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稅務(wù)籌劃方案范文全文
為確保事情或工作順利開展，常常要根據(jù)具體情況預(yù)先制定方案，方案是從目的、要求、方式、方法、進(jìn)度等都部署具體、周密，并有很強(qiáng)可操作性的計(jì)劃。那么方案應(yīng)該怎么制定才合適呢？下面是小編精心整理的稅務(wù)籌劃方案范文全文，歡迎閱讀與收藏。
稅務(wù)籌劃方案范文全文1
一、稅務(wù)籌劃的特征
（一） 合法性
稅務(wù)籌劃是一種正常的企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)， 并非偷稅、漏稅， 其在法律上是合法的， 并且其制定需要嚴(yán)格按照稅務(wù)政策， 符合稅務(wù)政策的基本方針以及戰(zhàn)略。對(duì)于企業(yè)而言， 其可以選擇不同的納稅方案， 財(cái)務(wù)人員分析每一個(gè)方案的優(yōu)劣， 企業(yè)決策者為公司的利益考慮選擇最為一種適宜的方案。整個(gè)活動(dòng)均在我國法律規(guī)范之內(nèi)， 具備合法性。
（二） 風(fēng)險(xiǎn)性
稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)在合法范圍之內(nèi)減小繳納的稅額， 為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益， 但是其會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)主要由以下幾個(gè)方面造成：第一， 企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)素質(zhì)能力存在缺陷。稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)稅務(wù)以及法律兩個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)容， 同時(shí)設(shè)計(jì)金融、會(huì)計(jì)、數(shù)學(xué)等諸多領(lǐng)域， 財(cái)務(wù)人員需要分析大量數(shù)據(jù)才可制定出一個(gè)方案。企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)能力參差不齊使方案面臨風(fēng)險(xiǎn)。第二， 稅法政策變動(dòng)速度較快。為適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展， 我國不斷調(diào)整自身的稅收政策， 企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在制定初期是合法的， 但是隨著稅收政策的變化， 先前制定的方案很可能有悖新的稅收政策， 喪失合法性。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分類
稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大多無法確定， 但是經(jīng)過不斷的實(shí)踐總結(jié)， 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)原因以及風(fēng)險(xiǎn)形式對(duì)其進(jìn)行分類， 主要有以下幾種。
�。ㄒ唬� 對(duì)稱不確定性風(fēng)險(xiǎn)
�。�1） 政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的變化使制定的方案與新出臺(tái)的法律法規(guī)相悖， 使原本制定方案面臨較大的政策風(fēng)險(xiǎn)， 喪失合法性。
�。�2） 操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)依據(jù)所制定的方案進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)， 一線操作人員缺乏對(duì)當(dāng)前時(shí)政的了解， 無法貫徹執(zhí)行方案所要求的各種要求， 各個(gè)活動(dòng)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)， 方案運(yùn)行受阻。
�。�3） 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未來的發(fā)展需要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)隨時(shí)變化， 并結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的特色。當(dāng)稅務(wù)籌劃方案發(fā)生變動(dòng)時(shí)， 原有工作需要進(jìn)行變動(dòng)， 不能按照計(jì)劃進(jìn)行， 客觀上降低了稅務(wù)籌劃方案的實(shí)用性， 增大了其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 策略不確定性風(fēng)險(xiǎn)
從稅務(wù)籌劃方案所面臨的風(fēng)險(xiǎn)而言， 無論是方案制定到落實(shí)， 還是企業(yè)具體實(shí)踐活動(dòng)的開展， 都會(huì)面臨著策略不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)。這是由于企業(yè)自身對(duì)市場(chǎng)未來的發(fā)展形勢(shì)不能準(zhǔn)確預(yù)見， 無法正確面對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中， 企業(yè)通常會(huì)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化及時(shí)改變策略， 以期獲得足夠的效益， 維護(hù)企業(yè)本身的利益。因此即使企業(yè)面臨策略不確定風(fēng)險(xiǎn)， 但是企業(yè)可以通過改變策略進(jìn)行應(yīng)對(duì)， 因此， 此類風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低。
三、風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的衡量
�。ㄒ唬� 期望收益法
期望收益法是指企業(yè)所持有的某種貨物在一定時(shí)間段之后所獲得的利益的外在表現(xiàn)。從稅務(wù)籌劃的角度而言， 是指稅務(wù)籌劃方案為企業(yè)節(jié)省的納稅額度。企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)， 會(huì)根據(jù)各種數(shù)據(jù)， 考慮多種因素， 生成若干方案。企業(yè)決策者一方面從企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略考慮， 思索未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)所面臨的諸多問題；另一方面其需要從每一種方案為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益所考慮， 選擇最為適宜企業(yè)發(fā)展的一種方案。期望收益率是企業(yè)決策者選擇稅務(wù)籌劃方案的主要參考依據(jù)， 其計(jì)算的準(zhǔn)確度至關(guān)重要。收益期望值的計(jì)算方法主要由以下兩種；其一， 參考企業(yè)以往的稅務(wù)籌劃方案計(jì)算平均值；其二是建立數(shù)學(xué)模型， 通過數(shù)據(jù)模型計(jì)算期望值。
