī)療服務(wù)增值稅。但是否將營利性醫(yī)療機構(gòu)納入免征范圍以及“營改增”過渡期后是否依舊免征增值稅目前尚無定論。作為非營利性的醫(yī)院來說，過渡期雖免征了醫(yī)院檢查、診療、保健康復、生育與防疫等增值稅，但是其非醫(yī)療服務(wù)的業(yè)務(wù)依然征收增值稅，比如院方土地對外出租、對外培訓、其他非醫(yī)療服務(wù)類的投資或收入（比如收取實習費、非財政撥款的科研經(jīng)費等）等等收入均征收增值稅。

　　二、“營改增”對不同規(guī)模醫(yī)院的稅負影響

　　“營改增”的改革目的，主要是調(diào)整中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過結(jié)構(gòu)性減稅來達到減輕社會的平均稅負。這樣的政策對于多數(shù)企業(yè)來說，都是對稅負利好的。但是由于增值稅征收中將納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，對于某些少部分的企業(yè)來說，稅負反而增高�！盃I改增”全面試點后，文件（財稅[2016]36號）規(guī)定，超過財政部、國家稅務(wù)局規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標準500萬元的納稅人稱為一般納稅人，反之則稱為小規(guī)模納稅人[3]。對于大多數(shù)中小型醫(yī)院來說，由于醫(yī)院的對外土地租賃少甚至無、對外研討培訓以及其他非醫(yī)療服務(wù)類投資等也相對較少，因此，年應(yīng)征銷售額低于500萬元容易控制，一般可納入小規(guī)模納稅人。這些小規(guī)模納稅人的醫(yī)院在“營改增”實施后，雖然年度應(yīng)征銷售額無進項稅抵扣，但是由于稅率由原5%的營業(yè)稅降為3%的增值稅，依舊降低了稅負，更有利于這些醫(yī)院的發(fā)展。但是對于大型的綜合性醫(yī)院，由于其年度培訓、非醫(yī)療服務(wù)投資以及多余土地租賃等收入較多，很容易就超過了規(guī)定的500萬元年應(yīng)征銷售額，所以一般會作為一般納稅人來對待。而作為一般納稅人的大型綜合性醫(yī)院，一般為非營利性醫(yī)院，因此其提供的醫(yī)療服務(wù)是在國家免征范圍內(nèi)的。正因為如此，這些醫(yī)院年度內(nèi)購入的各種醫(yī)療設(shè)備與藥品、醫(yī)院耗材等等沒有合理的進項稅來抵扣，而且稅率由原來5%的營業(yè)稅變?yōu)?%的`增值稅，稅負會有將近20%的增加。這對于年應(yīng)征銷售額大的綜合性醫(yī)院也是一筆不小的稅負。

　　三、“營改增”后對醫(yī)院財務(wù)管理帶來的影響與變化

　　1.發(fā)票審核與管理。相對營業(yè)稅發(fā)票的審核與管理來說，增值稅專用發(fā)票審核更嚴格，管理更復雜，相對的處罰力度也更大。針對增值稅發(fā)票的管理，刑法對發(fā)票的銷售與使用均有相關(guān)的違法處罰規(guī)定。這是因為“營改增”政策下，增值稅專用發(fā)票涉及到該經(jīng)濟行為的所有環(huán)節(jié)，與銷項稅與進項稅均有關(guān)聯(lián)。因為其嚴格性特殊性，對于大型的綜合性醫(yī)院來說，想要被劃分為小規(guī)模納稅人，更應(yīng)該對醫(yī)院的增值稅發(fā)票進行規(guī)范，通過合理的規(guī)范使用增值稅發(fā)票與其他票據(jù)范圍，并注意應(yīng)稅時間與地點，避免集中應(yīng)稅。

　　2.會計的核算工作。營業(yè)稅的核算相對簡單，一般為“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅”等內(nèi)容，而增值稅核算則擴增了9項內(nèi)容[4]。而且隨著“營改增”政策的實施，應(yīng)稅額是銷項額減去進項額，且銷項稅額與進項稅額均以應(yīng)交稅金來核算，因此增值稅的核算明顯更加復雜，工作難度也增加。同時，“營改增”的實施對醫(yī)院其他財務(wù)管理工作也帶來了更多的挑戰(zhàn)，增加了醫(yī)院稅務(wù)風險。

　　結(jié)語

　　在當今中國的經(jīng)濟形勢以及稅收制度下，稅制改革迫在眉睫，而“營改增”的實施無疑是一項深遠的稅制改革。增值稅保留了營業(yè)稅適用范圍廣的優(yōu)點，同時避免了重復征稅，在稅收征管上具備一定的牽制性，增值稅專用發(fā)票就可把經(jīng)濟行為雙方聯(lián)系起來，在很大程度上避免了稅收漏洞。當然，“營改增”的試點給醫(yī)院的稅務(wù)征收、稅負以及財務(wù)管理方面均帶來了影響與變化。醫(yī)院尤其是大型綜合性醫(yī)院，應(yīng)合理安排增值稅發(fā)票的使用，控制年應(yīng)征銷售額，平衡醫(yī)院發(fā)展重心，在醫(yī)院得以順利發(fā)展的前提下力爭成為小規(guī)模納稅人。

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　　[2] 張仲芳.促進醫(yī)藥衛(wèi)生改革的稅收政策研究[J].南京審計學院學報，2012，（2）：1-8.

　　[3] 王香蘭.建筑設(shè)計行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅負影響及應(yīng)對體會[J].中國總會計師，2015，（1）：107-109.

　　[4] 牛云.“營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響[J].企業(yè)改革與管理，2015，（7）：74-75.

