稅務(wù)稅收籌劃方案通用

　　為了確保工作或事情能高效地開展，我們需要事先制定方案，方案是書面計(jì)劃，具有內(nèi)容條理清楚、步驟清晰的特點(diǎn)。那么我們?cè)撛趺慈�寫方案呢？以下是小編整理的稅�?wù)稅收籌劃方案通用，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用1

　　一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

　　企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時(shí)，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí)，必須遵循以下幾點(diǎn)：

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　　合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

　　（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

　�。�2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

　�。�3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

　�。ǘ�）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

　　企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

　�。ㄈ�）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

　　稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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　　稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。

　　一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾�(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；

　　另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋�(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

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　　事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

　�。ㄒ唬┒愂绽砟畹母淖�?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

　　計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的`角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定�？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

　�。ǘ�）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

　　現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

　　（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

　　綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻�企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)�使一個(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用2

　　近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果無視稅收籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避具有重要的意義。

　　一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

　　稅收籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外，同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：

　　（1）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險(xiǎn)；

　�。�2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；

　�。�3）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和估算，進(jìn)而可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制；

　�。�4）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體的不同行為和決策會(huì)產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

　　1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由稅收的本質(zhì)屬性決定的

　　稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。從稅收的強(qiáng)制性來看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對(duì)等的，納稅人的涉稅行為處于被動(dòng)地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時(shí)作出反應(yīng)，就會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益期望通過稅收籌劃來降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長，必然會(huì)加強(qiáng)稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險(xiǎn)；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時(shí)應(yīng)按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限

　　稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認(rèn)知與能力水平對(duì)稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯(cuò)誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性所決定的。一般來說，當(dāng)稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財(cái)會(huì)、法律等知識(shí)時(shí)，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會(huì)越高。從目前我國納稅人的整體能力素質(zhì)水平來看，部分納稅人財(cái)會(huì)、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

　　3、稅收籌劃方案實(shí)施過程的不確定性

　　稅收籌劃方案實(shí)施過程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會(huì)給稅收籌劃方案帶來風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營活動(dòng)的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營不善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的`風(fēng)險(xiǎn)，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)和管理等活動(dòng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會(huì)影響稅收籌劃方案的實(shí)施，同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負(fù)，甚至帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來看，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國家通常會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時(shí)國家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會(huì)相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅(jiān)持法治，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)困難，對(duì)于稅收籌劃的事先安排也就無法實(shí)施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、稅收?qǐng)?zhí)法力度的加強(qiáng)，征納雙方認(rèn)定差異

　　隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕稅負(fù)，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對(duì)稱或經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往不能對(duì)國家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時(shí)，由于我國當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認(rèn)定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機(jī)構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施

　　1、遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的原則一般包括以下幾方面：

　�。�1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅負(fù)；

　�。�2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循“成本—效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案在實(shí)施過程中需綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的，否則毫無意義；

　�。�3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財(cái)會(huì)部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2、采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：

　　一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是財(cái)務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財(cái)務(wù)管理來識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的可以通過財(cái)務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等，通過選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限，以此達(dá)到對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

　　三是流程分析法，通對(duì)稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析，包括識(shí)別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本，判斷方案實(shí)施的長期和短期利益，比較個(gè)方案的差異和相對(duì)優(yōu)勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)方案實(shí)施的情況進(jìn)行績效評(píng)估，即對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，包括評(píng)估不全面的風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有考慮時(shí)間價(jià)值等。

　　3、做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和事中控制

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和金融等各方面知識(shí)，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。

　　4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

　　首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理，一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的工作，實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　其次，動(dòng)態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對(duì)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機(jī)制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；

　　再次，完善企業(yè)經(jīng)營管理，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門的涉稅事項(xiàng)，對(duì)關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案實(shí)施過程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　總之，企業(yè)應(yīng)完善對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用3

　　一、理論基礎(chǔ)