�。ǘ� 期望效用方案
這種方案是決策者依照風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度實(shí)施量化的方法， 在風(fēng)險(xiǎn)情況之下從上例可知， 使用最大期望收益決策是沒有辦法反映出方案風(fēng)險(xiǎn)及決策者的主管態(tài)度。因此不同場(chǎng)合中同樣收益給決策者主觀滿足程度存在差異， 由此可見決策者并不是根據(jù)最大期望收益做決策。因此為了衡量或者比較不同收益來滿足人們主觀愿望程度， 經(jīng)濟(jì)學(xué)家與社會(huì)學(xué)家都提出效用概念， 在該基礎(chǔ)上構(gòu)建出了效用理論。采用效用指標(biāo)量化風(fēng)險(xiǎn)就能夠?yàn)闆Q策者提供效用曲線， 效用值屬于一個(gè)相對(duì)指標(biāo)值。
依據(jù)決策者決策風(fēng)格與對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度， 大致把曲線劃分成三類：中立型、冒險(xiǎn)型及保守型。保守型曲線朝上凸起， 隨著增大收益， 效用值增速開始逐漸變慢；相反冒險(xiǎn)型曲線朝下凹， 隨著增大收益， 效用值會(huì)明顯增快。但是實(shí)際使用中許多決策者都喜歡講兩種決策態(tài)度混合使用。
稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是比較客觀的， 當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員掌握稅務(wù)籌劃的發(fā)展規(guī)律之后， 便會(huì)制定出含金量較高的稅務(wù)籌劃方案。但是在制定稅務(wù)籌劃方案的前期， 企業(yè)決策者缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)， 往往根據(jù)個(gè)人的判斷選擇稅務(wù)籌劃方案， 因此， 不同的企業(yè)決策者通常會(huì)根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展情況選擇適宜本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。利用期望效用法， 決策者可以直觀判斷每一種稅務(wù)方案所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及其為本企業(yè)所帶來的效益， 可以幫助企業(yè)決策者做出更為科學(xué)的判斷。企業(yè)決策者可以利用對(duì)比提問法或者直接提問法， 向財(cái)務(wù)人員詢問每一種稅務(wù)方案所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)， 但是從漫長(zhǎng)的實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)， 直接提問法所得到的效果與對(duì)比提問法相比有一定的差距， 因此， 在當(dāng)前的企業(yè)中， 一般采用對(duì)比提問法作為風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)方案的衡量方法。
四、風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃方案的選擇
企業(yè)財(cái)務(wù)專員所制定的稅務(wù)籌劃方案， 大多根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)以及企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)所做， 因?yàn)榭紤]因素的不同， 各個(gè)籌劃方案在具體的踐行過程中會(huì)存在一定的差異。為使企業(yè)決策者可以在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)最優(yōu)方案， 企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要利用期望效用法， 為決策者提供數(shù)據(jù)曲線圖， 使決策者可以較為直觀地判斷每一種方案的優(yōu)劣， 從中選擇最為適宜本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。除此以外， 決策選擇在選擇稅收籌劃方案時(shí)， 應(yīng)馴從以下方法進(jìn)行選擇。
�。ㄒ唬� 應(yīng)當(dāng)明確風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比例關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比例關(guān)系是指決策者應(yīng)明確當(dāng)選擇的籌劃方案可以為本企業(yè)獲得更大的利益時(shí)， 該稅務(wù)籌劃方案會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。這便意味著企業(yè)在選擇此次稅務(wù)籌劃方案時(shí)， 不僅僅考慮該稅務(wù)籌劃方案可以為本企業(yè)忽的效益， 同時(shí)需要考慮此方案隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。利用期望收益法， 可以尋找收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡， 為決策者進(jìn)行決策提供寶貴意見。
�。ǘ� 盡量減少主觀判斷
企業(yè)決策人員的主觀判斷通常對(duì)稅務(wù)籌劃方案的選擇起著一錘定音的效果。而主觀判斷常常會(huì)使決策者錯(cuò)過最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。因此， 企業(yè)決策者應(yīng)盡量避免自己的主觀判斷， 從企業(yè)未來的.發(fā)展戰(zhàn)略入手， 結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀， 選擇適宜的稅務(wù)籌劃方案。
�。ㄈ� 端正心態(tài)
企業(yè)決策者應(yīng)明知沒有任何一種稅務(wù)籌劃方案是零風(fēng)險(xiǎn)、高收益的， 每一種稅務(wù)籌劃方案都有一定的風(fēng)險(xiǎn)， 選擇稅務(wù)籌劃方案是與其他方案進(jìn)行對(duì)比得出的結(jié)果。因此， 決策者應(yīng)端正自身的心態(tài)， 努力尋找“最優(yōu)解”。
五、結(jié)語
稅務(wù)籌劃方案的制定需要考慮多種因素， 其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)涉及諸多領(lǐng)域， 并且因?yàn)楦鱾�(gè)企業(yè)的不同、稅收政策的變化， 預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在較大差異。因此， 企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的需要， 涉及制定多種稅務(wù)籌劃方案， 隨后從中選擇最為適宜的一種。本文通過對(duì)稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析， 為企業(yè)今后選擇稅務(wù)籌劃方案提供了建議， 希望可以為企業(yè)管理人員所采納。