稅務(wù)管理論文7

　　摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷加快，我國的稅收體制建設(shè)也越來越完善，稅法也越來越健全。本文將以新會計準則為研究對象，對其產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃方面的影響進行分析，進一步確定新會計準則下企業(yè)稅收籌劃下的可行性，并以此提出一些合理建議。期望能給企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出一些有實際意義的建議，并為企業(yè)的長期發(fā)展帶來一定經(jīng)濟和社會效益。

　　關(guān)鍵詞：新會計準則；稅務(wù)管理；籌劃措施

　　當今社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，加大了企業(yè)之間的競爭程度，企業(yè)若想在這樣環(huán)境中不斷的向前發(fā)展，就需要對企業(yè)的管理工作進行全面的剖析。稅務(wù)籌劃工作則是管理的重點，正確合理的對稅務(wù)進行管理和籌劃，在一定程度上會降低企業(yè)的納稅成本，也會促使企業(yè)的經(jīng)營方式不斷進行更改與適應(yīng)，確保企業(yè)的效益能不斷最大化。新會計準則的提出，提高了各類型企業(yè)自身的稅務(wù)管理以及籌劃工作的標準，下面就目前新會計準則的變化所帶來的影響作進一步分析探討。

　　1新會計準則的改進概述

　　新的會計準則頒布與實施，這標志著我國的財務(wù)會計管理工作朝向國際化與市場化邁開了更大的一步，這也說明我國企業(yè)會計管理的工作已逐步邁入新的篇章，新會計準則具有更加嚴謹、規(guī)范、細致以及全面等優(yōu)點，這同時也要求企業(yè)財務(wù)會計人員的工作更加細致。新會計準則在核算范圍、確認標準、初始計量、后續(xù)計量、處置和披露等方面進行適當?shù)母�改，刪除和更新了一些觀點，總結(jié)起來新的會計準則變化主要包括以下三個方面：（1）較過去的會計準則來說，其在追求的目標上存在較大的差異，即用“企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)報告使用者提供更多的關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的信息以滿足使用者的需要，幫助信息使用者更快更好的做出決策”的目標取代原先會計準則所說的“滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要”的會計目標[1]。（2）會計要素方面也發(fā)生了一定的變化，新會計準則重新定義了負債、資產(chǎn)、收入、所有者權(quán)益、利潤、費用六大基本要素的定義，并將與我國的國情相適應(yīng)的國際會計準則內(nèi)容進行了有針對性的吸收，又提出了兩個新的會計要素“利得”和“損失”，這樣就使得新會計準則在內(nèi)容上更加的趨于標準化、國際化。

　　2新會計準則給企業(yè)稅務(wù)工作造成的影響

　　2.1積極影響反面

　　從新會計準則的實施情況分析，新會計準則給企業(yè)管理工作帶來了四個方面的影響：①新會計準則的實施有利于企業(yè)進一步的確定損益，譬如，新的準則可以大大降低企業(yè)債務(wù)重組工作的成本核算風險，另外，納稅的程序也越來越精簡，減少了一定的`時間，從而更加直接降低了稅務(wù)風險產(chǎn)生。②新會計準則其在無形資產(chǎn)的管理方面也制定了一些新的規(guī)定，從某種意義上講，更有利于企業(yè)的長期發(fā)展。通過對無形資產(chǎn)的費用的劃分可知，應(yīng)該講研究階段的費用應(yīng)計入當期的損益，而開發(fā)階段的費用支出，可以通過資本化攤銷或者不能準確確定時先不計入攤銷來實施，這大大減低了企業(yè)的稅負壓力。③新會計準則中在借款費用方面的更改擴大了資本化的范圍，不再僅僅是固定的資產(chǎn)，涉及到領(lǐng)域也包括飛機、輪船、發(fā)電設(shè)備及房地產(chǎn)等方面的資產(chǎn)，借款方式也變成一般借款，這樣變化會大大降低企業(yè)的賦稅壓力[2]。

　　2.2負面影響方面

　　一系列的新會計準則的提出和施行，也會產(chǎn)生一定的負面影響，比如：風險和壓力。企業(yè)稅務(wù)管理工作的壓力通常主要體現(xiàn)在下面兩點：①相對于目前現(xiàn)有的稅法的相關(guān)規(guī)范來說，新會計準則其主要在稅務(wù)管理方面存在一定超前性，其統(tǒng)一性還是缺失的，這增加了納稅工作方面的不確定性，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的可能性得到了增加。②引入公允價值的引入也使得采用成本計量法的納稅企業(yè)壓力與挑戰(zhàn)變大，由于歷史成本計量法以及公允價值變動所導致的損益之間存在一定的爭議，若強行引入公允價值將直接增大企業(yè)工作量，從而直接加大稅務(wù)籌劃所對應(yīng)的成本，造成資金的損失以及浪費，且潛在的風險也加劇。結(jié)束語針對上述內(nèi)容進行分析，我們可以得出：新會計準則實施初期會在某種程度增加企業(yè)的稅務(wù)風險，但總體來講，新會計準則的實施目的在于降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，因此企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員應(yīng)做好應(yīng)對措施，結(jié)合企業(yè)自身的特點制定有針對性的稅務(wù)籌劃措施，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風險。

　　參考文獻：

　　[1]王玉泉.執(zhí)行新會計準則對企業(yè)稅務(wù)風險影響的實證研究[J].經(jīng)營者,20xx(11).

　　作者:晏聞 單位:貴州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院

稅務(wù)管理論文8

　　摘要：本文主要探討營改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的有關(guān)問題，介紹營改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)工作需要關(guān)注的問題。提出重視營改增影響、規(guī)范事業(yè)單位財稅工作、強化內(nèi)部控制、提升財稅人員素質(zhì)，加強與稅務(wù)部門溝通等，來改善營改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的相關(guān)對策。

　　關(guān)鍵詞：營改增；事業(yè)單位；稅務(wù)管理

　　營改增對于事業(yè)單位的稅務(wù)處理有較大影響，包括廣播電臺等傳媒業(yè)事業(yè)單位，需要正確認識營改增的影響，并在此基礎(chǔ)上，合理地開展稅務(wù)管理工作。由此，更好地利用營改增政策，節(jié)約事業(yè)單位稅負成本，促進事業(yè)單位財務(wù)工作的優(yōu)化。但是，實踐中部分事業(yè)單位對于稅務(wù)管理不夠重視，也沒有非常好地運用營改增的政策內(nèi)容進行稅務(wù)籌劃及其他相關(guān)工作，營改增對事業(yè)單位的財務(wù)優(yōu)化功能沒有完全發(fā)揮出來。在此情況下，就需要進一步探討營改增背景下的事業(yè)單位稅務(wù)管理問題。

