企業(yè)財務(wù)管理制度15篇(通用)

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企業(yè)財務(wù)管理制度1

　　1 總則

　　為規(guī)范財務(wù)預(yù)算的行為，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，須從市場化角度出發(fā)，把資本保全與增值的財務(wù)目標量化為財務(wù)預(yù)算。財務(wù)部門將依據(jù)公司經(jīng)營計劃大綱及有關(guān)專業(yè)預(yù)算，編制公司年度財務(wù)預(yù)算。

　　2 財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及目標

　　2.1 利潤計劃的目標----采取各種措施，努力提高利潤水平，合理分配公司利潤。

　　2.2 成本計劃的目標----在保持產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，使產(chǎn)品成本最低化。

　　2.3 費用計劃的目標----在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，使費用支出最小化。

　　2.4 資金計劃的目標----合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金的使用效果。

　　2.5 投資收益計劃的目標----以投出資本的保全及增值的最大化。

　　3 財務(wù)預(yù)算的管理體系及層次

　　3.1根據(jù)公司財務(wù)預(yù)算管理的權(quán)限，以及對資產(chǎn)的控制程度，將財務(wù)預(yù)算管理體系分為四個層次：

　　a. 公司本部的分廠、部門的財務(wù)預(yù)算管理；

　　b. 全資子公司的財務(wù)預(yù)算管理；

　　c. 控股子公司的財務(wù)預(yù)算管理；

　　d. 參股子公司的財務(wù)預(yù)算管理。

　　4 編制財務(wù)預(yù)算的依據(jù)

　　4.1 為提高財務(wù)預(yù)算的正確性以及可操作性。在編制財務(wù)預(yù)算時，需提供下列專業(yè)預(yù)算：

　　a. 公司年度方針目標；

　　b. 基本建設(shè)、技術(shù)改造計劃；

　　c. 生產(chǎn)技術(shù)、工藝及能力平衡計劃；

　　d. 非標準設(shè)備制造計劃；

　　e. 產(chǎn)品銷售量計劃；

　　f. 產(chǎn)品生產(chǎn)量計劃；

　　g. 產(chǎn)品銷售價格趨勢分析報告；

　　h. 物資采購計劃；

　　i. 能源消耗計劃；

　　g. 工具消耗計劃；

　　k. 房屋、設(shè)備大、中、小修理計劃；

　　l. 勞動工資計劃；

　　m. 福利費用計劃；

　　n. 公司長期項目投資計劃。

　　5 財務(wù)預(yù)算編制程序

　　5.1 根據(jù)公司的方針目標，財務(wù)部門要收集大量的數(shù)據(jù)資料，把包括人員、價格、成本、費用、收入各項技術(shù)經(jīng)濟指標等在內(nèi)的大量資料與本單位歷史最好水平或近三年平均水平比，與同類企業(yè)先進水平比，制定科學(xué)的預(yù)算標準及對可控成本和費用提出降低的目標。

　　5.2 財務(wù)部門將制定的預(yù)算標準預(yù)算體系，要求有關(guān)部門編制專業(yè)預(yù)算。

　　5.3 責任部門根據(jù)公司的方針目標、專業(yè)預(yù)算及財務(wù)部門對可控成本和費用降低的目標，結(jié)合責任部門的實際情況，編制出責任部門的財務(wù)預(yù)算初稿。

　　5.4 財務(wù)部門將責任部門的財務(wù)預(yù)算初稿進行匯總后，根據(jù)董事會的整體目標及公司財務(wù)總經(jīng)理聽取各責任部門詳細匯報后的意見，初步確定責任部門財務(wù)預(yù)算的目標，責任部門據(jù)此編制財務(wù)預(yù)算正稿。

　　5.5 財務(wù)部門將責任部門的財務(wù)預(yù)算正稿進行匯總后，編制出正式的年度財務(wù)預(yù)算報告，經(jīng)公司董事會批準后,公司總經(jīng)理最終確定各類部門的年度預(yù)算目標，下達預(yù)算確認文件并與責任部門簽定目標責任狀。

　　6 財務(wù)預(yù)算的編制

　　6.1 利潤計劃的編制

　　6.1.1 利潤計劃屬于財務(wù)預(yù)算管理的前期控制系統(tǒng)，是搞好財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

　　6.1.2 確定目標利潤的步驟和方法

　　6.1.2.1 根據(jù)市場情況和近年來利潤增減趨勢，結(jié)合上級部門下達指標和公司歷史先進水平，參照同行業(yè)先進水平，提出計劃期的利潤目標和理想數(shù)額。

　　6.1.2.2 根據(jù)公司的實際情況和已掌握的比較準確的資料，運用利潤增長百分率來測算計劃期可能實現(xiàn)的利潤數(shù)。

　　6.1.3 公司的目標利潤確定后，必須制定實現(xiàn)目標利潤所采取的各項技術(shù)組織措施，制定財務(wù)、成本、費用、投資收益和資金計劃，使目標利潤的實現(xiàn)建立在扎實、科學(xué)的基礎(chǔ)之上。

　　6.1.4 公司財務(wù)計劃分為年度計劃和季度計劃兩種，年度計劃分季，季度計劃分月編制。

　　6.1.5 財務(wù)計劃內(nèi)容包括：

　　a. 財務(wù)計劃編制說明書；b. 利潤及利潤分配計劃；c. 主營業(yè)務(wù)銷售利潤計劃；d. 期間費用計劃；e. 投資收益計劃；f. 營業(yè)外收支計劃。

　　6.2 成本計劃的編制

　　6.2.1 成本計劃是利潤計劃的重要組成部分，主要用來控制、核算產(chǎn)品的單位成本及總成本。

　　6.2.2 成本計劃的編制方法

　　6.2.2.1 編制成本計劃應(yīng)以目標成本為依據(jù)，定額成本為基礎(chǔ)，在對前期成本水平、歷史水平、同行業(yè)及正確估計計劃期引起成本變動的各種因素，經(jīng)反復(fù)試算平衡后編制。

　　6.2.2.2 成本計劃采用直接計算法編制。

　　6.2.2.3 利潤計劃不能達到目標利潤時，必須對成本計劃進行修訂，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，采取降低成本的`措施，使目標成本最低化。

　　6.2.3 成本計劃按年度、季度和分廠、分公司編制。分廠計劃、季度計劃是公司計劃、年度計劃的執(zhí)行計劃。

　　6.2.4 成本計劃包括的內(nèi)容：

　　a 成本計劃的編制說明書；b 生產(chǎn)費用計劃；c 制造費用計劃；d 主要產(chǎn)品單位成本計劃；e 全部商品產(chǎn)品成本計劃；f 可比產(chǎn)品成本降低率計劃

　　6.3費用計劃的編制

　　6.3.1 費用計劃包括管理費用計劃、銷售費用計劃、財務(wù)費用計劃。

　　6.3.2 管理費用計劃指為維持公司行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而預(yù)計發(fā)生的費用，具體項目按國家規(guī)定設(shè)置。

　　6.3.2.1 管理費用預(yù)算實行歸口分級管理責任制。

　　6.3.2.2 管理費用計劃按明細項目分為變動費用和固定費用兩類分別編制預(yù)算。

　　變動費用部分依據(jù)國家制度規(guī)定，結(jié)合公司計劃經(jīng)營業(yè)務(wù)的變動比例加以確定；固定費用部分以歷史資料為依據(jù)，并考慮計劃期公司管理決策、物價趨勢等因素后確定。

　　6.3.2.3 管理費用計劃按年度、季度分部門編制。

　　6.3.3 銷售費用計劃是指銷售公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中預(yù)計發(fā)生的各項費用。

　　6.3.3.1 銷售費用計劃以歷史資料為依據(jù)，并考慮計劃期公司的銷售規(guī)模、銷售策略、銷售方式的變化等因素，以預(yù)算銷售收入的一定比例按項目加以編制。

　　6.3.3.2 銷售費用計劃按年度、季度編制。

　　6.3.3.3 銷售費用由財務(wù)部門和銷售部門會同編制。

　　6.3.4 財務(wù)費用計劃是指公司籌集資金而計劃發(fā)生的費用，具體項目按國家規(guī)定設(shè)置。

　　6.3.4.1 財務(wù)費用計劃根據(jù)公司已有的負債情況，計劃期公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及可能形成的負債規(guī)模、利率波動等綜合分析后編制。同時根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要從總體上統(tǒng)籌page_index8.2.4 年終，管理責任部門的費用使用實績控制在預(yù)算范圍以內(nèi)，并且較上一年實際使用額（扣除非正常因素）的下降金額，按比率兌現(xiàn)獎勵額。

　　8.3.1 銷售費用實績低于由財務(wù)部門按承包合同確定的計提標準和計算公式得出的預(yù)算額，節(jié)約部分按比例獎勵工資總額，反之，則扣減工資總額。

　　8.3.2 重大的銷售費用開支項目和標準，例如：重大的廣告費用、定貨會議費用、差旅費補貼標準的變動等，必須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準。

　　8.4.1 責任部門平均資金占用額超出資金占用指標，在部門月度經(jīng)濟責任制中扣分，并相應(yīng)扣除部門應(yīng)得工資總額。

　　8.4.2 責任部門平均資金占用額低于資金占用指標，按公司所節(jié)約利息額獎勵責任部門。

　　8.5.1 內(nèi)部分廠、分公司的內(nèi)部利潤指標超額完成預(yù)算指標值，按月按一定比例直接獎勵責任部門的工資總額。

　　8.5.2 內(nèi)部分廠、分公司的內(nèi)部利潤指標未達到預(yù)算指標值，按月按一定比例直接扣減責任部門的工資總額。

　　8.6.1 集團公司與全資、控股子公司的經(jīng)營者年初簽定承包合同，按預(yù)算的完成情況，同經(jīng)營者的年收入直接掛鉤，按年考核。

　　8.6.2 通過集團公司的內(nèi)部審計，來檢查財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況報子公司董事會、集團公司董事長、分管財務(wù)總經(jīng)理。

　　9 年度財務(wù)預(yù)算批準及調(diào)整的審批權(quán)限

　　9.1 年度財務(wù)預(yù)算批準的審批權(quán)限

　　公司利潤計劃經(jīng)過公司董事會的批準后執(zhí)行。子公司利潤計劃按管理權(quán)限分別經(jīng)子公司董事會或總公司經(jīng)理層批準后執(zhí)行。

　　成本、費用、資金、投資計劃是利潤計劃的子計劃，按上述相應(yīng)權(quán)限經(jīng)批準后執(zhí)行。

　　9.2 年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)批準實施后，一般不得調(diào)整。若出現(xiàn)不可預(yù)計情況，公司級的利潤、銷售、資金計劃隨公司方針目標調(diào)整而作相應(yīng)調(diào)整，公司內(nèi)部計劃經(jīng)財務(wù)部歸口審核并提出調(diào)整意見，按管理權(quán)限經(jīng)總經(jīng)理或由財務(wù)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