摘要：稅務(wù)籌劃是在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下， 根據(jù)我國的稅法， 在其合理范圍之內(nèi)， 對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃， 以此節(jié)省納稅總額的一種方法。但是在實(shí)踐中， 由于策劃人員對(duì)我國稅法政策了解得不夠透徹， 在制定方案時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)一些紕漏， 使稅務(wù)籌劃面臨諸多不必要的風(fēng)險(xiǎn)， 不能達(dá)到預(yù)期的目的， 甚至有時(shí)會(huì)因?yàn)椴僮鞯牟粐?yán)謹(jǐn)收到稅法機(jī)關(guān)的處罰。因此， 科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案， 降低風(fēng)險(xiǎn)， 成為當(dāng)前的一大難題。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃，方案選擇，風(fēng)險(xiǎn)
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)籌劃方案范文全文2
一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃使用的基本方法
（一）減小企業(yè)集團(tuán)的稅基
不少企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，最先想到的就是減小集團(tuán)的稅基。此方法對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言有兩個(gè)明顯的優(yōu)點(diǎn)：其一，能夠大幅降低集團(tuán)的應(yīng)納稅額；其二，能夠在一定程度上降低集團(tuán)的稅率。這種稅務(wù)籌劃的具體方法很多，比如科學(xué)計(jì)提折舊、統(tǒng)籌成本支出等；虧損較為嚴(yán)重的公司為利潤(rùn)較高的公司所合并，為了使轉(zhuǎn)讓所得的稅基降至最低，收購的方式可以選擇股權(quán)支付。當(dāng)前很多企業(yè)都是用類似的運(yùn)作形式來降低自己的總稅負(fù)，從而為自身發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)。
�。ǘ┘瘓F(tuán)整體適用低的稅率
目前，我國所開征的稅種當(dāng)中采取的是多元化的稅率形式，針對(duì)不同的情況會(huì)有不同的稅率，這些都為企業(yè)集團(tuán)提供了理想的稅務(wù)籌劃空間，這些空間主要是指企業(yè)集團(tuán)為了使得整體適用的稅率降至最低來進(jìn)行稅務(wù)策劃，從而降低自己的總稅負(fù)。比如企業(yè)所得稅的基本稅率為35%。但為了幫助那些微利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，政府對(duì)其提供了稅率優(yōu)惠，只用以25%的稅率繳稅，因此，企業(yè)集團(tuán)可以通過一定的方式調(diào)整自身實(shí)際的應(yīng)納稅所得額，讓集團(tuán)所屬的每間企業(yè)都以最低的應(yīng)納稅所得額繳納稅款，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化。
（三）對(duì)企業(yè)集團(tuán)所得的年度進(jìn)行科學(xué)分配
由于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營形式有些特殊，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，如何科學(xué)分配所得、平衡集團(tuán)各年度的實(shí)際稅額非常關(guān)鍵。實(shí)際處理業(yè)務(wù)的時(shí)候可以通過一些項(xiàng)目來進(jìn)行增或者減操作從而實(shí)現(xiàn)平衡稅收的目標(biāo)，當(dāng)然此方法也是有一些難點(diǎn)的，比如，除了需要對(duì)銷售形成的每一項(xiàng)費(fèi)用的支付情況進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)之外，還要在該基礎(chǔ)上進(jìn)行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集團(tuán)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益。因此，如果想要通過這種方法實(shí)現(xiàn)最佳的稅務(wù)籌劃效果，就必須在全面了解企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的基礎(chǔ)之上，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，同時(shí)保證其發(fā)展階段的穩(wěn)定。
�。ㄋ模┭舆t納稅的期限
在稅務(wù)籌劃的時(shí)候有一個(gè)必須考慮的因素為資金的時(shí)間價(jià)值，這主要是由于資金的價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間的變化而變化。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中繳納的稅款其實(shí)就是純粹的現(xiàn)金凈流出，假如可以延遲納稅的期限，那么對(duì)于集團(tuán)來說就等于得到了一筆無息的貸款，當(dāng)然這些貸款都來源于政府。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)納稅款在符合管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上延期越長(zhǎng)，那么隨之而來的將會(huì)有更大的經(jīng)濟(jì)收益；如果經(jīng)濟(jì)中的通貨膨脹現(xiàn)象比較嚴(yán)重，那么這種收益增加就會(huì)更加明顯。企業(yè)集團(tuán)采用這類稅務(wù)籌劃的方法有很多，具體包括：依據(jù)集團(tuán)的獨(dú)有屬性，在諸多的會(huì)計(jì)處理方法中選出一種最為合適的方法；在某一階段多列支出一些開支與費(fèi)用，但是在另外一階段則少列支費(fèi)用與開支，這里需要注意的是，列支的項(xiàng)目總額不要超過稅法所規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；為了使得納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間延遲一些，那么就要使應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間在符合要求的前提下最大限度地推遲，只有這樣才可以延遲繳納稅款的時(shí)限。
�。ㄎ澹┙档图瘓F(tuán)稅負(fù)水平的方式