　　一、營改增政策背景

　　在1979年開始我國試點增值稅政策，1984年出臺了增值稅條例，其后增值稅逐步擴展到更多領(lǐng)域。但是，增值稅與營業(yè)稅存在一定的重復征稅問題，不符合稅收公平原則，也不利于市場經(jīng)濟發(fā)展與改革。在結(jié)構(gòu)性減稅政策中，將營改增作為稅收改革重點，自20xx年開始逐步擴展，20xx年到20xx年營改增持續(xù)擴圍，包括交通運輸、房地產(chǎn)、金融、文化等很多行業(yè)都被納入營改增范圍，這就使得營改增對各行業(yè)的稅務(wù)處理影響更加顯著。在這其中就包括使事業(yè)單位在進行研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢等服務(wù)提供或獲取收入的過程中，應(yīng)該按收入份額繳納增值稅。與一般的企業(yè)不同，事業(yè)單位也需要納稅，但是事業(yè)單位往往并不是非常重視成本費用問題，對于稅務(wù)缺乏納稅籌劃積極性，更多地是被動地學習稅法和完成稅務(wù)處理。在營改增背景下，事業(yè)單位的稅務(wù)處理受到一定影響，但是如果不能及時調(diào)整稅務(wù)工作，則不能很好地發(fā)揮出營改增對事業(yè)單位的正面效應(yīng)，這就需要關(guān)注和思考解決方案。

　　二、事業(yè)單位營改增背景下的稅務(wù)管理問題及分析

　　(一)事業(yè)單位營改增后的納稅身份問題

　　稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是營改增相關(guān)的財稅會計處理，其重點在于事業(yè)單位的收入來源分類、增值稅應(yīng)納稅額的確認等。事業(yè)單位以公共服務(wù)為核心，在發(fā)展中更關(guān)注公益職能的發(fā)揮。如廣播電視臺就主要提供各種廣播電視節(jié)目、以文化服務(wù)為主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。在這類事業(yè)單位，營業(yè)稅、增值稅的處理就與一般企業(yè)存在很大的不同。按照營改增政策內(nèi)容要求，在20xx年改革中，事業(yè)單位是非企業(yè)性質(zhì)的單位，適用小規(guī)模納稅人身份進行稅務(wù)核算。但是，20xx年改革中，則明確必須是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位才可以適用小規(guī)模納稅人身份，其他的事業(yè)單位應(yīng)該適用一般納稅人身份，繳納6%的增值稅稅率。如廣播電視臺，業(yè)務(wù)頻繁，并且有很多的廣告贊助等事業(yè)收入，其收入比較高且頻繁，適用一般納稅人身份，增值稅稅負實際上也比較大，這就需要更多地關(guān)注增值稅籌劃問題。

　　(二)事業(yè)單位增值稅處理與籌劃不足

　　事業(yè)單位采取以支定收、收支平衡的原則，年度累計金額在年底進行沖減，最后確認收入與支出。事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人之后，會計分錄會比較復雜，在增值稅應(yīng)納稅額的處理上難度更大。相對于科研類適應(yīng)單位比較清晰的收支、結(jié)余情況，廣播電臺等事業(yè)單位的收入多元化、變動性很大，支出也比較多元化且有比較復雜的公益項目與支出，這就使得廣播電臺的增值稅應(yīng)納稅額、可抵扣金額的處理非常復雜。事業(yè)單位“營改增”轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人之后，銷項稅額的稅率比以前提高了三個百分點，有一些事業(yè)單位的財務(wù)部門人員僅僅是按照稅法進行稅額計算和繳稅，而沒有進行必要的納稅籌劃，事業(yè)單位的稅負增長，而不能真正借助營改增的取消重復征稅而降低稅負。

　　(三)缺乏納稅意識，監(jiān)管不到位

　　事業(yè)單位納稅意識一般都是相對薄弱的，因為部分事業(yè)單位不以盈利為目的，主要資金來源財政撥款，即便是納稅也不應(yīng)該事業(yè)單位實際利益。廣播電臺等一些事業(yè)單位，并沒有非常高的納稅意識，內(nèi)部監(jiān)督與控制也比較有限，這就使得營改增背景下事業(yè)單位的涉稅風險增強。需要注意的是，財務(wù)人員自身對稅收政策不熟悉，對應(yīng)稅收入不明確，事業(yè)單位內(nèi)部針對稅務(wù)處理的內(nèi)部控制不嚴格，稅務(wù)部門的納稅征管更強調(diào)企業(yè)而忽視事業(yè)單位，就使得事業(yè)單位營改增后的涉稅風險沒有非常高質(zhì)量的`內(nèi)外部監(jiān)督與控制。加上在一些廣播電視臺等收支多元化且變動頻繁的事業(yè)單位，沒有非常嚴格的內(nèi)部稽查和審計制度，金額較小的收入或支出項目如果不完全核算、不及時錄入，可能不會被發(fā)現(xiàn)，則建立在此基礎(chǔ)上的稅務(wù)處理也就存在一些問題。

　　三、事業(yè)單位營改增背景下的稅務(wù)管理優(yōu)化建議

　　(一)正確認識營改增對事業(yè)單位的影響

　　事業(yè)單位需要明確：營改增是減少重復征稅，打通稅收鏈條，有助于降低稅負的做法。對于事業(yè)單位而言，有很多收入項目是可以納入增值稅范疇，部分支出可以做出抵扣項目，并且可以借助更多增值稅專用發(fā)票來節(jié)約稅負的。事業(yè)單位需要正確地認識營改增的影響，并且在財務(wù)和稅務(wù)工作中關(guān)注營改增的影響。