　　10 財務(wù)預(yù)算的編制時間

　　財務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開始編制，并在次年元月之前結(jié)束。

企業(yè)財務(wù)管理制度2

　　第一條總目標：

　　加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。

　　第二條各部門目標：

　　1.貿(mào)易部：

　　(1)充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能。

　　(2)利用現(xiàn)有市場，購銷相關(guān)產(chǎn)品，擴大營業(yè)額。

　　(3)銷售費用的控制(運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等)。

　　(4)呆品處理。

　　(5)外銷成長率x%，年度外銷金額x元。

　　2.內(nèi)銷部：

　　(1)估計內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立適當庫存量。

　　(2)建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的`采購規(guī)格及數(shù)量。

　　(3)呆品處理。

　　(4)內(nèi)銷成長率x%，年度內(nèi)銷金額x元。

　　3.供應(yīng)部：

　　(1)建立機物料abc分類，實施重點控制。

　　(2)建立各主要原物料安全庫存量、經(jīng)濟采購量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商，商訂長期采購合同;加強比價功能，降低采購價格。

　　(3)降低平均庫存量：a料x天，x磅。b料x天，x磅。機物料降低x%，x元。

　　4.總務(wù)部人事科：

　　(1)建立員工進用升遷、薪資考核獎懲的人事制度。

　　(2)精簡人事，控制管理費用。

　　5.事業(yè)關(guān)系室：

　　(1)建立人、物出入廠管理規(guī)則。

　　(2)加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。

企業(yè)財務(wù)管理制度3

　　第一章總則

　　第一條財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，為管理好企業(yè)的各項資產(chǎn)，正確核算企業(yè)收入、成本、利潤，保證各項核算數(shù)據(jù)的真實性、準確性，將公司的各項成本、資金管理規(guī)范化、制度化，按照國家現(xiàn)行有關(guān)財政管理制度，經(jīng)合本公司具體情況制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司各項目單位、公司內(nèi)部實行獨立核算的部門及科室。

　　第三條財務(wù)管理的主要內(nèi)容有：

　　1、固定資產(chǎn)管理制度；

　　2、貨幣管理制度；

　　3、成本資金管理制度；

　　4、收入管理制度；

　　5、各項資金管理制度。

　　第二章固定資產(chǎn)管理制度

　　第一節(jié)總則

　　第四條固定資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)的主要勞動手段，是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，管理好固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其生產(chǎn)能力，對促進企業(yè)經(jīng)濟的進一步發(fā)展和規(guī)模的壯大具有極其重要的意義。對確保公司固定資產(chǎn)的安全與完整，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)本公司的具體情況制定本制度。

　　第五條固定資產(chǎn)應(yīng)具備的條件：

　　1、使用期限超過一年以上；

　　2、單價價值在5000元以上；

　　3、能獨立發(fā)揮其作用；

　　不符合以上條件的，作為低值易耗品或周轉(zhuǎn)材料管理。

　　第六條公司固定資產(chǎn)由公司財務(wù)科負責統(tǒng)計，由行政部具體負責管理。

　　第七條行政部具體保證公司固定資產(chǎn)的安全完整，并具有良好的技術(shù)狀況，以便更好的為生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)。

　　第八條納入公司固定資產(chǎn)的項目及下屬單位的資產(chǎn)，由各項目、下屬單位具體負責保管和使用，并具有良好的技術(shù)狀況，為公司發(fā)展提供服務(wù)。

　　第九條固定資產(chǎn)必須設(shè)置數(shù)量明細登記簿，固定資產(chǎn)使用情況登記卡，記載必須保持其連續(xù)性、真實性和完整性。

　　第十條固定資產(chǎn)每年置點一次，造冊上報，差額必須及時清查、核算。

　　第二節(jié)固定資產(chǎn)的分類

　　第十一條辦公用房、營業(yè)用房、庫房、其他房產(chǎn)、交通工具、通訊設(shè)備、由公司行政部負責管理。

　　第十二條租賃、承包、出租的固定資產(chǎn)實行有償使用的原則，由使用人進行日常管理，按雙方簽訂的協(xié)議條款執(zhí)行，費用協(xié)商解決。

　　第三節(jié)固定資產(chǎn)的折舊

　　第十三條根據(jù)本企業(yè)的特點，對施工機具實行單項折舊。為適應(yīng)建筑市的變化，加速施工設(shè)備的技術(shù)裝備含量及更新改造，對施工機具實行雙倍余額遞減折舊的辦法。

　　第十四條固定資產(chǎn)折舊年限按照國家或地方有關(guān)財務(wù)管理政策執(zhí)行。

　　第四節(jié)固定資產(chǎn)的增加

　　第十五條由公司或使用單位提出成本報告。并對新增固定資產(chǎn)投入價值和新增加的收益提供可行性的分析報告，供公司作為決策的評估依據(jù)。

　　第十六條根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，新增固定資產(chǎn)由：

　　1、10萬元以內(nèi)由公司經(jīng)理辦公會議決定；

　　2、10萬元以上由公司董事會決定。

　　第十七條使用部門必須經(jīng)公司決定，下達新增固定資產(chǎn)通知書后，方可實施購置，購置固定資產(chǎn)由公司指定專人負責驗收質(zhì)量和性能是否符合標準，并將技術(shù)資料存檔備查，經(jīng)驗明資產(chǎn)管理人，單位負責人簽字后方可付款。

　　第十八條計價入賬，按財務(wù)制度規(guī)定的計價方法入帳。

　　第十九條進行固定資產(chǎn)編號，記入臺帳。

　　第五節(jié)固定資產(chǎn)的維修

　　第二十條固定資產(chǎn)必須建立技術(shù)登記卡，保持其連續(xù)性完整性，一旦發(fā)生維修，必須要求進行登記。

　　第二十一條公司管理系統(tǒng)所用的固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門申請，由公司總務(wù)提請批準后，由公司出資維修。

　　第二十二條已承包經(jīng)營，出租房屋、施工機具按協(xié)議由資產(chǎn)管理人督促維修，費用按承包合同規(guī)定辦理。

　　第六節(jié)固定資產(chǎn)報廢的管理

　　第二十三條由使用單位提出局面報告，說明原因，報送公司質(zhì)檢科認定后，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議批準后作報廢處理。

　　第二十四條經(jīng)決定報廢的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理人驗收后予以處理。

　　第二十五條報廢資產(chǎn)的處理殘值收入應(yīng)由資產(chǎn)管理人負責上交公司財務(wù)科。

　　第三章貨幣資金管理制度

　　第一節(jié)總則

　　第二十六條貨幣資金是企業(yè)各項資產(chǎn)中最具有流動性的資產(chǎn)，如果管理不善，也最容易給企業(yè)造成損失。為加強貨幣資金的管理，建立和完善，各項管理制度，防止意外事件或損失的發(fā)生，制訂本制度。

　　第二節(jié)現(xiàn)金管理

　　一、現(xiàn)金的收入

　　第二十七條公司一切現(xiàn)金收入應(yīng)由兩個經(jīng)辦人員分工負責辦理，并由業(yè)務(wù)部門或會計填制發(fā)票或收款收據(jù)，出納據(jù)此收款并在發(fā)票或收據(jù)收款人處簽字，會計人員據(jù)此記賬，從而確保發(fā)票收款和入賬金額的一致性。

　　第二十八條一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具發(fā)票或收據(jù)給交款人，做到有賬可查，職責清楚。

　　第二十九條庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存金額內(nèi)，超過限額的應(yīng)當天送存銀行，防止盜竊丟失。按照公司具體情況，庫存限額控制在10000元以內(nèi)。

　　第三十條一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當天入賬。出納人員應(yīng)做到日清日結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實際庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的賬面金額核定相符，發(fā)現(xiàn)若有不符，應(yīng)及時查明原因，予以核實。

　　二、現(xiàn)金的支出

　　第三十一條公司的所有資金支出均應(yīng)符合國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定范圍。公司現(xiàn)金支出應(yīng)適用于下列幾項：1、職工工資、津貼；2、個人勞務(wù)報酬；3、各種資產(chǎn)；4、各種勞保、福利費用；5、出差人員差旅費用；6、其他結(jié)算起點以下的零星支出，不屬于上述范圍的各項支付，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　第三十二條按照有關(guān)規(guī)定，每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都必須由經(jīng)辦人簽字證明，主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意，出納人員才能據(jù)此付款。對手續(xù)不齊備，無主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意的憑據(jù)不得支付款項。

　　第三十三條對特殊情況下的個人借支款項，必須由借款人出具主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意的憑據(jù)方能支付，并在借款人完成的事由結(jié)賬時全額扣回，當月借出款項，必須當月全額收回，防止呆賬給公司造成。

　　第三節(jié)銀行存款管理

　　第三十四條為保證企業(yè)貨幣資金的安全，避免經(jīng)濟損失，按照國家《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定，根據(jù)公司的具體情況，制訂本制度。

　　第三十五條遵守國家的法律、法規(guī)和《銀行結(jié)算辦法》的各項規(guī)定，遵守結(jié)算紀律，不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和過期支票。

　　第三十六條嚴格執(zhí)行國家的有關(guān)結(jié)算辦法，對不同的'付款業(yè)務(wù)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定選用恰當?shù)慕Y(jié)算辦法。

　　第三十七條銀行結(jié)算憑證由出納員負責購買、保管、簽發(fā)。并設(shè)登記簿，對作廢的憑證要及時報請?zhí)幚怼?/p>

　　第三十八條不得將空白支票借給他人代辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，或自行填制各項欄目。如因特殊情況確實需要，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，出納人員應(yīng)在支票上填明收款人名稱、用途、控制金額、日期等欄目。同時建立登記簿，注明原因、用途、金額，應(yīng)交回時間，并由經(jīng)辦人簽字，交回時及時注銷。

　　第三十九條對需要簽發(fā)的結(jié)算憑證，應(yīng)具備原始憑證，經(jīng)辦人簽字證明，領(lǐng)導(dǎo)審核同意等手續(xù)，方可簽發(fā)。對各項目單位資金，必須由項目單位主要負責人出據(jù)，按內(nèi)部承包合同規(guī)定的限額以內(nèi)辦理。

　　第四十條銀行明細賬必須按規(guī)定逐步登記，每月5日前應(yīng)將銀行對賬單取回進行核定，做到賬賬相符，賬款相符。

　　第四十一條堅持印鑒與空白結(jié)算憑證分別保管的原則和管錢不管賬的原則。印鑒和結(jié)算空白憑證應(yīng)設(shè)專人分別管理，明確責任，各負其責，確保企業(yè)各項資金安全。若有不善，將追究相關(guān)責任人的責任，或移送司法機關(guān)。