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)籌劃概念就目前情況來看，稅務(wù)籌劃的概念還沒有形成統(tǒng)一。國際上一些學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是指納稅人通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效安排，在法律允許的前提下力求繳納最少數(shù)額的稅收。國內(nèi)學(xué)者將稅務(wù)籌劃定義為一種現(xiàn)代邊緣學(xué)科，是指有關(guān)納稅人投資和經(jīng)營方式方法的稅務(wù)計(jì)劃，通過有規(guī)劃的經(jīng)營活動(dòng)，降低納稅人的稅負(fù)。實(shí)際上，無需去嚴(yán)格定義稅務(wù)籌劃的概念，更應(yīng)該研究的是稅務(wù)籌劃技術(shù)和設(shè)計(jì)方法。

　�。ǘ�）稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅區(qū)別稅務(wù)籌劃可以理解為納稅人降低稅收的一種方法，但其與偷稅、避稅、節(jié)稅有著根本性的區(qū)別。所謂偷稅是指與國家政府稅法規(guī)定相違背，并以無形的方式對(duì)國家財(cái)政收入造成損害的做法。就我國稅法中對(duì)偷稅的定義來看，偷稅就是納稅人偽造、變?cè)煊涃~憑證，隱匿或者擅自銷毀記賬憑證等，未明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自行拒交稅或者少繳稅的行為。偷稅與稅務(wù)籌劃最根本的區(qū)別在于事后性和欺詐性，是我國稅法中明令禁止的行為；所謂避稅是指納稅仍通過不違法的方式來減少應(yīng)納稅額�？梢哉f，避稅是在打國家法律的球，依靠對(duì)國家稅法的深入細(xì)致研究，專門找國家法律上的漏洞，以盡可能地降低或者說規(guī)避稅收。避稅與稅務(wù)籌劃最根本的區(qū)別在于它的隱蔽性和不道德性，屬于一種投機(jī)取巧的行為；所謂節(jié)稅是指在國家稅法允許的范圍內(nèi)，通過企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的全面規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)少繳稅款的一種合理行為。從某種意義上來說，節(jié)稅屬于狹義稅務(wù)籌劃范圍，可以認(rèn)為是一種合情合理的規(guī)避稅收行為。但節(jié)稅相較于稅務(wù)籌劃而言，最大的弊端在于限制了企業(yè)長期發(fā)展，只能是一種短期的稅務(wù)籌劃行為。

　�。ㄈ�）稅務(wù)籌劃基本原則稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國家稅法允許的范圍內(nèi)，通過企業(yè)納稅技術(shù)性研究，實(shí)現(xiàn)最佳納稅方案的一個(gè)過程。在實(shí)際操作過程中，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循以下幾點(diǎn)原則：

　　（1）保證稅務(wù)籌劃的合法性原則。合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃所需要遵循的首要原則，任何技術(shù)型研究都要在國家稅法允許范圍之內(nèi)進(jìn)行。既要保證企業(yè)納稅方案符合國家法律，所進(jìn)行的每一項(xiàng)稅務(wù)籌劃活動(dòng)都要有國家相關(guān)法律條款作為支撐，又要保證方案的實(shí)時(shí)可變性，能夠適應(yīng)國家稅法的細(xì)微變化，并按照這些變化迅速準(zhǔn)確調(diào)整企業(yè)納稅方案。所以在研究企業(yè)稅務(wù)籌劃合法性時(shí)，特別要注重對(duì)納稅方案時(shí)效性的研究，通常情況下國家的稅法不會(huì)有太大的變化，但現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展非�？焖�，稅法肯定會(huì)在很多細(xì)節(jié)上不斷完善和改革。

　　（2）事前籌劃原則。任何企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究，一定都是在繳納稅款之前進(jìn)行的，這就要求企業(yè)能夠根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，按照事前籌劃原則進(jìn)行自身稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才能夠從根本上保證企業(yè)在法律范圍內(nèi)盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)。一旦企業(yè)開始執(zhí)行某種應(yīng)納稅生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后，再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究將失去其實(shí)際意義。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究要遵循事前籌劃原則。