顧名思義，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是一個(gè)納稅人在繳完納稅款之后選取一些方法把稅收的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給相關(guān)人員的整個(gè)過程，這樣做的目的是為了減輕自身的納稅義務(wù)，這樣做也沒有對(duì)國家的利益造成侵犯，還符合稅法的相關(guān)規(guī)定。所以，該方法在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，成了熱門選擇，不少企業(yè)都對(duì)其趨之若鶩。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各企業(yè)之間，通常會(huì)有比較復(fù)雜的交叉投資現(xiàn)象，在其利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候這些都創(chuàng)造了十分有利的條件，所以企業(yè)集團(tuán)能夠采取該方式把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，從而達(dá)到稅負(fù)水平降低的目的。
�。┢胶舛愗�(fù)
借助一定的業(yè)務(wù)操作以及流程再造，企業(yè)集團(tuán)可以將集團(tuán)的主營業(yè)務(wù)進(jìn)行分割或者轉(zhuǎn)移操作，這樣做的目的不僅是為了保持集團(tuán)所屬企業(yè)之間稅負(fù)的平衡性，同時(shí)也是為了減輕集團(tuán)的總稅負(fù)。比如發(fā)揮集團(tuán)的籌資優(yōu)勢(shì)，以集團(tuán)為單位公開向外籌資，籌資成功之后再將其以貸款的形式下放到各所屬企業(yè)，這不但能幫助集團(tuán)優(yōu)化自身的資本結(jié)構(gòu)，還能幫助集團(tuán)降低總稅負(fù)，可謂一舉兩得。
二、湯瑾公司稅務(wù)籌劃的設(shè)計(jì)
�。ㄒ唬┗厩闆r
湯瑾公司包括了四個(gè)子公司、三個(gè)全資子公司、二個(gè)分公司整體和一個(gè)服裝設(shè)計(jì)開發(fā)中心。涉及的主要稅種有：
（1）增值所產(chǎn)生的稅。服飾的生產(chǎn)銷售就是湯瑾公司各成員企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率是17%。
�。�2）營業(yè)所產(chǎn)生的稅。對(duì)我國的企業(yè)而言，當(dāng)前最普遍的稅種就是營業(yè)稅，而且此稅種相當(dāng)重要。交通運(yùn)輸業(yè)的范圍里包括湯瑾公司下屬的B運(yùn)輸公司所經(jīng)營運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，其適用的營業(yè)稅率是3%；房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售就是下屬C房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的主要業(yè)務(wù)，其適用的營業(yè)稅率是5%。
�。�3）企業(yè)稅。因?yàn)槲覈硟?nèi)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)所得以及其它各類所得而征收的稅項(xiàng)就是企業(yè)稅。當(dāng)前，企業(yè)稅的基本稅率是25%，優(yōu)惠稅率是20%。
�。�4）城市維護(hù)建設(shè)所得稅。這一稅項(xiàng)是保持城市正常運(yùn)作以及環(huán)境維護(hù)而征收的，它是為了使得城市的維護(hù)建設(shè)得以加強(qiáng)所征收的稅收。稅率有以下三檔，分別為3%、5%和7%三檔。這三檔當(dāng)中，7%為該集團(tuán)所適用的城市的維護(hù)與建設(shè)稅的稅率。
�。�5）個(gè)人稅。一種將自然人取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的稅稱為個(gè)人稅。重新調(diào)整后的工資薪金個(gè)人所得稅費(fèi)用為3500元，實(shí)施日期從20xx年9月1日開始。
�。�6）印花所得稅。印花稅總共有13個(gè)印花所得稅的稅目，并有兩種稅率。有以下四檔分別為：0.1%，0.05%，0.03%，0.005%。
�。ǘ静煌瑫r(shí)期的稅務(wù)籌劃方案
�。�1）稅務(wù)籌劃在設(shè)立階段的方案分析。
一是地點(diǎn)選擇的方案分析。一方面是通常情況下的經(jīng)營地點(diǎn)選擇。為了使一些較大市場(chǎng)的需求得到滿足，湯瑾公司計(jì)劃新成立一家高新的技術(shù)企業(yè)，當(dāng)然，這需要集團(tuán)投資一定的資金，資金確定為1000萬，而在哪個(gè)地方成立并沒有最終確定。在具體的分析、考察以及調(diào)研之后，有兩個(gè)可以供作公司地點(diǎn)的地方，其一位于上海的浦東新區(qū)，其二位于蘇州。如果單純對(duì)比兩個(gè)地點(diǎn)綜合條件的話，那么這兩處地方旗鼓相當(dāng)，很難選擇，可是如果考慮能夠更加高效進(jìn)行稅務(wù)籌劃的話，那么毫無疑問上海浦東新區(qū)應(yīng)該被選。假如設(shè)立在上海浦東新區(qū)的話，國家就會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠，因此把新的公司設(shè)立在上海浦東新區(qū)是湯瑾公司非常好的選擇。另一方面是國際方面的有關(guān)稅務(wù)籌劃方案。考慮到未來長(zhǎng)期發(fā)展的需要，湯瑾公司將會(huì)向國際市場(chǎng)進(jìn)軍，而在地點(diǎn)的選擇上暫時(shí)還沒有最終確定。鑒于這種情況，假如只是考慮稅務(wù)籌劃，那么選擇國際避稅將會(huì)對(duì)湯瑾公司非常有利。
二是相關(guān)方案的分析。考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，湯瑾公司將計(jì)劃分別組建A、B兩家公司，假如年度能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為3000萬，那么對(duì)于A公司來說，能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤(rùn)為300萬，B公司就會(huì)虧損，虧損金額為450萬，A和B公司所適用的`稅率都為25%，在最終決定A和B的具體組織形式以后，能夠把集團(tuán)整體稅負(fù)降至最低水平。
如果把A、B以分公司的形式組建，那么預(yù)期湯瑾公司該年度需要繳納的企業(yè)所得稅是：
如果把A、B以子公司的形式組建，那么總稅負(fù)會(huì)有很大差異。
因?yàn)锽子公司有450萬元的虧損，因此本年度無企業(yè)所得稅。
湯瑾公司整體應(yīng)納=750+75=825萬元企業(yè)所得稅稅額，與把A和B都組建成分公司相比，整體的稅負(fù)高出112.5（825—712.5）萬元。所以，將A和B公司都組建為分公司比較合理。
�。�2）經(jīng)營階段的稅務(wù)籌劃方案分析。
一是轉(zhuǎn)移定價(jià)方案分析。A公司生產(chǎn)一批女裝的成本為30萬元，假如按照常規(guī)的價(jià)格將其賣給下屬G公司，銷售總價(jià)款為36萬元，假如把這批貨賣到集團(tuán)以外的企業(yè)，銷售總價(jià)款為45萬元，這種情況下，湯瑾公司需要繳納的稅額是1.5萬元。出于降低企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)的考慮，可以把銷售總價(jià)款降至33萬元，這樣湯瑾公司只需要繳納0.75萬元的稅額。
二是租賃減稅方案分析。A服飾公司計(jì)劃向下屬F服飾公司出售一條自己閑置不用的生產(chǎn)線，其扣抵折舊后的實(shí)際年收益是80萬元，A公司有以下的方案供選擇：方案一，以出售價(jià)400.1萬元出售給F公司；方案二，租金為40萬元出租給F公司。據(jù)此可知，湯瑾公司整體繳納的企業(yè)所得稅為：采取直接出售方式的方案一：（400.1+80）×25%=120.025萬元；采取出租方式的方案二：（40+80）×25%=30萬元。由以上可知，A公司的最佳選擇是把生產(chǎn)線以租賃的方式租借給F公司，這樣能降低集團(tuán)的總稅負(fù)。