　　第四章成本管理制度

　　第四十二條為了正確核算企業(yè)的成本費用，準確真實的體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果，根據(jù)國家的有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制訂本制度。

　　第四十三條公司實行兩級成本核算制，公司會計負責公司的成本管理及核算，項目單位會計負責本項目的成本管理與核算。項目會計每月按時向公司會計匯報工作。

　　第四十四條成本管理與核算制必須按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，嚴格劃分成本與其他費用支出的界限，按照成本開支的范圍核算公司及項目的成本。

　　第四十五條按照財務(wù)制度規(guī)定的行業(yè)成本開支范圍，正確核算公司及項目成本，成本費用必須真實足額，不得弄虛作假。違反規(guī)定者，視其情節(jié)輕重給予行政警告和適當?shù)慕?jīng)濟處罰。

　　第五章收入管理制度

　　第四十六條為保證公司規(guī)章制度的貫徹落實，各項費用的足額及時收繳，保證各項目單位能按合同約定進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司的實際情況，制訂本制度。

　　第四十七條由公司簽約的對外合同價款及項目單位在生產(chǎn)經(jīng)營中按合同約定增加的款項，必須通過銀行轉(zhuǎn)入公司指定的銀行賬戶，嚴禁各項目向建設(shè)單位收取現(xiàn)金，或轉(zhuǎn)入公司以外的其他銀行賬戶。

　　第四十八條除合同約定的由建設(shè)單位提供材料的款項可直接由建設(shè)單位支付外，其他材料款一律不得由建設(shè)單位直接支付材料款。

　　第四十九條公司嚴格按照�？顚Ｓ玫脑瓌t，除按，內(nèi)部承包合同比例逐筆扣繳有關(guān)費用和稅金外，其他資金由項目負責人按先內(nèi)部后外部的順序支配。

　　第五十條凡項目部直接從建設(shè)單位收取現(xiàn)金或?qū)①Y金直接從建設(shè)單位轉(zhuǎn)入其他賬戶的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)公司有權(quán)拒絕辦理有關(guān)手續(xù)和其他票據(jù)證明，同時公司將根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處罰，并以相應(yīng)金額的20%-50%經(jīng)濟處罰，且發(fā)生的一切損失由項目部單位自行負責。

企業(yè)財務(wù)管理制度4

　　為了加強公司的財務(wù)管理工作，統(tǒng)一各部門的報銷程序及規(guī)定，提高財務(wù)管理水平，現(xiàn)結(jié)合公司的具體情景，特制定本制度。

　　1.借款報銷的審批權(quán)限

　　1.1公司員工因工出差借款或報銷，由各部門經(jīng)理審簽后，報公司財務(wù)部門審核，并送公司總經(jīng)理批準，方能借款或報銷。凡有審簽權(quán)限的部門經(jīng)理須在財務(wù)部門簽留字樣備案。

　　1.2員工出差應(yīng)填寫出差“申請單”，并按規(guī)定程度報批后，到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。

　　1.3員工出差回到后，填寫“差旅費”報銷單，按規(guī)定的時光及審批手續(xù)到財務(wù)部門報銷。

　　2.員工差旅費報銷標準

　　2.1員工出差分“長途”和“短途”兩種，即當天能往返的為“短途”，出差時光在一天以上的為“長途”。

　　2.2出差地點區(qū)分為1類區(qū)，2類區(qū)，港澳臺地區(qū)三種，即：二類區(qū)：特區(qū)、上海、北京、廣州等地;一類區(qū)：除二類區(qū)以外的地區(qū)。

　　2.3出差住宿費報銷標準：(元人天)

　�。�略）

　　2.4出差補助標準

　　2.4.1員工短途出差視同出勤，不再享受出差補貼。(深圳市外的短途出差，可享受15元人餐的伙食補貼)。

　　2.4.2長途出差補助標準：(元人天)

　�。�略）

　　2.5員工出差交通報銷標準

　　2.5.1員工出差乘坐交通工具：公司副總經(jīng)理及以上領(lǐng)導(dǎo)可乘坐飛機、軟臥、輪船二等艙;部門經(jīng)理級：可乘坐飛機、軟臥、硬臥、輪船三等艙，乘坐飛機需報總經(jīng)理批準、乘坐軟臥僅限正職;其余員工乘坐火車硬臥、輪船四等艙、乘坐飛機需報總經(jīng)理批準。

　　2.5.2員工長途出差交通費，經(jīng)理級(含)以上人員的陸路交通費可實報實銷;經(jīng)理級以下人員原則上不得隨意乘坐出租車，如有特殊情景需乘坐出租車時，需經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可報銷。

　　2.5.3員工在本市內(nèi)出差，只報銷公交車票公交車票除二人及以上同行外均不得連號。無特殊情景，不得報銷出租車票。

　　3.員工差旅費報銷規(guī)定：

　　3.1住宿費，交通費按規(guī)定標準執(zhí)行，超標自付(如有特殊情景需總經(jīng)理批準方可報銷)，節(jié)儉歸已。

　　3.2膳食費按規(guī)定標準領(lǐng)取，不得報銷與此相關(guān)的費用。

　　3.3通訊費以郵局憑證報銷。

　　3.4交際費用由領(lǐng)導(dǎo)核定并填寫客餐報銷單，經(jīng)總經(jīng)理批準方可報銷。

　　3.5短途出差不享受住宿補助。

　　3.6出差人員無住宿費用時，則可按住宿標準的50%領(lǐng)住宿補助。

　　3.7員工出差回到后于5個工作日內(nèi)報銷，未按規(guī)定時光報銷的，財務(wù)部門應(yīng)于當月工資中扣回預(yù)借的差旅費，待報銷時再行支付。

　　3.8超過1個月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不貼合規(guī)則的票據(jù)，財務(wù)部門不予報銷。

　　3.9財務(wù)部有權(quán)對不實的出差費用向員工出差居住地酒店直接查詢，如有虛假行為公司將按情節(jié)輕重處罰。

　　4.員工探親路費的規(guī)定員工探親費不予報銷，采取補貼包干的辦法執(zhí)行。補貼標準詳見《員工春節(jié)探親休假管理規(guī)定》。

　　5.財務(wù)部門要加強對備用金和預(yù)付款項的管理和監(jiān)督。

　　5.1公司員工因公借款，必須辦理借款申請單。會計根據(jù)資料填寫齊全，完整的借款申請單，編制會計憑證，會計、出納收款人必須在付款憑證上簽字。

　　5.2公司預(yù)付款項，必須根據(jù)合同或協(xié)議辦理付款申請單，經(jīng)財務(wù)審核并報總經(jīng)理審簽后辦理付款;付款手續(xù)不齊備的，會計不得編制付款憑證，也不得付款。

　　5.3備用金和預(yù)付款的使用，必須依照下列規(guī)定：

　　5.3.1具有規(guī)定的用途，期限及限額;

　　5.3.2在規(guī)定的期限內(nèi)憑費用支出單據(jù)到財務(wù)部門報銷;用現(xiàn)金或支票進行零星采購的七天內(nèi)報銷;經(jīng)過銀行匯款進行預(yù)付款的二十天內(nèi)報銷。

　　5.3.3以上各項支出，原則上前款不清，后款不借。

　　5.3.4對違反規(guī)定用途和不貼合開支標準的支出，財務(wù)不予報銷。

　　5.3.5對無正當理由超過規(guī)定期限，未能報銷而又沒還款的`備用金，若超期時光在三個月內(nèi)的收取資金占用費日息的萬分之二;三個月以上一年之內(nèi)的收取資金占用費日息萬分之三。在次月工資中扣回本息。

　　6.原始憑證的審核各項報銷的原始憑證，經(jīng)各部門經(jīng)理審簽后，報財務(wù)審查其合法性并送公司總經(jīng)理批準。

　　7.原始憑證應(yīng)具備的資料：

　　7.1憑證名稱;

　　7.2填制憑證的日期;

　　7.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;

　　7.4經(jīng)辦人的簽名或蓋單;

　　7.5理解憑證的單位名稱;

　　7.6經(jīng)濟業(yè)務(wù)的資料;

　　7.7數(shù)量、單價和金額;

　　7.8發(fā)票、收據(jù)必須貼合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實施細則的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋單;對外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財務(wù)專用單。

　　8.對原始憑證的技術(shù)性要求：

　　8.1凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。

　　8.2購買實物的原始憑證，必須有手續(xù)完備的驗收證明。需入庫的物資，必須填寫出入庫驗收單，由實物保管人員按計劃或合同驗收后，在驗收單上填寫實收數(shù)額并簽章。不需入庫的物資，除經(jīng)辦人在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或使用人員，進行驗收，并在憑證上簽章。

　　8.3支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。

　　8.4職工因公出差借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回款項時應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

　　8.5預(yù)付性匯款，由經(jīng)辦人填制付款申請單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。

　　8.6屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名;由一人代領(lǐng)多人的，須逐個簽章，不得通欄劃大括號簽一個章。

　　8.7自制原始憑證應(yīng)設(shè)計科學(xué)、格式規(guī)范、計算清楚。如計提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計提基數(shù)、提取率、提取額等。分配工資及費用時，要列分配標準、分配率、分配額。

　　8.8凡憑證資料不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身資料不符者，應(yīng)予退回或重新補正。

　　9.記賬憑證的資料及填制要求：

　　9.1憑證日期：一般應(yīng)按實際受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期填列。

　　9.2憑證編號：應(yīng)按月編制自然數(shù)列順序。

　　9.3憑證摘要：應(yīng)簡明扼要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的資料，不得含混不清，過于簡略。

　　9.4會計科目：應(yīng)按有關(guān)規(guī)定設(shè)置。

　　9.5憑證金額：必須與原始憑證相符。

　　9.6所附原始憑證張數(shù)，要與原始憑證相符。

　　9.7有關(guān)人員的簽名或蓋章：出納、會計、交款人必須在相關(guān)會計憑證上簽名或蓋章。

　　9.8會計人員填制記賬憑證時，必須附有資料完備的原始憑證。

　　10.本制度所指的由總經(jīng)理批準的事項，如因總經(jīng)理出差期間，均由董事長審批。

　　11.本制度由公司財務(wù)部制定并負責解釋。

　　12.本制度從x年xx月xx日之日起執(zhí)行。

企業(yè)財務(wù)管理制度5

　　1、目的：

　　為了使公司財務(wù)管理規(guī)范化，嚴肅財務(wù)制度。

　　2、適用范圍：

　　適用于財務(wù)管理。

　　3、責任人：

　　總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理。

　　4、正文：

　　4.1總則

　　4.1.1根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》和國家的有關(guān)財經(jīng)紀律，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