　�。�3）整體性原則。我國現(xiàn)行的稅收制度是多稅種、多層次的復(fù)稅體制，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可能會(huì)涉及到多個(gè)稅種。整體性原則強(qiáng)調(diào)的就是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，按照不同稅種進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，從整體上把握企業(yè)應(yīng)納稅款。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅僅要考慮生產(chǎn)經(jīng)營涉及到的稅種，還要考慮到與其相關(guān)的稅種，按照整體性原則，充分全面考慮稅務(wù)籌劃涉及方法，照顧到企業(yè)整體和長遠(yuǎn)利益，從根本上降低企業(yè)整體稅負(fù)水平。

　　（4）成本效益原則。企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的研究，主要目的是通過降低企業(yè)稅負(fù)，擴(kuò)大企業(yè)效益。但唯物辯證理論告訴人們，任何事物都是有雙面性的，企業(yè)稅負(fù)的一味降低并不一定能夠給企業(yè)帶來最大的收益。高效的高質(zhì)量的企業(yè)納稅方案肯定需要付出高額的研發(fā)費(fèi)用，而且還有可能會(huì)因?yàn)檫@種納稅方案損失以部分的企業(yè)收益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前一定要進(jìn)行成本效益分析，這里面所需要遵循的最基本原則就是研發(fā)費(fèi)用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)收益，也就是說企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究時(shí)，所需要付出的成本完全可以通過企業(yè)應(yīng)納稅款的降低額度來彌補(bǔ)。

　�。�5）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來稅收效益的同時(shí)，很有可能會(huì)帶來相同大小的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在市場形勢非常多變，國家宏觀調(diào)控政策也是“隨機(jī)應(yīng)變”，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮其納稅方案的靈活性，最大限度地降低籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅務(wù)籌劃本身就有一定的風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)納稅方案細(xì)節(jié)都會(huì)發(fā)生在國家稅法的邊緣，很多時(shí)候稍有不慎就會(huì)觸犯國家稅收法律。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定要充分學(xué)習(xí)國家稅法，并實(shí)時(shí)關(guān)注國家稅法的細(xì)微變化，盡可能地降低稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展制約因素

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)籌劃缺乏正確理解雖然說國家現(xiàn)在已經(jīng)在企業(yè)稅收政策上做出了很大的調(diào)整，但稅收畢竟是國家發(fā)展的重要資金來源，企業(yè)納稅款的降低肯定對(duì)國家財(cái)政收入有很大影響。所以政府對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度一直不明朗，這也導(dǎo)致針對(duì)于我國稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究工作進(jìn)展較緩慢，與國際發(fā)達(dá)國家相比，呈現(xiàn)差距越來越大的趨勢。國家稅務(wù)管理部門和納稅人對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足，很容易就將這種籌劃方式與偷稅、避稅等違法行為聯(lián)系在一起。扭曲認(rèn)識(shí)勢必會(huì)阻礙稅務(wù)籌劃在我國的發(fā)展和推廣。

　　（二）稅制設(shè)計(jì)與國際有差距我國現(xiàn)行的稅制在一定程度上也是阻礙稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素，與國際通行的稅務(wù)籌劃相比，我國稅制設(shè)計(jì)主要針對(duì)于間接稅，財(cái)產(chǎn)稅和所得稅體系較為健全，其他稅種的設(shè)計(jì)還不是很完善。所以想要通過類比的方式，套用國際上先進(jìn)的稅務(wù)籌劃方法有一定難度，只能夠根據(jù)我國稅制進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但目前國內(nèi)稅務(wù)籌劃研究水平還比較落后，尚處于初級(jí)研究階段，加之我國市場經(jīng)濟(jì)制度的改革，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)稅務(wù)籌劃理論研究水平和操作技術(shù)的提高難度較大。

　�。ㄈ�）稅法建設(shè)與宣傳滯后我國稅法內(nèi)容在國內(nèi)普及率非常之地，主要是因?yàn)槎愂樟⒎��?quán)過于分散。人大、國務(wù)院和省級(jí)政府都有一定的稅收立法權(quán)利，這種現(xiàn)象可以說在世界上都非常獨(dú)特，稅收法律的統(tǒng)一要在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)基本不可能。而且隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律改革步伐很快，大大小小的稅收辦法調(diào)整“層出不窮”，這就又增加了稅法的普及難度。