三是成本相關(guān)費(fèi)用的稅收策劃方案分析。現(xiàn)在，湯瑾公司下屬的F服飾公司購置了一套設(shè)備，設(shè)備的原始價(jià)值是40萬元，最長(zhǎng)使用年限為5年，假設(shè)凈殘值率是5%的話，那么使用的5年期間F公司在抵減折舊之前的實(shí)際利潤(rùn)以及產(chǎn)量見表1。以此為基礎(chǔ)計(jì)算的F公司需要繳納的所得稅額見表2。
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由表1可知，假如給定固定資產(chǎn)的原值，按照5年的時(shí)長(zhǎng)計(jì)提折舊，那么不難看出，這5年里面計(jì)提出的折舊總額、需要繳納所得稅的收入額之和與需要繳納的所得稅額之和是完全相同的。假設(shè)選擇雙倍余額遞減折舊法的話，則企業(yè)在開始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最��；假設(shè)選擇年數(shù)總和折舊法、平均年限折舊法的話，則企業(yè)在開始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最大。
�。�3）稅務(wù)籌劃在產(chǎn)權(quán)重組階段的具體方案分析。
一是稅務(wù)策劃在企業(yè)分立方面的方案分析。下屬D公司在20xx年的含稅銷售額是1287萬元，這里面安裝費(fèi)的比率為15%，保養(yǎng)費(fèi)以及維修費(fèi)的比率為5%，如果公司該年度的進(jìn)項(xiàng)稅總額是90萬元，那么需要繳納的各項(xiàng)稅額分別為：
本期需要繳納的銷項(xiàng)稅是：1287/（1+17%）=187（萬元）
本期需要繳納的增值稅=本期需要繳納的銷項(xiàng)稅—本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=187—90=97（萬元）
假定一個(gè)企業(yè)集團(tuán)為了滿足自身發(fā)展的需要，組建了一間專門從事電梯生產(chǎn)的D公司，D公司是獨(dú)立的法人，因此進(jìn)行獨(dú)立核算。D公司將電梯安裝以及維修的工作分配給集團(tuán)的另外一間安裝公司，安裝公司納稅的稅率是3%，按服務(wù)業(yè)納稅，稅率為5%。詳細(xì)應(yīng)納稅額如下：
二是稅務(wù)籌劃在清算環(huán)節(jié)的方案分析。湯瑾公司下屬的M公司由于經(jīng)營問題將要清盤。9月1日為初步計(jì)劃清算日，需要的時(shí)間大概為兩個(gè)月，也就是說一共有兩個(gè)月的清算期。M公司本年度之前8個(gè)月的收入大概在50萬元左右，開始清算的時(shí)候，因?yàn)橹袄鄯e的債務(wù)一直未償還，而最后的還款期剛好在這一時(shí)段內(nèi)，因此，應(yīng)該會(huì)有幾筆數(shù)額巨大的開支。如果M公司在此期間的所有清算支出是80萬元，9月1日至9月14日內(nèi)支出50萬元，9月15日至10月31日內(nèi)支出30萬元。那么將會(huì)有以下兩個(gè)方案可供選擇：
方案一：9月1日將開始清算。
1月1日至8月31日這段時(shí)間需要繳納的企業(yè)所得稅額=50×25%=12.5（萬元），該年度為生產(chǎn)經(jīng)營年度。9月1日至10月31日這段時(shí)間實(shí)際的清算損失是80萬元，由于本年度是M公司的清算年度，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，M公司不需要繳納任何企業(yè)所得稅，因此，這部分的稅額為0。方案一共需繳納稅12.5（12.5+0）萬元的企業(yè)所得稅。
方案二：9月15日將開始清算。
在1月1日至9月14日內(nèi)應(yīng)該納企業(yè)所得稅額=（50—50）×25%=0（萬元），該年度為生產(chǎn)經(jīng)營年度。在9月15日至10月31日內(nèi)所發(fā)生的清算損失為30萬元，該年度為清算年度。選擇方案二沒有清算所需繳納的企業(yè)所得稅稅額。
綜上可知，該公司應(yīng)選取方案二，因?yàn)榉桨敢粦?yīng)繳納的企業(yè)所得稅比方案二多12.5萬元，9月15日將開始清算。
綜上所述，企業(yè)集團(tuán)因?yàn)樽陨淼莫?dú)有屬性，與那些單個(gè)的企業(yè)比較而言，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間更大、選擇更多，因此，優(yōu)勢(shì)也就更加明顯。基于這種情況，為了令企業(yè)集團(tuán)在納稅方面得到合理的分析，使企業(yè)集團(tuán)的理財(cái)方式方法更加合理化，本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)生命周期各階段的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行了深入細(xì)致的研究。通過上文的研究，詳細(xì)拆解了集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的各個(gè)方面情況，希望能夠?qū)ν愋推髽I(yè)有一定的借鑒意義。
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)籌劃方案范文全文3
目前我國的稅收制度還存在合理避稅的空間，如能在酒店開業(yè)籌備期諳熟財(cái)經(jīng)法規(guī)、長(zhǎng)于納稅籌劃，那么就可以為業(yè)主合理減低稅負(fù)。
開業(yè)籌備期除了企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅有策劃空間外，對(duì)地方政府為促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而出臺(tái)的優(yōu)惠政策，也應(yīng)特別予以關(guān)注。
本文主要探討酒店開辦費(fèi)所涉及企業(yè)所得稅的納稅籌劃：
一、 酒店開辦費(fèi)納稅籌劃的依據(jù)
開辦費(fèi)是指酒店在籌建期間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、差旅費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、開業(yè)典禮費(fèi)、市場(chǎng)開拓費(fèi)以及低值易耗品攤銷等。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)開辦費(fèi)的處理要求：明確規(guī)定開辦費(fèi)不得作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”，而是直接費(fèi)用化，統(tǒng)一在“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目核算。
新所得稅法對(duì)開辦費(fèi)的處理要求：完全沒有關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的表述。但在20xx年對(duì)此事項(xiàng)又進(jìn)行了補(bǔ)充，（國稅函200998號(hào)）規(guī)定，開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。按企業(yè)所得稅法稱，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