　　4.1.2本制度包括董事會、總經(jīng)理財務(wù)管理職責、財務(wù)部門工作職責、會計核算原則、資金管理、結(jié)算賬款管理、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理、成本費用管理、營業(yè)收入及營業(yè)外收支管理、利潤及利潤分配管理、財務(wù)報告的編制與公布、財務(wù)電算化管理、財務(wù)檔案管理及附則。

　　4.2董事會財務(wù)管理職責

　　4.2.1公司董事會審批公司的重大財務(wù)決策，控制投資規(guī)模和方向，審核公司重大資產(chǎn)處理。

　　4.2.2公司董事會負責制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。

　　4.2.3審議批準公司的財務(wù)預(yù)算、決算報告及可行性研發(fā)項目。

　　4.2.4公司董事會負責公司章程規(guī)定的其他財務(wù)事項。

　　4.3總經(jīng)理財務(wù)管理職責

　　4.3.1遵守《會計法》及有關(guān)財務(wù)、稅收、金融等法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行公司的財務(wù)制度，根據(jù)公司經(jīng)營目標組織好生產(chǎn)經(jīng)營，力爭股東資產(chǎn)保值增值。

　　4.3.2總經(jīng)理負責領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理工作，并對公司保存和提供的會計資料的真實性、完整性擔負責任。

　　4.3.3指導(dǎo)公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查，督促財務(wù)部門配合財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　4.3.4總經(jīng)理對公司財務(wù)預(yù)算全面負責，審核財務(wù)預(yù)算方案，經(jīng)董事會批準后執(zhí)行預(yù)算，年度終了向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)決算情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。

　　4.4財務(wù)部門工作職責

　　4.4.1嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司的財務(wù)制度，加強會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作依法有序進行。

　　4.4.2編制公司財務(wù)預(yù)算、決算，并實施財務(wù)控制。

　　4.4.2.1財務(wù)預(yù)算按年度編制，包括業(yè)務(wù)預(yù)算（采購、銷售、生產(chǎn)、期間費用等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資等）和籌資預(yù)算。

　　4.4.2.2預(yù)算年度終了，財務(wù)部負責作出財務(wù)決算，上報總經(jīng)理。

　　4.4.2.3財務(wù)部負責財務(wù)預(yù)算的編制、審查、報告、監(jiān)督執(zhí)行等具體工作，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議，實施財務(wù)控制。各職能部門及各業(yè)務(wù)部主要負責人對本部門執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

　　4.4.3負責公司日常會計核算和財務(wù)管理工作

　　4.4.4公司財務(wù)人員必須根據(jù)《會計法》的規(guī)定，嚴格審查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性，對不符合規(guī)定的成本費用開支，要堅持原則，拒絕支付；

　　4.4.5財務(wù)人員必須按照規(guī)定的會計科目和核算辦法進行會計核算，對取得的原始憑證，要認真審核，及時準確地編制記賬憑證，記載有關(guān)賬簿；

　　4.4.6財務(wù)人員要加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習，依法及時、足額繳納各項稅款；

　　4.4.7財務(wù)經(jīng)理應(yīng)參與公司的經(jīng)營決策，加強同銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)系，準確掌握公司資金分布及資金需求動態(tài)，搞好資金平衡調(diào)度，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

　　4.4.8按月及時、準確、真實地編制財務(wù)報表并按規(guī)定向外報送財務(wù)報表；

　　4.4.9做好每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況財務(wù)分析工作，嚴格控制各項成本費用，為公司決策提供財務(wù)依據(jù)。

　　4.5會計核算的一般原則

　　4.5.1公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬采用借貸記賬法，以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。

　　4.5.2壞賬核算采用備抵法，按應(yīng)收款項的3‰計提，如需計提特別壞賬，應(yīng)由董事會審批決定。

　　4.5.3存貨按實際成本入賬，發(fā)出時按加權(quán)平均法計價；低值易耗品采用五五攤銷法核算。

　　4.5.4公司的對外投資控股權(quán)在20%以下（不含20%）的，采用成本法核算；控股權(quán)在20%以上（含20%）的，采用權(quán)益法核算。股權(quán)在50%以上或根據(jù)重要性原則對具有實際控股權(quán)的要合并報表。

　　4.6資金的管理

　　4.6.1現(xiàn)金的管理

　　4.6.1.1公司出納與會計的職責必須分開，不能由一人兼任；

　　4.6.1.2公司的一切現(xiàn)金收支必須歸集到財務(wù)部門核算和管理，各項支出必須按規(guī)定辦理審批手續(xù)；現(xiàn)金收入后及時送存銀行，嚴禁坐支現(xiàn)金和白條抵庫；

　　4.6.1.3公司庫存現(xiàn)金一般不得超過5000元，現(xiàn)金出納員要確保庫存現(xiàn)金每日賬實相符；

　　4.6.1.4每次提取備用金1萬元以內(nèi)（含1萬元）須由財務(wù)經(jīng)理批準；超過1萬元須報總經(jīng)理批準。

　　4.6.2銀行存款的管理

　　4.6.2.1遵循國家關(guān)于銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)章制度；

　　4.6.2.2新增銀行賬戶必須事前由財務(wù)部經(jīng)理提出申請，由主管副總審核，報總經(jīng)理批準后開設(shè)；

　　4.6.2.3公司設(shè)立的銀行賬戶只限于基本帳戶和一般帳戶，專用帳戶用于本公司經(jīng)營范圍內(nèi)的'資金結(jié)算及資金調(diào)撥；

　　4.6.2.4正常業(yè)務(wù)支出的支票領(lǐng)用,都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證，支票上必須有金額且與應(yīng)付憑證金額一致，所有已經(jīng)簽發(fā)的支票，應(yīng)于當日及時記入銀行存款日記賬中，并定期與應(yīng)付款或其他總分類賬借方進行核對，每次支票領(lǐng)用金額1萬元以內(nèi)（含1萬元）須由財務(wù)經(jīng)理審核主管副總批準；超過1萬元須報總經(jīng)理批準。

　　4.6.2.5開戶銀行間資金調(diào)撥需由經(jīng)辦人填制支票領(lǐng)用審批單，詳細說明資金調(diào)撥的理由，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核主管副總批準；1萬元以上的資金使用和調(diào)撥必須報總經(jīng)理批準；

　　4.6.2.6財務(wù)部對所有銀行支出憑據(jù)應(yīng)認真審核有關(guān)內(nèi)容，嚴格執(zhí)行經(jīng)辦人、審批人“雙簽字”制度，做到單證齊全、手續(xù)完備；

　　4.6.2.7公司的銀行支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，一律由財務(wù)部統(tǒng)一向銀行購買、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一發(fā)放，發(fā)放時必須做好完整的領(lǐng)用、注銷記錄；對領(lǐng)用期限超過十天以上的，應(yīng)及時查明原因，督促經(jīng)辦人員及時注銷。作廢銀行支票必須注明“作廢”字樣單獨保管；

　　4.6.2.8銀行票據(jù)一般不得背書轉(zhuǎn)讓，如有特殊需要，背書必須由專人進行登記，由財務(wù)經(jīng)理提出申請，報公司總經(jīng)理批準；

　　4.6.2.9財務(wù)部必須加強銀行未達賬項的管理；銀行調(diào)節(jié)表應(yīng)于月度終了后十日內(nèi)編出，并積極予以清理，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報。

　　4.6.3銀行貸款及融資的管理

　　4.6.3.1銀行貸款卡必須由財務(wù)經(jīng)理保管，如需辦理貸款、還款手續(xù)，經(jīng)辦人應(yīng)要求銀行逐筆登記、注銷，財務(wù)經(jīng)理及時檢查并與銀行進行核對；

　　4.6.3.2銀行貸款按公司規(guī)定的籌資權(quán)限實行逐筆審批制度，所有貸款由財務(wù)經(jīng)理提出申請，報總經(jīng)理簽字批準，并逐月報董事會備案；

　　4.6.3.3所有對外融資一律由董事會批準；

　　4.6.3.4無特殊情況，公司一般不得對外擔保，如確需，公司必須要充分了解對方單位的資信，經(jīng)濟效益及償債能力等情況，由公司總經(jīng)理提出申請，經(jīng)公司董事會批準同意后，方可辦理。

　　4.7結(jié)算賬款的管理

　　4.7.1認真審核結(jié)算單據(jù)，檢查結(jié)算手續(xù)是否完備、真實，單據(jù)是否齊全。對于未認真核實而造成的多付或重付款項，應(yīng)立即查明原因，追究有關(guān)人員的責任。

　　4.7.2財務(wù)部應(yīng)對有關(guān)業(yè)務(wù)單位的往來結(jié)算賬款定期進行核對和清理工作，所有往來戶由財務(wù)部與業(yè)務(wù)人員每月至少核對一次，并編制“往來賬戶調(diào)整表”；財務(wù)部每年不定期與終端客戶直接核對至少一次。

　　4.7.3發(fā)生采購時，由經(jīng)辦人員提出采購申請，由主管副總簽字審核批準：采購金額超過1萬元（含1萬元）報總經(jīng)理批準。

　　4.7.4公司確認發(fā)生壞賬時，必須由經(jīng)辦人員提出書面申請，認真查找原因，分清責任，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，由總經(jīng)理批準；發(fā)生1萬元以上的壞賬損失時，總經(jīng)理審核同意后，報董事會批準。

　　4.8固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理

　　4.8.1500元以上的資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得按原始價值計價。

　　4.8.2固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法計提，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率為其原值的3%。

　　4.8.3固定資產(chǎn)的購置均須經(jīng)主管副總審核后報總經(jīng)理批準。

　　4.8.4固定資產(chǎn)的處理包括購置、出售、報廢、毀壞損失等（均為1萬元以上）須經(jīng)主管副總審核后，報公司董事會批準。

　　4.8.5固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置明細賬核算，定期與行政部門和使用部門的卡賬和實物進行核對，做到賬、卡、物相符。

　　4.8.6無形資產(chǎn)以歷史成本或評估價值入賬，并按收益期等額攤銷計入成本；不能確定收益期的按5年攤銷。

　　4.9成本、費用的管理

　　4.9.1財務(wù)部應(yīng)按照國家有關(guān)的規(guī)定合理計提有關(guān)費用。

　　4.9.2發(fā)生的所有費用必須先由財務(wù)經(jīng)理簽署意見（單筆5000元以上的費用需報備主管副總），財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照公司有關(guān)行政文件規(guī)定的費用報銷標準進行審核，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的負責人批準后報銷。

　　4.9.3差旅費報銷：按公司制定的《市場人員費用報銷辦法》執(zhí)行。

　　4.9.4財務(wù)部必須按收入與成本、費用相匹配的原則及時進行帳務(wù)處理，如實反映本期損益。

　　4.9.5研發(fā)費用預(yù)算經(jīng)董事會批準后，嚴格按預(yù)算執(zhí)行。

　　4.10營業(yè)收入和營業(yè)外收支的管理

　　4.10.1公司的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　4.10.2公司應(yīng)當合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，將已實現(xiàn)的收入按時入賬，并及時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。發(fā)生銷售退回、銷售折讓與折扣，應(yīng)及時對有關(guān)銷售科目予以調(diào)整。