　　(二)培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)人才

　　廣播電臺等一些事業(yè)單位在營改增背景下開展稅務(wù)工作，都需要有豐富的專業(yè)人才，規(guī)范地完成財務(wù)和稅務(wù)處理的會計工作。一方面，應(yīng)該對事業(yè)單位的財務(wù)專業(yè)人才進行在崗培訓，讓他們真正地理解事業(yè)單位營改增的政策內(nèi)容，對于營改增后事業(yè)單位的財稅處理有清晰認識。另一方面，還需要加強事業(yè)單位財務(wù)人員的增值稅納稅籌劃培訓，讓財務(wù)人員掌握一定的納稅籌劃知識，并且逐步學習和運用在實踐中提前進行增值稅籌劃的方法或技巧，降低增值稅稅負。

　　(三)積極開展增值稅納稅籌劃

　　事業(yè)單位發(fā)展中，也需要積極地利用營改增政策機會，進行增值稅納稅籌劃。事業(yè)單位的稅務(wù)人員或者承擔稅務(wù)工作的財務(wù)人員，都需要明確地區(qū)分事業(yè)單位的財政性收入以及應(yīng)稅性收入，對于應(yīng)納稅收入，就需要明確其適應(yīng)的稅種與稅率。在此基礎(chǔ)上，充分學習和利用稅收優(yōu)惠新政、努力獲取增值稅專用發(fā)票，通過一些符合稅收抵扣、減免優(yōu)惠的項目進行勞務(wù)購買或者其他支出、提供公益服務(wù)，獲取更多稅收優(yōu)惠。注重關(guān)注并結(jié)合稅收政策、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，來不斷調(diào)節(jié)稅收籌劃方案，建立靈活、適應(yīng)性強的稅收籌劃方案，來節(jié)約稅費。

　　(四)健全事業(yè)單位涉稅內(nèi)部控制

　　事業(yè)單位在營改增背景下，需要不斷地改善涉稅工作的內(nèi)部控制，規(guī)范增值稅的確認、計算、繳納等全過程的操作，降低內(nèi)部因為不重視、操作不規(guī)范等引發(fā)的增值稅處理不合理等涉稅風險。這就需要：第一，規(guī)范事業(yè)單位增值稅改革后的納稅人身份，對應(yīng)納稅額進行細化；第二，對應(yīng)納稅額的確認過程進行規(guī)范，統(tǒng)一口徑；第三，對增值稅計提項目進行規(guī)范，在事業(yè)單位應(yīng)繳稅費的增值稅項目中，細化進銷項處理規(guī)范；第四，加強增值稅專用發(fā)票的管理，特別是明確發(fā)票及時上報、錄入，更新信息，為增值稅納稅處理與籌劃創(chuàng)造條件。

　　(五)加強與稅務(wù)局方面的溝通

　　事業(yè)單位財務(wù)部門和稅務(wù)機關(guān)是協(xié)調(diào)配合的關(guān)系，事業(yè)單位稅務(wù)會計平時要多和稅務(wù)局的專管員進行溝通，積極參加稅局的相關(guān)培訓。以便在平時的溝通中能從不同的角度和不同的層次向主管稅務(wù)機關(guān)介紹廣電行業(yè)日常業(yè)務(wù)特點，爭取能得到主管稅務(wù)機關(guān)的一些支持和理解。希望能得到一些最新的關(guān)于文化廣電行業(yè)的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策支持。

　　參考文獻：

　　[1]王誠誠.淺談營改增環(huán)境下事業(yè)單位的稅務(wù)風險及控制問題[J].時代金融，20xx(11).

　　[2]李容.基于廣播電視行業(yè)全面做好營改增稅務(wù)籌劃的幾點思考[J].當代經(jīng)濟，20xx(3).

稅務(wù)管理論文9

　　摘要：近年來，溫報等傳統(tǒng)紙媒不斷地轉(zhuǎn)型升級，業(yè)務(wù)形式日益多樣化，集團公司面臨的稅務(wù)問題也愈發(fā)復雜，稅務(wù)風險成為了報業(yè)集團不容回避的問題。因此，在這樣的背景下，分析報業(yè)集團的稅務(wù)環(huán)境及稅務(wù)風險成因，并不斷強化稅務(wù)風險管理就顯得十分必要。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；報業(yè)集團；稅務(wù)風險管理

　　一、報業(yè)集團稅務(wù)環(huán)境分析

　　近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。20xx年我國稅務(wù)稽查查補入庫稅款為1806億，較20xx年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風險日益凸顯。溫州日報報業(yè)集團是一家擁有五報一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風險與日俱增。

　　二、報業(yè)集團稅務(wù)風險的成因分析

　　(一)對稅務(wù)風險的認識存在誤區(qū)

　　現(xiàn)實中很多員工認為納稅義務(wù)是在財務(wù)核算時才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項以及稅務(wù)風險的管理都應(yīng)該由財務(wù)部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務(wù)不是在財務(wù)部門核算時才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營活動中產(chǎn)生的。因此，支付稅費的高低不是財務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上稅務(wù)風險意識的缺失，將導致報業(yè)集團稅務(wù)風險的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂發(fā)布廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

　　(二)財務(wù)管理代替稅務(wù)風險管理

　　近年來，溫州日報報業(yè)集團逐步加強財務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團并沒有相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)去履行稅務(wù)風險的識別與評估等相關(guān)職責。在管理上，報業(yè)集團更多的是將稅務(wù)風險管理視為財務(wù)管理的一個輔助項。但是財務(wù)管理與稅務(wù)風險管理還是存在區(qū)別的：一是財務(wù)會計法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務(wù)管理相對側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風險管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風險管理專業(yè)性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務(wù)風險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務(wù)管理比較難完成的。

　　(三)缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計制度

　　溫報集團在內(nèi)部財務(wù)審計制度上相對較為完善，集團本級單設(shè)審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計時，主要是側(cè)重對財務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的`收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團內(nèi)部的涉稅情況，這就會導致報業(yè)集團對稅務(wù)風險缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對。