　�。ㄋ模┒愂照�策貫徹力度不夠正是由于我國稅收政策的多變性和復(fù)雜性，使得稅收政策貫徹力度嚴(yán)重不足。加之國家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的水平參差不齊，稅款征收技術(shù)落后，監(jiān)管執(zhí)法措施不嚴(yán)密，很多稅收?qǐng)?zhí)法過程做得不到位。這些問題的出現(xiàn)使得國家在稅務(wù)籌劃方面的需求空間大大壓縮，制約著我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展。從某種意義上來說，我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展還沒有進(jìn)入市場化和專業(yè)化領(lǐng)域，還有很長的路程要走。

　　三、企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量提高建議

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)的任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策都會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃也不例外。在國家稅法規(guī)定的.范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅方案的設(shè)計(jì)和調(diào)整，分析相關(guān)稅法條款很有必要。因?yàn)閲�家在稅收政策上的任何一個(gè)細(xì)微調(diào)整，都可能會(huì)給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至讓企業(yè)為稅務(wù)籌劃付出慘痛代價(jià)，所以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。

　�。�1）企業(yè)稅務(wù)籌劃要具有主觀性。雖然說現(xiàn)在有很多稅務(wù)籌劃技術(shù)供企業(yè)制定納稅方案時(shí)使用，而且這些技術(shù)也在不斷地更新與發(fā)展，但畢竟其最根本因素還是人為的，人的主觀判斷是否準(zhǔn)確，稅務(wù)籌劃研究人員對(duì)國家稅收政策理解是否全面，對(duì)國家未來稅法調(diào)整方向估計(jì)是否準(zhǔn)確都將直接影響著稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

　�。�2）企業(yè)稅務(wù)籌劃要具有條件性。任何一個(gè)企業(yè)納稅方案都會(huì)受到各種主客觀因素的影響，國家在稅收政策上的任何變化都會(huì)影響企業(yè)最終的稅收情況。所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須考慮到其條件性，力求全面細(xì)致研究。

　�。�3）企業(yè)稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。企業(yè)稅務(wù)籌劃之后的納稅方案必須要經(jīng)過國家稅收管理部門的認(rèn)同，征納雙方必然存在的這種差異也影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，最終納稅方案的確定，企業(yè)效益的提高才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究的目的。

　�。�4）企業(yè)稅務(wù)籌劃是有成本的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是降低應(yīng)納稅額度，為企業(yè)增加更多的利益。但相應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是需要付出一定成本的，高質(zhì)量納稅方案肯定對(duì)應(yīng)著高成本。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須力求全面細(xì)致，保證所付出的成本能夠有更高的收益。

　�。ǘ�）企業(yè)稅務(wù)籌劃行為規(guī)范化與法律化因?yàn)槎悇?wù)籌劃研究領(lǐng)域在我國尚處于初級(jí)階段，而且就目前的情況來看發(fā)展還比較緩慢，所以稅務(wù)籌劃行業(yè)還沒有形成統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏劃分稅務(wù)籌劃職責(zé)的相關(guān)規(guī)定�？梢哉f我國現(xiàn)在的稅務(wù)籌劃行業(yè)還很無序，管理還比較混亂，很容易出現(xiàn)糾紛情況。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要堅(jiān)持規(guī)范化和法律化，開展具體工作之前就要明確責(zé)任。稅務(wù)籌劃行業(yè)亟需國家制定更為細(xì)致的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以推進(jìn)我國稅務(wù)籌劃行業(yè)積極健康的發(fā)展。

　�。ㄈ�）建立科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃績效評(píng)價(jià)體系體系建設(shè)必須要有績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃體系也不例外，一套科學(xué)的合理的績效評(píng)價(jià)體系對(duì)于我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展十分有利。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最終目的就是降低企業(yè)納稅額度，增加企業(yè)利潤。所以節(jié)稅是績效評(píng)價(jià)體系的根本標(biāo)準(zhǔn)，但并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)如何通過稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更加科學(xué)化，節(jié)稅的效果更加持久化，企業(yè)能夠以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的利潤，能夠通過稅務(wù)籌劃盡早更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)宏偉發(fā)展戰(zhàn)略，才是績效評(píng)價(jià)體系更應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