　　4.10.3營業(yè)外收入是指公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因遭自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款），違約金、公益救濟性捐贈等。

　　4.11利潤及利潤分配的管理

　　4.11.1公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額等項目構(gòu)成。

　　4.11.2公司發(fā)生的年度虧損，用下一年度稅前利潤彌補；下一年度彌補不足的，在五年內(nèi)延續(xù)彌補；五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　　4.11.3公司納稅所得稅以利潤總額為基數(shù)。

　　4.11.4公司繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：

　　4.11.4.1彌補前五年的虧損；

　　4.11.4.2提取法定公積金百分之十；

　　4.11.4.3提取法定公益金百分之五；

　　4.11.4.4提取任意公積金，比例由董事會決定；

　　4.11.4.5支付股東股利。

　　4.11.5公司法定盈余公積金可用于彌補虧損或經(jīng)董事會批準后轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25％為限。

　　4.11.6公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。分配方案應(yīng)經(jīng)董事會批準。

　　4.12財務(wù)報告的編制

　　4.12.1公司在每一會計年度前六個月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制公司的中期財務(wù)報告；在每一會計年度結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司年度財務(wù)報告。

　　4.12.2公司年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注。

　　4.12.3年度財務(wù)報告經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并同時提供下一會計年度的預(yù)測報告。

　　4.12.4財務(wù)報告的公布

　　4.12.4.1年度財務(wù)會計報告應(yīng)在編制完成后15日內(nèi)送交各股東。

　　4.12.4.2公司于每月結(jié)束后15日內(nèi)向董事會提交月結(jié)束財務(wù)報表；每季度結(jié)束后30日內(nèi)向董事會提交季度財務(wù)報告、季度經(jīng)營總結(jié)分析報告。該類財務(wù)文件包括庫存清單、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款、銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用營業(yè)外支出明細表等事項。

　　4.13財務(wù)電算化管理

　　4.13.1財務(wù)部電腦操作人員應(yīng)按相應(yīng)的權(quán)限操作會計軟件，并定期與軟件供應(yīng)商聯(lián)系，做好軟件的系統(tǒng)維護工作。對于數(shù)據(jù)資料，在核對相符后，每日、每月要做好數(shù)據(jù)備份工作。

　　4.13.2財務(wù)部門應(yīng)嚴格管理增值稅專用發(fā)票及防偽稅控設(shè)備，實行發(fā)票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負責，其它人員嚴禁使用。

　　4.13.3年度終了，由財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管備份數(shù)據(jù)。

　　4.14財務(wù)檔案管理

　　4.14.1公司必須保證財務(wù)檔案的存放空間及安全可靠，財務(wù)部要嚴格按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。財務(wù)部應(yīng)指定專人保管財務(wù)檔案，建立健全嚴格的檔案管理制度。非本部門人員查閱檔案，必須要征得總經(jīng)理同意，檔案保管人必須要做好登記工作。

　　4.14.2本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂，并在執(zhí)行過程中不斷完善。

　　4.15財務(wù)數(shù)據(jù)、資料、方針均屬公司重大機密，未經(jīng)授權(quán)，各級人員不得對外公布，亦不得在公司內(nèi)外傳播。

企業(yè)財務(wù)管理制度6

　　1、引言

　　隨著我國經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展變革，對于電力企業(yè)而言，建立完善財務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。同時，在現(xiàn)代激烈的市場競爭中，提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平是提高企業(yè)競爭力的重要舉措。但在現(xiàn)代電力財務(wù)管理制度建立以及完善的過程中依然存在許多的不足之處，進而導(dǎo)致企業(yè)在運行發(fā)展的過程中出現(xiàn)財務(wù)風險，甚至危及企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因而以下將對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建立中存在的不足提出優(yōu)化建議，由此更好地推動電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　2、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義

　　2.1提升企業(yè)的財務(wù)管理水平

　　通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠使得財務(wù)管理機構(gòu)工作更加規(guī)范化，管理人員能夠投入更多的精力于財務(wù)管理中，進而使得財務(wù)管理的質(zhì)量以及效率得到提升。同時，規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控制度也能強化對財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管，使得電力企業(yè)能夠在預(yù)算額度之內(nèi)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)電力企業(yè)的運行目標。同時通過對企業(yè)資源的有效規(guī)劃，可以更高效的調(diào)動電力企業(yè)的各種資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。對電力企業(yè)進行財務(wù)管理實際上是全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此更好地完成階段性目標，推動電力企業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。除此之外，財務(wù)內(nèi)控制度的建立還能對財務(wù)人員行為產(chǎn)生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.2維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

　　財務(wù)內(nèi)控制度使得企業(yè)在運營的過程中能夠基于實際的情況進行戰(zhàn)略方式上的優(yōu)化，從而提升電力企業(yè)的經(jīng)濟價值。在運行的過程中，將成本控制運用于每一個環(huán)節(jié)中，盡可能地優(yōu)化人力資源以及生產(chǎn)資源配置，進而實現(xiàn)成本的最小化以及價值的提升。財務(wù)內(nèi)控制度實際上是提高電力企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)效率的重要保障，通過資金的預(yù)算，進而在運轉(zhuǎn)的過程中有計劃地節(jié)約成本，使得企業(yè)的價值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護企業(yè)的安全穩(wěn)定性。另外，企業(yè)財務(wù)管理者在制度的規(guī)范下對企業(yè)資產(chǎn)采取保護措施，也能使得企業(yè)資產(chǎn)保值和升值。電力企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)數(shù)量較多，在管理上缺失必要的制度規(guī)范，將難以提升資產(chǎn)管理的有序性。

　　3、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立中存在的問題

　　3.1財務(wù)內(nèi)控觀念薄弱

　　根據(jù)調(diào)查可知，我國有些電力企業(yè)仍然缺乏科學(xué)合理的財務(wù)管理制度以及相關(guān)經(jīng)驗，其中不乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層不重視財務(wù)管理工作或者深受傳統(tǒng)財務(wù)管理制度思維的束縛，所以導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理水平一直都得不到提升，而且領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會影響到相關(guān)工作人員對財務(wù)管理的輕視，這便嚴重影響到了企業(yè)的利益，例如企業(yè)對內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度不規(guī)范，就會導(dǎo)致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時等問題。除此之外，財務(wù)管理工作對電力企業(yè)的發(fā)展壯大有著非常重要的意義，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，就極有可能導(dǎo)致相關(guān)工作人員的忽視，從而導(dǎo)致工作紕漏的出現(xiàn)，進而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將提升經(jīng)濟效益作為工作重心之一，將財務(wù)管理工作落到實處，以此讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，從而帶動企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)健提升。

　　3.2賬目管理混亂

　　現(xiàn)如今，許多電力企業(yè)對外宣稱一直處于盈利狀態(tài)，然而這卻僅僅顯示在企業(yè)的賬目上，但實際上已經(jīng)處于惡性的循環(huán)中。因為許多企業(yè)都會集中精力于售電業(yè)務(wù)以及項目投資上，所以疏忽了對財務(wù)的管理，而且缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理機制，從而導(dǎo)致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業(yè)在進行賬目記賬時，沒有嚴格遵守企業(yè)的相關(guān)制度，所使用的會計科目也模糊不清，所以導(dǎo)致賬目中存在著諸多漏洞。在企業(yè)財務(wù)的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項目驗收核算之后，就會出現(xiàn)資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例如企業(yè)由于大量工業(yè)用電輸出的需要，往往會向外貸款，如果財務(wù)管理混亂，就會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致企業(yè)拖欠款項，這便需要支付額外的利息，進而極有可能導(dǎo)致企業(yè)自身負債累累以及影響到日后的發(fā)展。

　　3.3財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進行財務(wù)事務(wù)處理時提高整體的工作效率。而現(xiàn)階段，許多學(xué)生看準財務(wù)專業(yè)的就業(yè)前景而不斷地進行財務(wù)專業(yè)的選擇，而實際在電力企業(yè)進行財務(wù)技能的學(xué)習時，由于缺乏一定的實踐機會，而導(dǎo)致財務(wù)人員的質(zhì)量與數(shù)量不成正比。在工作中，許多財務(wù)人員尚未能將所學(xué)專業(yè)的理論知識運用到實踐中，進而出現(xiàn)基本業(yè)務(wù)知識匱乏、法律意識低下的狀況。在工作中會計人員缺乏一定的敬業(yè)精神，由此在處理事務(wù)時拖拖拉拉、敷衍了事，同時不積極地對財務(wù)法律法規(guī)的變動情況進行了解，由此在記賬中存在大量細節(jié)操作不當、賬本混亂的現(xiàn)象。這不僅使得財務(wù)工作的整體質(zhì)量難以得到保障，同時也使得財務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，這將嚴重違背財務(wù)職業(yè)道德規(guī)范的要求。

　　4、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

　　4.1加強基礎(chǔ)建設(shè)，提高常規(guī)審計重視程度

　　在電力企業(yè)內(nèi)控審計工作中，內(nèi)部審計工作人員需要強化內(nèi)控審計的重要作用，同時以政府財務(wù)制度作為基本綱領(lǐng)，實現(xiàn)對審計計劃的.制定和完善，進而對電力企業(yè)中的每一筆經(jīng)濟收支情況進行審計和審核，更好地明確電力企業(yè)的經(jīng)濟利潤以及經(jīng)費支出情況，制定完善的財務(wù)報表。內(nèi)部審計工作人員在實際的工作中需要確保財務(wù)運作過程堅持合理合法性，對電力企業(yè)的每一項財務(wù)信息進行披露，同時將電力企業(yè)的內(nèi)控審計作用發(fā)揮出來，由此實現(xiàn)對財務(wù)運作過程的監(jiān)管和指導(dǎo)。對于電力企業(yè)財務(wù)實際運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的預(yù)算以及固定資產(chǎn)等經(jīng)費審計，需要對其進行單獨立項，由此確保內(nèi)控審計的效果能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，進而提高審計結(jié)果的精確性。