　　三、強化報業(yè)集團稅務(wù)風險管理

　　20xx年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》，應(yīng)該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業(yè)集團都是具有參考價值的。報業(yè)集團應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風險管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，強化報業(yè)集團稅務(wù)風險管理。

　　(一)完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風險防范意識

　　浙江省的報業(yè)集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實的。因此可以在集團總部設(shè)立與財務(wù)部門平行的稅務(wù)風險管理機構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責。除了設(shè)立相關(guān)機構(gòu)外，報業(yè)集團還應(yīng)加強稅務(wù)風險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務(wù)風險的必要性，并將其落實到日常工作中去。

　　(二)主動識別和評估稅務(wù)風險

　　稅務(wù)風險的識別和評估是報業(yè)集團稅務(wù)風險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經(jīng)營活動進行深入分析，識別評估稅務(wù)風險。定量的識別評估法主要包括財務(wù)報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務(wù)報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負率，如果銷售額變動率為正，但是稅負變動率卻為負，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風險。

　　(三)完善信息傳遞與溝通機制

　　報業(yè)集團可以充分利用信息技術(shù)，組建一個包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風險管理流程的風險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團可以借助現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

　　(四)建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度

　　各類大型的報業(yè)集團都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務(wù)風險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風險。

　　四、結(jié)語

　　稅務(wù)風險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團能通過稅務(wù)風險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團稅務(wù)風險的運行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風險，從而最終實現(xiàn)報業(yè)集團的價值最大化。

　　參考文獻：

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　　[3]陳曦.大企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].財政部財政科學研究院，20xx.

稅務(wù)管理論文10

　　一、關(guān)于英國增值稅和所得稅的合并納稅規(guī)定

　　根據(jù)英國現(xiàn)行的所得稅法，為方便計算合并應(yīng)納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進行列支。適用的集團所得稅納稅政策主要有兩個。一是集團合并納稅（GroupRelief）：母公司及所有其持擁有表決權(quán)股份75%及以上的子公司，可以作為一個納稅集團合并納稅。二是按照股權(quán)比例合并納稅（ConsortiumRelief）:對于持股不到75%的合營公司、但持股比例在5%以上的.子公司，并且任何一個單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤而合營子公司有虧損時，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔的部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業(yè)，并且集團內(nèi)部虧損彌補免稅僅限于同一個稅務(wù)年度的虧損，同時，其虧損額僅限于營業(yè)虧損，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓虧損不得在集團內(nèi)部抵扣。英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調(diào)整企業(yè)集團內(nèi)部成員之間的業(yè)務(wù)往來和避稅行為，而是為了方便計算企業(yè)集團的應(yīng)納稅所得，因此征稅過程相對簡單。

　　二、對我們的啟示

　　按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項業(yè)務(wù)在英國需分別成立公司時，適合設(shè)立一個區(qū)域性的集團公司統(tǒng)一來投資，利用集團納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實現(xiàn)合理避稅目的（同時需要滿足“三層四級”的管理要求）。實施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團利用各成員之間的交易來規(guī)避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國際競爭力、保持稅收中性。允許具有共同控制實質(zhì)的多個獨立納稅人合并納稅，以真實反映企業(yè)集團作為一個經(jīng)濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位，節(jié)省了征納雙方的成本，有利于行政簡化；企業(yè)集團可通過集團納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進行高效的架構(gòu)組織�！犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定了不具有獨立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無關(guān)于集團合并納稅的規(guī)定�！短貏e納稅調(diào)整實施辦法（試行）》明確規(guī)定了企業(yè)集團內(nèi)部成員企業(yè)間交易的稅收規(guī)范和監(jiān)管，有效控制了稅收流失問題，也為實施集團合并納稅創(chuàng)造了條件。因此建議借鑒英國企業(yè)集團合并納稅制度，完善中國的合并納稅制度，提升企業(yè)集團的發(fā)展競爭力。

稅務(wù)管理論文11

　　一、有關(guān)我國稅收籌劃的問題分析

　　在西方發(fā)達國家，稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的，也具有相當高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發(fā)展，但整體還處于初始階段，發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意：

　　1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進行稅收籌劃的前提，也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)代理法、納稅人權(quán)利保護法等尚未出臺，大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

　　2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠，而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務(wù)的同時，還具有納稅籌劃的權(quán)利。

　　3.稅務(wù)代理制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同，稅收和會計之間的差異越來越大，企業(yè)往往無法應(yīng)對越來越復雜的稅務(wù)問題。而稅收籌劃作為一項專業(yè)性、政策性很強的工作，便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力，如此企業(yè)便可以將復雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)代理機構(gòu)。但我國的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展還不成熟，稅務(wù)代理咨詢機構(gòu)的工作也只局限于報稅、納稅手續(xù)的辦理，其稅收籌劃工作開展并不活躍，稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低，籌劃的內(nèi)容有限，大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃，很難從企業(yè)的整體運營情況進行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著，同時也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

　　4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看，納稅人及稅務(wù)代理機構(gòu)普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲。現(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實質(zhì)是偷、漏、逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構(gòu)進行納稅籌劃，暫時減輕稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔負刑事責任，這樣反而加重了自身稅負，無形中增加了稅收籌劃的風險。

　　二、完善稅收籌劃以促進稅務(wù)管理水平的提高

　　1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的，如果沒有完備的法律，就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的'范圍內(nèi)，繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件，怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效，只要稅務(wù)機關(guān)不依法征稅，這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權(quán)益；另一方面可以通過稅法來約束納稅人，抑制其機會主義，引導規(guī)范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。

　　2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動，它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務(wù)機關(guān)及時、有效地進行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機關(guān)要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。

　　3.大力發(fā)展稅務(wù)代理機構(gòu)，規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)代理機構(gòu)的發(fā)展，需要配套相應(yīng)的稅務(wù)代理制度，以規(guī)范稅務(wù)代理職業(yè)行為。故稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù)代理，不斷規(guī)范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來看，由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，不僅直接關(guān)系到稅收征管的實際效果，還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化，稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織，不僅維護了委托人的合法權(quán)益，還促進了稅收政策的正確執(zhí)行。