　�。ㄋ模┨岣叨悇�(wù)籌劃決策者的素質(zhì)歸根到底，任何高質(zhì)量企業(yè)納稅方案都是由高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃決策者制定的，一個(gè)優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃決策者或者決策團(tuán)隊(duì)將直接影響著納稅方案的質(zhì)量。具備較深厚的法律功底，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃運(yùn)作做出更為合法合理的判斷，是稅務(wù)籌劃決策者的最基本素質(zhì)。而且決策者還要有非常敏銳的洞察力，能夠根據(jù)國家的政策動(dòng)向、制度變化和國際避稅資源中優(yōu)選出更加適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。此外，決策者要能夠針對(duì)稅務(wù)籌劃給企業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行全面的估計(jì)，在效益和風(fēng)險(xiǎn)之間權(quán)衡出最佳納稅方案。

稅務(wù)稅收籌劃方案通用4

　　增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的時(shí)效性及針對(duì)性。

　　一、目前中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問題

　　（一）對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)的觀念不強(qiáng)

　　很多企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)有一定誤區(qū)，他們覺得增值稅是一種價(jià)外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對(duì)于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯(cuò)用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù)，但這是錯(cuò)誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會(huì)引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過這兩項(xiàng)稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會(huì)帶動(dòng)企業(yè)所得稅的增加�？芍�增值稅的稅收籌劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的了解。

　�。ǘ�）對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視

　　稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對(duì)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)的偏差。對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對(duì)增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來考慮。能否使用增值稅發(fā)票會(huì)限制稅收籌劃方案的實(shí)施，原因是企業(yè)能否開據(jù)增值稅專用發(fā)票會(huì)直接影響其產(chǎn)品的銷售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案。可見，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤增長；能否符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運(yùn)營成本；能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等，都是評(píng)價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí)，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時(shí)也忽略了對(duì)稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評(píng)估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。

　　（三）稅收籌劃可操作性差

　　中國增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問題時(shí)，首先想到的不是找專業(yè)稅收籌劃人員對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，更嚴(yán)重的是會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，忽略稅收政策，不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范，過分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對(duì)稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營活動(dòng)利益缺乏自我保護(hù)意識(shí)，這也是中國稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

　�。ㄋ模┡c稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

　　稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對(duì)立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會(huì)觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾，目前因?yàn)橹袊�的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，在征管實(shí)務(wù)過程中，不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請(qǐng)稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

　　二、中國企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問題的`解決對(duì)策

　�。ㄒ唬└�新增值稅稅收籌劃的觀念

　　稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負(fù)，對(duì)征稅者——國家來說，將會(huì)帶來遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù)，提高納稅人的經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營方向，推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國家長期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí)，稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營、投資、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中。對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于不同籌資方案帶來的稅負(fù)存在明顯的差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇�？梢哉f，企業(yè)不管是從經(jīng)營活動(dòng)開始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進(jìn)行的利潤分配，稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成本核算。

　�。ǘ�）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

　　稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來損失�；I劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，更需要掌握熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細(xì)分析和研究，有針對(duì)性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施，來避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅法知識(shí)、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

　�。ㄈ�）實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

　　納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：

　　第一，針對(duì)性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí)，針對(duì)不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。

　　第二，時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會(huì)受到具體時(shí)間的限制，納稅人要選擇合理的時(shí)間，依據(jù)自己的經(jīng)營情況進(jìn)行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。

　　第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會(huì)在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)背景來制定的，它會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖�，所以企業(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

　�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

　　稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認(rèn)為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺得與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過程中，一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對(duì)國家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動(dòng)機(jī)不純。因此，稅務(wù)主管部門與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任，面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對(duì)其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評(píng)判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關(guān)于籌劃方案有什么意見，從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位，使稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

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