　　4.2完善內(nèi)部審計監(jiān)管體制

　　在政府財務(wù)制度背景下，內(nèi)部控制體系主要是通過在內(nèi)部部門之間建立一套完善的監(jiān)督體系，以此將內(nèi)部審計工作人員的行為規(guī)范化、標準化和制度化，同時還需要加強電力企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，以此更好地提高財務(wù)報表的正確性。為了保障謹慎性原則的高效運用，就需要運用監(jiān)督的力量進行規(guī)范操作。因為內(nèi)部審計工作人員對被審計單位提供的財務(wù)報告進行審計后，還需要對其中涉及的財務(wù)信息如現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果進行鑒別，由此對電力企業(yè)管理層的財務(wù)決策進行合理判斷。由于內(nèi)部審計工作人員的審計成果將直接對電力企業(yè)管理層的經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，因而就需要通過有效監(jiān)督，減少其中存在的不合理行為，進而推動電力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。財稅審計的監(jiān)督能夠使得會計人員在進行確認、計量以及報表制作工作中提高工作的嚴謹性，基于實際的運營情況進行會計信息質(zhì)量的提升。而在內(nèi)部控制體系中就需要將企業(yè)運作的各個流程進行分解管理，例如可以實現(xiàn)組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、內(nèi)部審計控制等，以此更好地實現(xiàn)一人一崗制，降低其中利益勾結(jié)行為的存在，降低會計報表造假行為的出現(xiàn)，以此更好地保障企業(yè)資產(chǎn)信息的真實性和安全性。

　　4.3規(guī)范資金核算工作

　　為進一步提高電力企業(yè)的預(yù)算管理水平，電力企業(yè)也應(yīng)該增強預(yù)算核算流程的規(guī)范性以及系統(tǒng)性，對投資項目配備專項核算人員，以實現(xiàn)對新建項目成本開支情況的有效掌握，從而提升資金預(yù)算核算的完整性和準確性。電力企業(yè)應(yīng)該嚴格落實預(yù)算等級制度，保證每一項預(yù)算都具有資產(chǎn)卡片，確保預(yù)算的財務(wù)、登記卡片以及實物信息都處于一致的狀態(tài)。最后，還需要對應(yīng)收賬款的基本情況進行調(diào)查和分析，這就要求企業(yè)要協(xié)同金融和會計服務(wù)、金融機構(gòu)、定期的文檔和電子表格應(yīng)這幾大主體進行關(guān)于業(yè)務(wù)上的審計和領(lǐng)導(dǎo)，并且在后續(xù)管理中要每月對財務(wù)報表進行定期檢查。對于施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的收回意味著交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業(yè)務(wù)必須要每一天都進行業(yè)務(wù)的查詢和審計。

　　4.4加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升財務(wù)人員管理水平

　　首先，為了更好地提高施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就需要在招聘時招收財務(wù)相關(guān)專業(yè)的人才進行財務(wù)管理工作，并在后期工作中給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)，以此切實提升施工企業(yè)財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)操作能力。其次，為了更好地調(diào)動財務(wù)人員工作的積極性，施工企業(yè)還需要制定相應(yīng)的激勵政策，采用財務(wù)管理工作知識及能力競賽的形式，讓財務(wù)人員在放松身心的同時，也能更好地吸收法律法規(guī)、文件學(xué)等理論知識及預(yù)算實際業(yè)務(wù)內(nèi)容，并通過物質(zhì)獎勵的方式讓管理人員時刻對預(yù)算知識進行熟記，以備戰(zhàn)比賽，從而切實地提升其綜合素質(zhì)能力。最后，還可以采取定期培訓(xùn)的方式，邀請專業(yè)的財務(wù)管理人才來開展培訓(xùn)班，以此提升施工企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習的積極性和業(yè)務(wù)能力。除此之外，為了施工企業(yè)財務(wù)人員能夠更好地運用信息技術(shù)進行文件整理和登記，就需要強化其計算機操作、信息化建設(shè)等能力，定期開展計算機操作能力的實訓(xùn)，讓其將所學(xué)到的信息技術(shù)運用到財務(wù)管理工作中，提高財務(wù)管理工作效率。

　　5、結(jié)語

　　綜上所述，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度實際上能夠更好地提升企業(yè)的核心競爭力，財務(wù)人員需要提高對施工企業(yè)財務(wù)管理的意識，建立健全財務(wù)管理制度，同時強化對應(yīng)收賬款的追蹤控制，縮短資金回籠的周期，降低資金鏈斷裂的風險，進而提升電力企業(yè)運行的平穩(wěn)性。

企業(yè)財務(wù)管理制度7

　　一、總則

　　1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度。

　　2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度。

　　二、總原則

　　1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責人監(jiān)核即可辦理。屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

　　2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　三、財務(wù)工作崗位職責

　　財務(wù)經(jīng)理職責

　　1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

　　4、其他相關(guān)工作。

　　財務(wù)主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。

　　2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

　　6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

　　7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　10、負責監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

　　11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　會計職責

　　1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時。

　　2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的`整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報。

　　3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作。

　　4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　出納職責

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

　　3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

　　5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷。

　　6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額。每工作日結(jié)束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管、總經(jīng)理簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

　　3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

　　二、適用原則

　　使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。。

　　部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

　　授權(quán)方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計劃內(nèi)報銷：

　　經(jīng)手人、證明人、分管經(jīng)理、財務(wù)部

　　2、超計劃報銷：

　　經(jīng)手人、證明人、分管經(jīng)理、財務(wù)

　　四、計劃審批內(nèi)容

　　1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表。

　　2、固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

企業(yè)財務(wù)管理制度8

　　一節(jié)總則

　　條為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　條財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

　　條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

　　條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

　　二節(jié)財務(wù)機構(gòu)與會計人員

　　條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨立核算的單位配備專職財務(wù)人員。

　　條公司部會計師。

　　公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。

　　下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長

　　計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。

　　條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負責。

　　總會計師主要職責如下：

　　執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；

　　審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；

　　負責全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

　　審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的.計算方案；

　　編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

　　監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

　　監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制只符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；

　　對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行；

　　負責搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

　　簽署下屬公司、企業(yè)的萬元以下貸款擔保書。

　　條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外，負責從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

　　條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。

　　計劃財務(wù)部部長的主要職責是：

　　主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作；

　　執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

　　籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

　　定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；

　　協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

　　參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

企業(yè)財務(wù)管理制度9

　　第一章總則

　　第一條為了加強財務(wù)檔案的科學(xué)管理，建立財務(wù)檔案的立卷、歸檔保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，保證財務(wù)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密，使其規(guī)范化、系統(tǒng)化，特制定本制度。

　　第二條財務(wù)部門是財務(wù)檔案的具體負責部門，財務(wù)檔案管理工作分為六大類，包括會計檔案管理、年度報告及審計資料管理、資金檔案管理、預(yù)算檔案管理、日常往來文件、決議檔案管理、合同檔案管理。其中每部分需依據(jù)具體情況進行詳細分類。

　　第二章會計檔案管理

　　第三條會計檔案管理包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算的專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料。

　　具體包括：

　　1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它會計憑證。

　　2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

　　3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表及附表、附注和文字說明，其它財務(wù)報告。

　　4.其它類：會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、其它應(yīng)保存的會計核算專業(yè)資料。

　　第四條每月形成的會計檔案，應(yīng)由專人按照歸檔要求，負責整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊，檔案依據(jù)分類，分別保存，憑證按月整理保存，次年初將本年賬簿存檔。

　　第五條應(yīng)指定專人負責會計檔案的保管工作，檔案柜由專人負責分類整理，檔案柜鑰匙由專人負責保管。

　　第六條保存的會計檔案不得外借。如有特殊需要，按公司借閱審批流程，經(jīng)批準后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，不得在會計憑證上涂畫，不得拆封、抽換會計檔案。

　　第七條財務(wù)部門負責設(shè)置會計檔案查閱登記清冊，及時登記查閱人或者復(fù)制人的姓名、部門、日期、查閱內(nèi)容、歸還日期等。

　　第八條會計檔案的`保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類。

　　第九條會計檔案的保管期限，從年度終了后的第一天算起。

　　第十條對會計檔案保管期限有特殊要求的，可以報董事會批準。

　　第十一條保管期滿的會計檔案，可以按照以下程序銷毀：

　　1.編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀的會計檔案名稱、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

　　2.集團總裁、財務(wù)總監(jiān)在會計檔案銷毀冊上簽署意見。

　　3.集團財務(wù)管理部負責銷毀會計檔案，財務(wù)總監(jiān)與董事長辦公室人員共同監(jiān)銷。

　　4.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后，應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽字蓋章，并將監(jiān)銷情況報告公司總裁。

　　第十二條保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)獨立抽出立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。

　　第十三條計算機電子財務(wù)文檔，原則上應(yīng)當打印出書面會計檔案進行保存，同時刻錄成光盤進行備份保管。

　　第十四條公司分立，會計檔案由分立后的一方統(tǒng)一保管，另一方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)有關(guān)的會計檔案。對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當單獨抽出，移交業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦法交接手續(xù)。

　　第十五條公司合并，原單位形成的會計檔案應(yīng)當由合并后的單位統(tǒng)一保管。

　　第十六條公司之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當辦理會計檔案交接手續(xù)。

　　第十七條交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的財務(wù)負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

　　第三章年度會計報告及審計資料管理

　　第十八條年度資料包括年度報表、審計報告、驗資報告等，這些報表及資料應(yīng)依據(jù)時間、類別分別由專人保管。

　　第十九條年終報告、審計、驗資報告應(yīng)長期保存，分別裝訂，注明名稱、日期等。如公司內(nèi)部單位或股東等需要查閱或復(fù)制，

　　第二十條年度報告及審計資料原則上不予外借。需經(jīng)公司借閱審批流程批準，資料保管人需記錄發(fā)放或借出時間、姓名、部門、數(shù)量等，并由接收人簽字或蓋章。

　　第四章資金類檔案管理

　　第二十一條資金類檔案包括資金日報、資金周報、資金計劃，資金計劃執(zhí)行情況分析報告、資金臺賬、融資臺賬、員工薪酬信息等方面。

　　第二十二條資金類檔案按月度、季度、年度進行分類保管。

　　第二十三條融資臺賬信息記錄須完整，因融資業(yè)務(wù)而簽定的合同及協(xié)議必須將原件整理歸檔。

　　第二十四條資金類檔案的管理應(yīng)執(zhí)行公司保密制度。

　　第五章預(yù)算檔案管理

　　第二十五條預(yù)算檔案包含月度、季度、年度預(yù)算與年度預(yù)算方案，預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算執(zhí)行情況等，涉及收入、成本、費用及資本性支出等方面。

　　第二十六條預(yù)算檔案按年度分類保管。年度預(yù)算應(yīng)永久保存。

　　第六章日常往來財務(wù)文件、決議檔案管理

　　第二十七條日常往來財務(wù)文件分為內(nèi)部往來財務(wù)文件及外部財務(wù)文件兩大類。其中內(nèi)部往來財務(wù)文件包括各子公司、各部門之間以及部門內(nèi)部發(fā)放的文件，包括“內(nèi)部請示報告”、“內(nèi)部通知”“股東會決議”“董事會決議”等;外部文件包括公司同外單位之間的所有國、、內(nèi)外往來文件。

　　第二十八條日常往來財務(wù)文件應(yīng)依據(jù)內(nèi)容進行分類保存，如內(nèi)部規(guī)章制度，審計往來文件等等;外部往來財務(wù)文件應(yīng)依據(jù)往來單位進行分類存檔。