上述政策的出臺(tái)也就意味著酒店可以根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇稅務(wù)處理方法，即直接費(fèi)用化與列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，為酒店開辦費(fèi)的稅收籌劃提供了空間。
二、 酒店籌建期的界定
關(guān)于籌建期有以下兩種不同的觀點(diǎn)：
《外商投資企業(yè)外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九條：籌建期間是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)之日）的期間。
“國稅函[20xx]1239號(hào)”的相關(guān)規(guī)定：籌建期間是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開業(yè)之日，即企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。
那么酒店籌建期的結(jié)束之日到底如何確認(rèn)？筆者認(rèn)為：不同行業(yè)的籌建期有不同的特點(diǎn)，而稅法關(guān)注是取得第一筆收入，酒店行業(yè)選擇以第一筆收入為開業(yè)之日更符合其慣例和特征。
三、 案例分析
我們通過模塊按10年期比較開辦費(fèi)按直接費(fèi)用化與列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二者的納稅差異：
1、先虧后贏比較差異法：
推動(dòng)滑桿至目標(biāo)值，模塊按酒店開業(yè)后利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度、開辦費(fèi)金額、彌補(bǔ)虧損的年限，自動(dòng)得出結(jié)論：采用分三年長(zhǎng)期待攤法可節(jié)稅110萬。
2、連續(xù)盈利比較差異法：
結(jié)論：采用分三年長(zhǎng)期待攤法可節(jié)稅67萬。
3、享用優(yōu)惠政策法：
當(dāng)獲悉業(yè)主在當(dāng)?shù)氐腵某公司可享有免部分所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，經(jīng)過用模塊重新計(jì)算后，建議成立酒店分公司，掛靠在某公司下，酒店名稱作為分公司副冠名，則可為業(yè)主提供更大的減低稅負(fù)的空間。
按此方案，酒店在開業(yè)前拿到了酒店分公司的營業(yè)執(zhí)照，除了讓酒店享受到優(yōu)惠政策外， 也提前抵扣應(yīng)納稅所得額1500萬（開辦費(fèi)），使母公司的現(xiàn)金流更趨于平穩(wěn)。
四、 結(jié)語
綜上所述，在開辦費(fèi)納稅籌劃上要根據(jù)酒店行業(yè)的特征，既先虧后贏，重點(diǎn)在于運(yùn)用酒店獲利與未彌補(bǔ)資源的配比關(guān)系，掌控五年虧損彌補(bǔ)年限來適當(dāng)延長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限，你可別讓合理的避稅資源與效益流失哦。
稅務(wù)籌劃方案范文全文4
部領(lǐng)導(dǎo)：
為展現(xiàn)20xx—20xx年度全市黨建工作取得的輝煌成就，宣傳我市各級(jí)黨組織和廣大共產(chǎn)黨員在“超千破百”、“提檔升級(jí)”，服務(wù)追趕跨越中涌現(xiàn)出的典型事跡，唱響建設(shè)大牡丹江、新牡丹江的時(shí)代主旋律，充分發(fā)揮先進(jìn)集體和個(gè)人的典型示范和模范帶頭作用，激勵(lì)和帶動(dòng)全市廣大黨員干部以昂揚(yáng)的姿態(tài)投身到“超千破百”、“雙調(diào)雙轉(zhuǎn)”的偉大洪流中去，擬與市傳媒集團(tuán)聯(lián)合開辦播出時(shí)間固定的'、長(zhǎng)期性的《七月光輝》黨建專欄；同時(shí)在市電視臺(tái)公共頻道滾動(dòng)播出“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”節(jié)目，具體工作方案如下：
一、總體設(shè)想
黨建專欄和電視片展播工作由電教科統(tǒng)籌安排，各縣（市、區(qū)）委組織部按照要求，分別規(guī)劃、實(shí)施各自的攝制工作。作為聯(lián)辦單位的市傳媒集團(tuán)主要承擔(dān)節(jié)目、欄目的后期合成，播出工作。
二、展播節(jié)目、固定欄目名稱
固定欄目名稱擬定為《七月光輝》；展播節(jié)目名稱擬定為“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”。
三、制片內(nèi)容
弘揚(yáng)主旋律，唱響時(shí)代強(qiáng)音為展播和固定欄目的核心內(nèi)容。《七月光輝》黨建專欄主要側(cè)重宣傳全市各級(jí)黨組織、廣大共產(chǎn)黨員在黨建品牌創(chuàng)建工作、發(fā)展經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新的工作方法，以達(dá)到擴(kuò)大影響，形成輻射效應(yīng)，激勵(lì)和帶動(dòng)全市黨員干部意氣風(fēng)發(fā)，干事創(chuàng)業(yè)，服從和服務(wù)于追趕跨越偉大事業(yè)的目的；“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”節(jié)目，主要側(cè)重宣傳全市各領(lǐng)域的先進(jìn)典型和優(yōu)秀共產(chǎn)黨員的事跡。
四、播出時(shí)段
《七月光輝》欄目計(jì)劃在公共頻道首播，當(dāng)日晚、次日分別在公共頻道、新聞?lì)l道重播，每期時(shí)長(zhǎng)為5分鐘；
展播節(jié)目計(jì)劃在公共頻道首播，當(dāng)日晚、次日分別在公共頻道、新聞?lì)l道重播，每期時(shí)長(zhǎng)為10分鐘。
五、播出計(jì)劃
黨建專欄播出計(jì)劃：各地、市直各黨委上報(bào)的及部電教科自制的黨建專題片經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)和市傳媒集團(tuán)共同把關(guān)審定后，擬于20xx年12月1日開始在市電視臺(tái)公共頻道播出，每周播出一期（春節(jié)、國慶節(jié)期間停播）。
電視片展播播出計(jì)劃：各地上報(bào)的黨組織和黨員干部先進(jìn)事跡專題片，由部領(lǐng)導(dǎo)和市傳媒集團(tuán)共同把關(guān)審定后，擬于20xx年10月18日開始在市電視臺(tái)公共頻道播出，每天播出一部（星期
六、日停播）。
六、擬舉辦《七月光輝》黨建欄目和“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”首播儀式，擬請(qǐng)市委常委、組織部長(zhǎng)葛民同志參加，并出鏡向全市各級(jí)黨組織和黨員干部做簡(jiǎn)短的播出寄語。
電教科
稅務(wù)籌劃方案范文全文5
一、公司簡(jiǎn)介
公司名稱：月輝電器有限公司