　　4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設(shè)立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿足國家運轉(zhuǎn)的需要。而對于企業(yè)來說，其所繳納的稅款則構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項成本。即征納雙方對稅收問題存在目標函數(shù)的不一致性。另外稅務(wù)機關(guān)較之于納稅人，對國家稅收法律法規(guī)、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務(wù)機關(guān)，對自身的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和收支情況更加了解，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在著信息不對稱，如此便導致納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間利用稅收籌劃進行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因?qū)Χ愂照�策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質(zhì)量和效率。

　　5.督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，支持企業(yè)稅收籌劃落到實處。督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，可借助一些相關(guān)機構(gòu)針對稅務(wù)機關(guān)的一些行政行為進行監(jiān)督，比如審計機關(guān)可以根據(jù)審計法規(guī)定，依法履行對稅務(wù)機關(guān)征收稅款和查補稅款的行政行為進行監(jiān)督的職能，通過財政預算執(zhí)行和決算審計，對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策情況以及對不同經(jīng)營方式的稅款征收情況的合法性和合規(guī)性進行監(jiān)查，督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，嚴格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優(yōu)惠政策的落實，在客觀上保護納稅人進行適當?shù)亩愂栈I劃。

稅務(wù)管理論文12

　　一、財務(wù)與會計管理的聯(lián)系

　　稅務(wù)會計管理是因為采用了財務(wù)會計管理的技術(shù)方法才日趨成熟的。但是從另一角度而言,稅務(wù)會計管理也對財務(wù)會計管理產(chǎn)生了廣泛而深遠的影響,它使財務(wù)會計管理實務(wù)處理更加規(guī)范化、法制化,有時也制約了財務(wù)會計管理對某些核算方法的選擇。兩者相互影響、相互制約、相互促進。財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理的聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

　　1.稅務(wù)會計管理的信息以財務(wù)會計管理的信息為基礎(chǔ)�，F(xiàn)實中,通過企業(yè)的財務(wù)會計管理系統(tǒng),企業(yè)已經(jīng)建立了一套完備的企業(yè)財務(wù)活動“資料庫”,該“資料庫”為企業(yè)對外編制財務(wù)報告提供基本的“素材”。同時,該“資料庫”也具備著企業(yè)進行稅務(wù)會計管理處理的基本“素材”。從國際上看,大多數(shù)國家都以企業(yè)的會計管理利潤為基礎(chǔ),再按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行必要的調(diào)整。

　　2.稅務(wù)會計管理與財務(wù)會計管理的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對外編制的財務(wù)報告上.,由于任何稅務(wù)會計管理處理均會對企業(yè)的'財務(wù)狀況產(chǎn)生影響,而這種影響必然反映在財務(wù)報告中。如企業(yè)所得稅會計管理中,為了處理時間性差異,企業(yè)要設(shè)置“遞延稅款”科目,該項目可作為企業(yè)的長期負債列示,也可作為企業(yè)的長期資產(chǎn)列示。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)管理的協(xié)調(diào)機制

　　財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理“適度分離”的關(guān)系模式最適用于籌資多元化企業(yè)。與其他模式不同的是,財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理“適度分離”的關(guān)系模式以不同的思路分別核算會計管理收益與稅法收益,其中稅務(wù)會計管理以獨立性原則為依據(jù)編制成“獨立納稅體系”。值得注意的是“獨立納稅體系”與財務(wù)會計管理核算的差異程度并非完全自由發(fā)展的結(jié)果。財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理的“適度分離”必須符合我國的基本國情,并考慮到國家宏觀調(diào)控政策和會計管理管理體系等因素,切勿財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理分離程度過大。同時,根據(jù)企業(yè)所得稅制度之規(guī)定,企業(yè)必須結(jié)合財務(wù)會計管理核算結(jié)果,依據(jù)相關(guān)稅法調(diào)整利潤核算方法。財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理“適度分離”的關(guān)系模式中所提及的“分離”實質(zhì)上是兩套會計管理規(guī)范體系制定思想上的分離,并不是形式上賬簿的分離。

　　盡管財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理相分離,但其均屬于會計管理分支,因此二者在確認、計量及報告的會計管理基本技術(shù)方面仍存在相同之處。受我國現(xiàn)行會計管理制度與稅法發(fā)展現(xiàn)狀的影響,使得我國財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理“適度分離”的關(guān)系模式下財務(wù)會計管理核算與稅務(wù)會計管理核算的共同點遠多于美國完全分離型模式下財務(wù)會計管理核算與稅務(wù)會計管理核算的共同點。因此,財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理“適度分離”的關(guān)系模式下,依據(jù)財務(wù)會計管理結(jié)果調(diào)整會計管理技術(shù)這一做法合理的。

　　為促進籌資多元化企業(yè)得以長期穩(wěn)定發(fā)展,國內(nèi)相關(guān)人員應(yīng)立足于會計管理制度和稅法之上制定制度,一方面,明確會計管理規(guī)范市場化方向,既有助于促進市場公平競爭,又能夠推進資本市場走向成熟,因此政府部門切勿限制會計管理規(guī)范市場化的方向;另一方面,完善以稅法為代表的法律體系。只有國家稅法高于行政權(quán)力的法律規(guī)范時,才能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)會計管理與稅法會計管理分離。