　　第二十九條公司內(nèi)部往來財務(wù)文件或外部財務(wù)文件亦需依據(jù)時間順序存檔，以年度為限，以前年度檔案需另行存放。

　　第七章合同檔案管理

　　第三十條依據(jù)集團合同管理規(guī)定建立合同臺賬，進行合同檔案管理。

　　第三十一條按合同性質(zhì)進行分類保存，編制合同清單，每季度清理一次，如有遺失、毀損，要查明原因，及時處理。

　　第三十二條合同原件無特殊情況不得外借�？稍谪攧�(wù)部門查閱合同文檔，確因工作需要借出查閱，須按公司借閱審批流程，經(jīng)批準后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，以影印件借出。

　　第三十三條合同文檔須指派專人負責。

　　第八章附則

　　第三十四條本辦法由集團財務(wù)管理部負責解釋、修訂。

　　第三十五條本辦法經(jīng)董事長辦公室批準后生效，自生效之日起開始實施。

企業(yè)財務(wù)管理制度10

　　為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　一、財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨，財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的.開支，降低消耗，增加積累。

　　財務(wù)機構(gòu)與會計人員

　　二、公司設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。

　　三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。

　　五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。

　　六、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。

　　會計核算原則及科目

　　七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

　　八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。

　　九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　十、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

　　十一、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

　　十二、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金�，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

　　十三、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。

　　十四、嚴格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。

　　十五、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

　　十六、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。

　　十七、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個人擔保貸款。

　　十八、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購置。

　　十九、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。

　　二十、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。

企業(yè)財務(wù)管理制度11

　　一、什么是財務(wù)風險

　　近幾年來，無論是理論界還是實踐工作者都在探討如何規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險的問題，然而，對于什么是“財務(wù)風險”卻沒有統(tǒng)一的明確的界定。主要存在如下兩種觀點：第一種觀點認為，企業(yè)財務(wù)風險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。第二種觀點認為，財務(wù)風險是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這種觀點認為的財務(wù)風險與負債經(jīng)營相關(guān)，財務(wù)風險是因償還到期債務(wù)而引起的（即償還到期的本金加利息），沒有債務(wù)，企業(yè)經(jīng)營的資本金靠投資人投入，則不存在財務(wù)風險。

　　以上兩種觀點有其相同之處，即對風險的描述是一致的。不同之處主要在于兩種觀點對“財務(wù)”的理解不同，兩種觀點所表述的財務(wù)風險的內(nèi)涵和外延不同，第一種觀點從財務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來界定財務(wù)風險，第二種觀點理解的財務(wù)是從財務(wù)的中心出發(fā)來界定財務(wù)風險。筆者比較贊成前一種觀點，即符合人們對財務(wù)概念的理解，又便于人們站在更寬廣的角度來研究財務(wù)風險，即企業(yè)財務(wù)風險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。

　　二、企業(yè)財務(wù)風險的表現(xiàn)形式

　�。ㄒ唬┵Y本結(jié)構(gòu)不合理

　　資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財務(wù)負擔沉重，償付能力嚴重不足，導(dǎo)致財務(wù)風險的產(chǎn)生。由于很多企業(yè)自身資本有限，市場競爭激烈，要在嚴酷的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)快速發(fā)展，很多企業(yè)不得不通過銀行貸款解決問題。從企業(yè)負債結(jié)構(gòu)來看，長期負債較少，短期負債過多，企業(yè)對銀行的依賴較大。企業(yè)過分依賴銀行，當出現(xiàn)支付危機時，一方面使自己失去信用而加大其財務(wù)風險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大�？梢�，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。

　　（二）投資缺乏科學(xué)性

　　企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多企業(yè)投資決策者對投資風險的認識不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財務(wù)風險不斷。企業(yè)對內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風險。

　　（三）資金回收策略不當

　　現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤，但相當多的企業(yè)在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。

　　（四）收益分配政策不規(guī)范

　　股利分配政策對企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的.聲譽，從而影響企業(yè)資金的來源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實現(xiàn)情況，不進行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財務(wù)風險。與國際上廣泛采用的股利政策相比，我國企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長了證券市場上的投機氣氛，另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從。

　　三、企業(yè)財務(wù)風險管理措施

　�。ㄒ唬┨岣哓攧�(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

　　1。建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。建立短期財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，首先也是最重要的任務(wù)是編制現(xiàn)金流量預(yù)算，而該預(yù)算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成。通過現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況全面地反映出來。當企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收項目或存貨大幅度減少時，則表明企業(yè)貨款回籠情況較好，產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強的經(jīng)營能力；相反，當企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤時，則應(yīng)引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應(yīng)收款項及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營能力下降，同時也易形成潛在損失。應(yīng)收款項、應(yīng)付款項及存貨項目中的任何一項失衡，均會引起企業(yè)危機，可將這三個項目作為短期財務(wù)風險的警源。為能準確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。

　　2。建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風險預(yù)警指標體系。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險是由于舉債等導(dǎo)致的，對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評價企業(yè)的經(jīng)濟效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦攧?wù)風險。從資產(chǎn)獲利能力考察，監(jiān)測的指標有：總資產(chǎn)報酬率（息稅前利潤資產(chǎn)平均總額），表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利能力；成本費用利潤率（營業(yè)利潤成本費用總額），反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)獲利能力越強。從償債能力考察，監(jiān)測的指標有：流動比率（流動資產(chǎn)流動負債），該指標反映企業(yè)資產(chǎn)的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產(chǎn)負債率，資產(chǎn)負債率一般為40%~60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務(wù)風險也越大。從經(jīng)濟效率考察，監(jiān)測的指標有：反映資產(chǎn)運營指標的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。從發(fā)展?jié)摿�考察，監(jiān)測的指標有：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=（經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量+分得股利或利潤所收到現(xiàn)金+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）平均總資產(chǎn)；銷售凈現(xiàn)率（經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量銷售收入凈額）；股東權(quán)益收益率（凈利潤平均股東權(quán)益）。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)財務(wù)風險控制

　　面對財務(wù)風險通常采取回避風險、控制風險、接受風險和分散風險策略�？刂骑L險是企業(yè)財務(wù)風險管理的核心。加強企業(yè)財務(wù)風險控制，應(yīng)從以下幾方面入手：

　　1�；I資風險控制。在市場經(jīng)濟條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風險。企業(yè)籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資；二是借入資金。對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益時，實行負債經(jīng)營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益不確定性�；I資風險產(chǎn)生的具體原因有幾方面：由于利率波動而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風險，或籌集了高于平利息水平的資金，此外，還有資金組織和調(diào)度風險，經(jīng)營風險，外匯風險。因此，必須嚴格控制負債經(jīng)營規(guī)模。

　　2。投資風險控制。企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項目上，二是投資證券市場，三是投資商貿(mào)活動。然而，投資項目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性。如出現(xiàn)投資項目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩(wěn)健性原則起一種平衡器的作用。

　　3。資金回收風險控制。財務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風險的重要方面，應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出。它雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應(yīng)收賬款管理應(yīng)在以下幾方面強化：一是建立穩(wěn)定的信用政策；二是確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力；三是確定合理的應(yīng)收賬款比例；四是建立銷售責任制。

　　4。收益分配風險控制。收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴大投資規(guī)模來源，分配股息是股東財產(chǎn)擴大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風險。因此，必須注意兩者之間的平衡，加強財務(wù)風險監(jiān)測。

　　總之，在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，企業(yè)在確定財務(wù)風險控制目標時不能一味追求低風險甚至零風險，而應(yīng)本著成本效益原則把財務(wù)風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。因此，要加強企業(yè)財務(wù)風險防范，如何防范企業(yè)財務(wù)風險，化解財務(wù)風險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點。

企業(yè)財務(wù)管理制度12

　　摘要：企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其不僅是能反映出企業(yè)成本、盈利的具體情況，還能為企業(yè)的各項投資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動提供重要的數(shù)據(jù)信息，其重要程度可謂是企業(yè)的命脈所在。但這些財務(wù)管理手段、方法等所有的活動，都離不開財務(wù)制度的規(guī)范、監(jiān)督作用，本文我們將從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的重要性、必須性入手，對企業(yè)如何進行內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計進行探討研究，以期有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)核心競爭力。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)制度；設(shè)計研究；財務(wù)管理；標注化

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越發(fā)激烈，在這種情況下，企業(yè)都在進行內(nèi)部建設(shè)，以提高企業(yè)自身的核心競爭力，然而完善的財務(wù)制度是企業(yè)開展一切市場活動、管理活動的基本前提。財務(wù)制度是財務(wù)管理的基礎(chǔ)和標準，是確保企業(yè)財務(wù)管理能有效實施和執(zhí)行的基礎(chǔ)，本文，我們將就如何進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計研究進行探討。

　　一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度

　　（一）含義

　　謂財務(wù)制度，是指企業(yè)為了更好地實施經(jīng)營管理活動，依據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)及財會制度訂立的對財務(wù)工作行為、工作方法起規(guī)范、指導(dǎo)作用的規(guī)章制度，企業(yè)財務(wù)制度在企業(yè)管理中起著重要的“優(yōu)化管理”、“管制約束”和“激勵引導(dǎo)”作用。

　　（二）特征

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度主要有5方面的特征：（1）明確了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)主體的范圍，對財務(wù)管理等級、企業(yè)內(nèi)部各部門與財務(wù)部之間的關(guān)系、以及企業(yè)合作經(jīng)營、采購等各單位之間的財務(wù)關(guān)系進行了明確；（2）根據(jù)企業(yè)具體情況制定財務(wù)工作內(nèi)容，確定崗位，并且明確了財務(wù)內(nèi)部管不同管理者的崗位職責；（3）明確了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)戰(zhàn)略及政策、要求，確定了具體管理內(nèi)容、方法、流程；（4）確定了財務(wù)管理與內(nèi)部其他責任部門、相關(guān)單位、分公司子公司等單位之間的關(guān)系；（5）對企業(yè)未來的財務(wù)規(guī)劃和環(huán)境變化帶來的經(jīng)營方式的分析判定。

　�。ㄈ�）主要內(nèi)容

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度并非是某一個制度，而是一個財務(wù)系統(tǒng)，其包含內(nèi)容非常多：有財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、資本管理制度、成本管理制度、收入管理制度、財務(wù)人員行為管理制度，還有：財務(wù)計算制度、財務(wù)計劃制度、財務(wù)控制制度、財務(wù)考評制度、財務(wù)監(jiān)查制度等等，總的來說財務(wù)制度的制定，應(yīng)從三個階段入手考慮：（1）管理職能；（2）管理對象；（3）管理階段。