經(jīng)營范圍：以經(jīng)營各類家用電器為主的全國性家電零售連鎖企業(yè)。 公司規(guī)模：10000人以上 法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司歷史：月輝電器有限公司成立于1987年元月一日，是中國最大的以家電及消費(fèi)電子產(chǎn)品零售為主的全國性連鎖企業(yè)。月輝電器有限公司在全國280多個(gè)城市擁有直營門店1200多家，年銷售能力1000億元。20xx年、20xx年月輝電器有限公司相繼在香港、澳門開業(yè)，目前在兩地已擁有17家門店，邁出中國家電連鎖零售企業(yè)國際化第一步；20xx年月輝電器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三聯(lián)商社，成為具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的民族連鎖零售企業(yè)。目前，集團(tuán)擁有員工（含門店促銷員）20萬人，每年為國家上繳稅收超過20億元。
二、涉稅業(yè)務(wù)
1、A公司20xx年第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，以前未彌補(bǔ)虧損15萬元。企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬元。年利率為6%：向B公司借款10萬元，年利率為10%，上述款項(xiàng)全部用于生產(chǎn)經(jīng)營。另外，計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會(huì)計(jì)處理如下：
企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，扣除上虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實(shí)際利潤(rùn)額為80萬元。對(duì)于其他永久性差異，即題目中長(zhǎng)期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]萬元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。
2、假設(shè)第二季度企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)140萬元，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)—10萬元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬元。
3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。
一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少稅金退庫的麻煩，實(shí)務(wù)中，大多將多預(yù)繳的上企業(yè)所得稅抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。
4、假如20xx年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元。
5、另外，企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時(shí)性差異。
三、稅收籌劃方案
企業(yè)所得稅是以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的一種稅。其納稅人為實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，征稅對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，稅率采用比例稅率，征收方式采用分期預(yù)繳，年終匯算清繳。而合理的納稅籌劃指的是納稅人為實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)等的前提下，對(duì)尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙安排。
一、 利用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行納稅籌劃
固定資產(chǎn)的折舊方法一般有直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。不同的企業(yè)根據(jù)自身的情況，所選擇的折舊方法也會(huì)不一樣。在盈利企業(yè)選擇最低的折舊年限，有利于加速固定資產(chǎn)投資的回收，使計(jì)入成本的折舊費(fèi)用前移。應(yīng)納稅所得額盡可能的后移，相當(dāng)于取得一筆無息的貸款，從而相對(duì)降低納稅人的所得稅稅負(fù)。在享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)選擇較長(zhǎng)的折舊年限，有利于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，把稅收優(yōu)惠政策對(duì)折舊費(fèi)用抵稅效應(yīng)的抵消作用降低到最低限度，從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅稅負(fù)的目的。但無論采用何種方法，對(duì)于某一特定固定資產(chǎn)而言，企業(yè)所提取的折舊總額是相同的，所不同的只是企業(yè)在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)每年所抵扣的應(yīng)納稅所得額是不同的，由此導(dǎo)致每年所抵扣的所得稅額也是不同的。在具備采取固定資產(chǎn)加速折舊的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇固定資產(chǎn)的加速折舊。
二、 資產(chǎn)攤銷法納稅籌劃
在實(shí)際工作中，企業(yè)需要對(duì)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行攤銷。在有關(guān)的稅法中，對(duì)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的.攤銷有明確的規(guī)定，而對(duì)于低值易耗品和包裝物的攤銷，在有關(guān)的稅法中并沒有明確而具體的規(guī)定。因此在采用不同的分?jǐn)偡椒ㄏ�，其每期分�(jǐn)偟某杀举M(fèi)用額不同，對(duì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的影響也不同。
�。ㄒ唬┰谟�，應(yīng)選擇能使成本費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆謹(jǐn)偡椒ǎ瑢?duì)低值易耗品的價(jià)值攤銷應(yīng)選擇一次攤銷法。其目的是使成本費(fèi)用的抵稅作用盡快發(fā)揮，推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，從而推遲所得稅的納稅義務(wù)。
�。ǘ┰谔潛p，分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇應(yīng)充分考慮虧損的稅前彌補(bǔ)程度。此時(shí)對(duì)低值易耗品的價(jià)值攤銷應(yīng)選擇分期攤銷或五五攤銷。在其虧損額預(yù)計(jì)不能在未來里得到稅前彌補(bǔ)的，應(yīng)選擇能使成本費(fèi)用盡可能地?cái)側(cè)胩潛p、能全部得到稅前彌補(bǔ)或盈利的，從而使成本費(fèi)用的抵稅作用得到最大發(fā)揮。
�。ㄈ┰谙硎芏愂諆�(yōu)惠政策的，應(yīng)選擇能避免成本費(fèi)用的抵稅作用被優(yōu)惠政策抵消的分?jǐn)偡椒�，�?yīng)選擇能使減免稅攤銷額最小和正常納稅攤銷最大的分?jǐn)偡椒ā?/p>
三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃
改革開放以來，我國科技機(jī)制改革以加強(qiáng)科技創(chuàng)新，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化為目標(biāo)，以調(diào)整結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換機(jī)制為重點(diǎn)，采取了一系列重大改革措施。規(guī)定對(duì)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各企業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)，暫免征收企業(yè)所得稅。但原來對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的所得稅優(yōu)惠政策并未對(duì)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)及轉(zhuǎn)讓方式從條件上加以限制，這樣不利于突出高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓的支持。為了進(jìn)一步通過稅收政策促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，推動(dòng)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，新稅法規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。其具體是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
四、 企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法納稅籌劃
利用企業(yè)內(nèi)部具體的核算和存貨的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，采用高轉(zhuǎn)成本，少計(jì)利潤(rùn)的辦法進(jìn)行納稅籌劃。比如，企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料通常是分批進(jìn)貨的，由于市價(jià)的變動(dòng)，同種原材料前后進(jìn)貨的價(jià)格往往不同，因此會(huì)計(jì)人員可以選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法來換算材料成本。通常企業(yè)為了維護(hù)自己的利益，應(yīng)將留于自己手中的材料轉(zhuǎn)換成資金占用最少的材料，拋出去的是資金占用最多的材料。
五、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的納稅籌劃
按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，可以采用直接轉(zhuǎn)銷法，也可以采用備抵法核算。采用備抵法核算壞賬損失，就可以減輕當(dāng)期的稅負(fù)。企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，按照現(xiàn)行賬務(wù)制度的規(guī)定，可以在應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法三種方法中任選一種。但是按照現(xiàn)行的所得稅條例，準(zhǔn)許在所得稅前扣除的損失，只有應(yīng)收賬款余額百分比法。因此企業(yè)在采用備抵法計(jì)提環(huán)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)盡量采用應(yīng)收賬款余額百分比法，這樣的壞賬準(zhǔn)備金才能在稅前抵扣，從而減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
通過以上五種方法的納稅籌劃，給我們一種啟示，企業(yè)在進(jìn)行核算方法選擇或者是經(jīng)營活動(dòng)安排時(shí)，應(yīng)充分考慮所得稅稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后利益更大化。當(dāng)然在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)，要求企業(yè)管理層具有超強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，把稅收籌劃放在整體經(jīng)營決策中加以考慮，這樣才能是合法的納稅籌劃。
四、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
1、會(huì)計(jì)處理為：
借：所得稅費(fèi)用 200000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
200000（即800000×25%）
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
200000
貸：銀行存款 200000 預(yù)繳及匯算清繳處理
2、第二季度末：
借：所得稅費(fèi)用 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000—800000）×25%]
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計(jì)利潤(rùn)為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。
第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計(jì)利潤(rùn)小于以前季度（第二季度）累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，暫不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。
3、這種情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：
借：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款
50000
貸：以前損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50000
4、借：所得稅費(fèi)用 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000
5、應(yīng)該在計(jì)提時(shí)同時(shí)作以下分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500
貸：所得稅費(fèi)用 12500
五、稅收的申報(bào)與繳納
1。時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月份或者季度終了之日起的15天之內(nèi)預(yù)繳，終了之后5個(gè)月之內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳、應(yīng)退稅款。 月輝電器有限公司以1個(gè)月為納稅期，每個(gè)月15天內(nèi)納稅預(yù)繳。 2。地點(diǎn)：XX區(qū)地方稅務(wù)局
設(shè)計(jì)制作人：XXX
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