　　對于我國各企業(yè)最常用的財務(wù)會計管理與稅法會計管理的關(guān)系模式而言,其由最初的財務(wù)會計管理與稅法會計管理高度重合模式逐漸發(fā)展為財務(wù)會計管理與稅法會計管理調(diào)整模式,之后又轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)會計管理與稅法會計管理“適度分離”的關(guān)系模式,其整個發(fā)展歷程與會計管理國際化發(fā)展方向一致�，F(xiàn)階段,我國會計管理市場中雖形成了相對完善的財務(wù)會計管理與稅法會計管理的關(guān)系模式,但其還存在著一些問題,其主要表現(xiàn)為財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理“過度分離”,即一味強調(diào)會計管理制度、稅務(wù)制度服務(wù)對象的特殊性,忽略了會計管理制度和稅務(wù)制度的共性,以至于國家的政府部門與納稅人之間就利益問題形成敵對關(guān)系。此背景下,基于國家的政府部門在整個過程中始終占據(jù)絕對優(yōu)勢地位,因此其為了維護自身利息,勢必要損害到納稅人的利益,進而導致納稅人的經(jīng)營活動無法正常開展。綜上可見,現(xiàn)行財務(wù)會計管理與稅法會計管理的關(guān)系模式還存在部分問題,這就需要我國相關(guān)部門采取有效措施進一步規(guī)范財務(wù)會計管理與稅務(wù)會計管理關(guān)系模式。

稅務(wù)管理論文13

　　1、企業(yè)開展稅務(wù)風險管理的意義

　　1.1企業(yè)稅務(wù)風險管理的定義

　　稅務(wù)風險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業(yè)稅務(wù)風險的控制與調(diào)節(jié)。

　　1.2企業(yè)稅務(wù)風險管理的功能

　　20xx年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，這是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進行稅務(wù)風險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認可，達成了加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟、管理、財務(wù)工作的有效提升。

　　2、企業(yè)稅務(wù)工作中風險的主要來源

　　2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范

　　經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認知，進而出現(xiàn)了企業(yè)承擔稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進而導致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。

　　2.2企業(yè)財務(wù)不規(guī)范

　　企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質(zhì)性的稅務(wù)風險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風險。

　　2.3人員素質(zhì)不高

　　企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

　　3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風險管理的措施

　　3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制

　　新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務(wù)風險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟和法制化的'尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風險。

　　3.2加強企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

　　稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的基礎(chǔ)，在加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的實際工作中應(yīng)該推進稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風險管理的能力。

　　3.3強化企業(yè)稅務(wù)風險評估工作

　　企業(yè)稅務(wù)風險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風險進行防范與規(guī)避。

　　3.4加強企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

　　內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計時，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

　　4結(jié)語

　　從企業(yè)角度上看經(jīng)濟效益最大化和風險最小化是管理工作的核心，其中風險管控不但有利于企業(yè)提升管理風險的水平，而且在客觀上促進企業(yè)自身價值的增長。稅務(wù)風險是企業(yè)各類風險中最為重要的部分，在內(nèi)部控制體系中，控制稅務(wù)風險、做好稅務(wù)籌劃可以直接提升企業(yè)稅收價值，在促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同時，提升企業(yè)整體管理質(zhì)量與經(jīng)營狀態(tài)，有助于企業(yè)實現(xiàn)價值的正在和流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。新時期要將稅務(wù)風險管理作為企業(yè)財務(wù)工作的核心，要立足于內(nèi)部控制體系，從體制建設(shè)、信息交流、風險評估和內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)入手，建設(shè)稅務(wù)風險管理中適于企業(yè)實際運行的措施和對策系統(tǒng)，達到稅務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的不斷完善。

稅務(wù)管理論文14

　　對于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務(wù)風險是企業(yè)稅務(wù)風險管理需要進行特別注意的風險點，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔和承受風險的管理形式，來進行稅務(wù)風險的管理，以確保為企業(yè)的進一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ�企業(yè)對于稅務(wù)風險的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風險管理提供理論上的參考。

　　一、建筑企業(yè)稅務(wù)風險的控制方式

　　對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務(wù)風險管理的側(cè)重點應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風險的預測層面，依據(jù)科學的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風險進行合理預測，進行提早預防，為企業(yè)減少稅務(wù)風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風險的風險評估而忽略了稅務(wù)風險發(fā)生時以及稅務(wù)風險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實現(xiàn)對稅務(wù)風險的最優(yōu)解決。

　　1.事先控制

　　稅務(wù)風險的事先控制是進行稅務(wù)風險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風險發(fā)生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風險解決策略，避免稅務(wù)風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務(wù)風險事先控制。

　　2.事中控制

　　在發(fā)生稅務(wù)風險后，對稅務(wù)風險進行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

　　3.事后控制

　　對于稅務(wù)風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務(wù)風險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。

　　二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險的控制措施

　　對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當?shù)娘L險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔和承受風險四種方式。

　　1.風險規(guī)避

　　風險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風險時，無法承擔稅務(wù)風險對企業(yè)帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風險。

　　2.風險降低

　　風險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風險時常常采用的風險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當前的發(fā)展狀況以及風險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

　　3.風險分擔

　　風險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。

　　4.風險承受

　　風險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務(wù)風險的能力進行準確評估，對于稅務(wù)風險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風險進行承擔，因而不準備采取風險規(guī)避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風險，風險對于企業(yè)的'發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

　　三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度

　　1.劃分崗位權(quán)責，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風險管理框架

　　對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務(wù)風險管理事務(wù)的高效有序運行。

　　2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法

　　企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務(wù)風險提供相應(yīng)的解決策略，保證風險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

　　3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度

　　對于企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風險進行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。

　　四、結(jié)語

　　在當前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來說，要想實現(xiàn)對稅務(wù)風險的有效管理，減輕稅務(wù)風險對企業(yè)帶來的負面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當前各項業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進而實現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。

　　作者：韓順超 單位：中鐵十七局集團有限公司

稅務(wù)管理論文15

　　一、高校實行“營改增”的重要性

　　近年來，由于國家教育總局對辦學規(guī)模要求的進一步提高，使得教育改革體系發(fā)生了比較大的變化，那就是：日常稅務(wù)活動的增加，給稅務(wù)管理工作帶來的難度，且這個問題的出現(xiàn)，也給高校的內(nèi)部管理造成了比較大的影響。而“營改增”在各大高校中的實行，可以進一步提升高校稅務(wù)管理的水平，從而讓我國教育事業(yè)可以朝著一個正確的方向去發(fā)展。由此可見“，營改增”在高校中的實行，是極其重要的。

　　二“、營改增”對高校稅務(wù)管理的影響

　�。ㄒ唬┘{稅方面的影響。過去，高校在簽訂各種科研項目協(xié)議的時候，都必須要繳納相應(yīng)的印花稅，且按照協(xié)議的要求，如果高校向社會提供教育服務(wù)，那么它就必須要上繳一定的營業(yè)稅，若銷售物品，則必須上繳定額的增值稅。另外，協(xié)議內(nèi)容中還牽涉到其它的一些稅種，比如：房產(chǎn)稅、所得稅以及契稅等。然而，高校在實行“營改增”之后，則不再需要上繳相應(yīng)的營業(yè)稅。其中，針對具有“一般納稅人”性質(zhì)的高校，它們過去需要上繳的營業(yè)稅稅率是5%，而在實行“營改增”之后，它們在“營改增”使用范圍之內(nèi)的稅率則只有6%，且其稅率也增長了20%。假設(shè)，高校的進項稅額抵消稅率是17%，那么“營改增”中的營業(yè)稅則會增值，但高校能夠向社會提供的所有教育服務(wù)的稅收率基本不發(fā)生任何變化，將其設(shè)為s，同時將能夠進行抵消的含稅購進金額設(shè)為h，然后依照“營改增”的'稅率要求，將城建稅定為7%，教育附加稅定為3%。那么，就可以得出以下結(jié)論：

　　（1）未實行“營改增”時的稅負為：s*5%*（1+7%+3%）=0.055s；

　�。�2）實行“營改增”時的賦稅為：[s/（1+6%）*6%-h*17%]*（1+7%+3%）s=0.062s-0.187h；

　　（3）實行“營改增”時增加的稅負為：0.062s-0.187h-0.055s=0.007s-0.187h。倘若，0.007s-0.187h的值等于零，那么不論高校是否實行“營改增”，其稅負都是一樣的�？�0.007s-0.187h的值大于零時，高校在實行“營改增”之后，其稅負會增加。若0.007s-0.187h的值小于零，那么高校實行“營改增”后，其稅負則會減少。

　　（二）稅務(wù)核算方面。一般來說，高校需要上繳的納稅額是依照營業(yè)額的多少計算出來的，也就是說：營業(yè)額的高低直接影響高校納稅額的總值。但是，當“營改增”將營業(yè)稅納入增值稅之后，高校所需要上繳的增值稅除了要受其營業(yè)額的影響之外，還要受到進項稅額以及抵扣憑證的影響。所以，在這個時候，稅務(wù)的核算工作就需要財務(wù)部以及高校各大部門的全力配合了，以確保財務(wù)部可以通過正確的途徑獲得較多的增值稅發(fā)票，從而為稅種的抵扣提供方便。

　�。ㄈ�）發(fā)票管理方面。目前，增值稅的發(fā)票只有兩種：一種是普通發(fā)票，另一種則是專用發(fā)票。因高校在進行增值稅進項稅額抵消的過程中，會利用到專用發(fā)票，這就會影響到其自身需要上繳的增值稅額。所以，從該角度上來看，專用發(fā)票相對于普通發(fā)票來說，高校對其的管理要更為嚴格一點。其次，國家有關(guān)部門針對“營改增”，將“增值稅違法犯罪”條例列入了《刑法》中。與此同時，現(xiàn)階段國家稅務(wù)總局對專用發(fā)票的開具要求也比“營改增”實行之前，更為嚴苛。

　　三“、營改增”的應(yīng)對措施

　�。ㄒ唬﹪栏裆暾埣{稅人身份。雖然，高校依照國家有關(guān)部門的要求，對“營改增”進行了全面的落實，但高校在現(xiàn)階段中，也面臨著一個有關(guān)身份認證的選擇題。國家相關(guān)政策中提及到：還未申請納稅人身份的“營改增”試點，只要其年銷售額達到了五百萬，那么就可以向國家申請“一般納稅人”的身份，而那些沒有經(jīng)常性為社會提供應(yīng)稅服務(wù)的企事業(yè)單位，則可以申請“小規(guī)模納稅人”的身份。因此，依照高校的服務(wù)性質(zhì)，可將其判定為“納稅人”的范疇，年銷售額也達不到“一般納稅人”的申請資格，所以這些高校還應(yīng)當選擇“小規(guī)模納稅人”的身份。

　　（二）建立完善的發(fā)票管理制度。

　　因“營改增”提高了對增值稅專用發(fā)票進行管理的要求，所以高校還應(yīng)當為這種專用發(fā)票制定一個較為完善的管理制度，并讓該管理制度對管理人員的行為進行嚴格的規(guī)范，以確保專用發(fā)票管理工作的效率及質(zhì)量，從而讓高校的各類活動能夠順利開展。其次，高校還應(yīng)當對能夠進行抵消的增值稅專用發(fā)票進行全面的審查，保證其信息的真實性與有效性，進而確保這些專用發(fā)票都能夠?qū)崿F(xiàn)稅率的抵扣。另外，由于“營改增”的實行，讓稅務(wù)管理的基礎(chǔ)理論出現(xiàn)了較大的轉(zhuǎn)變，所以管理人員還應(yīng)當不斷強化其自身的稅務(wù)管理能力，并對傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式進行科學的改進，以完善高校稅務(wù)管理體系。

　　總之，面對“營改增”給高校稅務(wù)管理工作造成的影響，各大高校就應(yīng)當以國家相關(guān)法律法規(guī)以及政策為主要依據(jù)，并結(jié)合“營改增”的試行情況，對這些影響因素進行全面的分析，然后從中挖掘出能夠有效應(yīng)對“營改增”的策略，從而將“營改增”的影響程度降至最低。唯有這樣，才能夠讓我國各大高校在“營改增”的帶領(lǐng)之下，實現(xiàn)持續(xù)、全面的發(fā)展。

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