　　二、進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計的必要性和最終目標

　�。ㄒ唬┻M行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計的必要性

　　企業(yè)通過財務(wù)管理制度的設(shè)計，使企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)容、要求變得規(guī)范化、文件化，這樣一來，能促使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作、管理工作更加科學(xué)、標準，從管理角度來看，企業(yè)也只有設(shè)計了內(nèi)部財務(wù)管理制度，才能真正實現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化，才能更好地提升企業(yè)的核心競爭力。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標主要在于能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)活動，做到規(guī)范化管理，使整個企業(yè)的財務(wù)工作能支持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，總的來說，進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計主要目的有幾方面：（1）更好的保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；（2）實現(xiàn)企業(yè)標準化管理，有效提高企業(yè)的綜合實力，提升企業(yè)市場競爭力；（3）規(guī)范財務(wù)部門的工作流程和工作行為，有效提高工作效率。

　　三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的原則

　　（一）權(quán)、責、利三者結(jié)合的原則

　　企業(yè)財務(wù)關(guān)系會涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)一個的方方面面，因此要做好財務(wù)管理，首先是要找到權(quán)、則、利三者的均衡結(jié)合。首先，要對權(quán)力進行劃分，其次有權(quán)利就要有需要承擔的責任，要將企業(yè)中各部門的責任進行劃分；再次，做好責任與利益的結(jié)合，要在財務(wù)責任中將物質(zhì)利益充分地體現(xiàn)出來，使投資者、經(jīng)營者、企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)者都能在對自身物質(zhì)利益的追求的激勵下，充分調(diào)動積極性，有效提高生產(chǎn)。

　�。ǘ�）穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則

　　制度是死的，但企業(yè)是活的，任何制度不可能一直不變，而是需要不斷的發(fā)展和完善的，但對于管理來說，任何發(fā)文都不能變化頻率太高，否則會出現(xiàn)“朝令夕改”的不良影響。因此，內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計也是一樣，我們要隨著企業(yè)經(jīng)營情況對財務(wù)制度進行調(diào)整，但根本還是要做到求穩(wěn)和連續(xù)，對于正確的要始終堅持下去，對于已經(jīng)跟不上企業(yè)發(fā)展腳步的，則要及時調(diào)整。

　�。ㄈ�）堅持與企業(yè)實際和管理需求結(jié)合的原則

　　制度的制定是與企業(yè)實際生產(chǎn)需求相關(guān)的，是來源于企業(yè)本身的管理需求的，企業(yè)之間的生產(chǎn)方式、管理方式、規(guī)模情況、產(chǎn)品情況都是不同的，其財務(wù)活動也會存在差異，因此，我們在制定財務(wù)制度時不能一概而論，而是要在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的管理需求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點進行充分考慮，真正找到能符合自身企業(yè)財務(wù)管理需求的管理制度。

　　（四）效益最大化原則

　　企業(yè)要生存管理，要在激烈的競爭中生存下來，就必須要考慮到利益最大化的問題，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計也是一樣的，要確保其能實施，并且能取得最好的效果。因此，我們在進行制度設(shè)計時，首先要簡單清晰，有可操作性，要先尋求到設(shè)計、運行成本、經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，要在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，且符合管理要求的基礎(chǔ)上科學(xué)的制定財務(wù)制度，以最低的設(shè)計成本來實現(xiàn)最大的`經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)利益最大化。

　　（五）要與財務(wù)規(guī)定、規(guī)律相結(jié)合

　　一方面，任何制度都必須是站在遵紀守法的基礎(chǔ)上來的，財務(wù)制度也是一樣，其內(nèi)容原則必須與國家的財經(jīng)法規(guī)政策、法律一致的，財務(wù)制度也一樣，首先是必須不能與國家法律相悖，必須要在遵紀守法的基礎(chǔ)上建立起來。另一方面，任何事物存在都是有自己的客觀規(guī)律的，因此，財務(wù)制度設(shè)計時我們也必須尊重財務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性。

　　四、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計

　�。ㄒ唬┰O(shè)計流程

　　進行財務(wù)制度設(shè)計，一般需要幾個階段：（1）準備階段，這一階段主要要對財務(wù)工作內(nèi)容、人員情況、需求等相關(guān)業(yè)務(wù)活動信息進行資料收集，并對制度設(shè)計人員及其工作內(nèi)容、時間安排進行明確；（2）草案擬定，這一階段則是將第一階段收集的信息進行梳理，參考各種國家法律法規(guī)進行草案擬定；（3）修訂發(fā)文，這一階段主要在于征集各部門意見，在探討后修改定稿；（4）試運行階段，永遠沒有完美的制度，制度必然會有瑕疵和漏洞的，因此，在發(fā)文后是需要試運行半年到一年，在試運行期間進行具體問題的分析；（5）定稿發(fā)文，在試運行結(jié)束后，若無運行成本、經(jīng)濟效益的問題，則發(fā)文進行貫徹歸檔。

　�。ǘ�）設(shè)計方法

　　不同的制度設(shè)計方法也是不同的，總之應(yīng)考慮到企業(yè)實際的人、財、物、信息等各個方面，采取不同的方法來進行制度設(shè)計。一般而言，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計常用的方法有三種：（1）比較分析法（又稱文獻法），即把其他公司、地區(qū)、階段的不同的財務(wù)制度收集進行比較，這樣能吸取別人的成功經(jīng)驗，從中取長補短的尋找對自己有利的地方，這種方法的實用性非常強。（2）系統(tǒng)分析法，即以財務(wù)管理為中心，以提高企業(yè)效益為目標，將其他的圍繞著這一中心和目標的所有財務(wù)、資產(chǎn)相關(guān)的工作活動歸納到一起進行綜合考慮分析，在保證企業(yè)利益的同時，平衡國家、財務(wù)部員工、企業(yè)內(nèi)各部門幾者之間的利益關(guān)系，以實現(xiàn)“共贏”為目標來進行制度設(shè)計，以保證制度的協(xié)調(diào)性、穩(wěn)定性和正確性。（3）實地調(diào)查法，則是制度設(shè)計人員通過訪談、提問、找專家、問卷調(diào)查等方法進行實地調(diào)查、取樣，實地調(diào)查法用得比較多的是在第一階段（準備階段）和第四階段（試運行階段），需要注意的是，實地調(diào)查的方法很多，不同方法適用不同的人員，但在這過程中的批評性意見和建設(shè)性意見是要引起重視度關(guān)鍵。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用，其不僅規(guī)范著財務(wù)人員的行為，還激勵著內(nèi)部員工的工作激情，并且還為企業(yè)的投資、發(fā)展活動提供可參考的指導(dǎo)性建議。這就需要我們在進行相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計時從國家法律法規(guī)、企業(yè)自身情況、員工的心理狀態(tài)等三方面進行考慮，最后運用科學(xué)的方法制定出符合企業(yè)自身需求的制度，以幫助企業(yè)提高核心競爭力，使得企業(yè)在競爭日益激烈的市場中獲得可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻

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企業(yè)財務(wù)管理制度13

　　第一章：總則

　　第一條

　　企業(yè)財務(wù)管理是組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經(jīng)濟關(guān)系的一項管理工作，是

　　企業(yè)管理

　　的重要組織部分。

　　第二條

　　企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本管理、收入和盈利管理及特殊事項的財務(wù)管理等。

　　第二章：流動資金管理

　　第三條

　　流動資金管理，必須堅持計劃管理，貫徹“少花錢，多辦事”，的原則。在保持計劃內(nèi)生產(chǎn)需要的前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占有。

　　第四條

　　流動資金的范圍：

　　1、存貨資金的范圍，包括儲備資金，生產(chǎn)資金，成品資金三大部分。

　�。�1）儲備資金的范圍：包括原材料（外購的鑄件、鍛件等）輔助材料，燃料、油料、化工材料、五金、電器、外購、配套件、工具、刀具、磨料、儀器儀表、各種備件，勞動防護用品等。

　　（2）生產(chǎn)資金范圍：包括在制品，半成品及外協(xié)費。

　�。�3）成品資金范圍：包括各種產(chǎn)成品。

　　2、非定額流動資金范圍：包括結(jié)算資金，貨幣資金。

　　第五條

　　流動資金管理分工：

　　流動資金管理實行集中管理和分級歸口管理相結(jié)合的辦法，歸口到處，定額到庫。

　　（1）財務(wù)處歸口管理：主管全廠流動資金，歸口管理非定額資金。

　�。�2）供應(yīng)處歸口管理：原材料，輔助材料，燃料，油料，化工材料，小五金，配套件等。

　�。�3）工具處歸口管理：工具，刀具，刃具，磨料，儀器，儀表及自制工具等。

　�。�4）設(shè)備處歸口管理：設(shè)備維修備品、備件及電器等。

　�。�5）總務(wù)處歸口管理：辦公用品，繪圖儀器，

　　勞動保護

　　用品等。

　�。�6）生產(chǎn)處歸口管理：毛坯，鑄件，鍛件，在制品及自制件成品，標準件。

　�。�7）經(jīng)營計劃處歸口管理：各項產(chǎn)成品。

　　第六條

　　儲備資金管理職責：

　　1、各分管單位根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)，物資消耗定額和物資供應(yīng)情況，制定各類物資的儲備定額，并根據(jù)生產(chǎn)需要與庫存情況，按年、季、月度編制采購計劃。

　　2、各分管單位負責控制流動資金定額，加強資金管理，保證資金指標完成。

　　3、認真貫徹物資管理制度，嚴格各物資的收支、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等手續(xù)，加強計劃性，防止新的物資積壓。

　　4、各類物資分管單位對采購的主要材料，必須制定訂貨合同，合同要有明確的進貨品種，規(guī)格，交貨期及結(jié)算方式，合同付本交財務(wù)處。

　　5、庫房必須建立嚴格的驗收制度，按合同規(guī)定的內(nèi)容進行驗收及時將入庫單交采購人員報帳，對不合格要求的物品拒絕入庫。

　　6、庫房保管人員必須按旬考核庫存資金余額，掌握資金動態(tài)，堅持旬報制度。

　　7、按期進行物資盤點工作，填報盤點報表。及時處理盈虧，保證賬物一致。

　　第七條

　　生產(chǎn)資金管理

　　1、計劃調(diào)度處編制生產(chǎn)作業(yè)計劃，投入產(chǎn)品計劃，組織均衡生產(chǎn)，確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，加速生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，控制生產(chǎn)資金保證資金指標的完成。

　　2、制定期量標準，保證外購鑄、鍛件，毛坯件，在制品，半成品的合理儲備定額。

　　3、嚴格貫徹執(zhí)行在制品管理制度，增強在制品，半成品的配套性。半年進行一次在制品、半成品的盤點工作，并填報盤點報表，保證帳物一致，賬賬一致。

　　第八條

　　成品資金管理

　　1、營銷總公司負責簽訂和管理產(chǎn)品供貨合同，所簽定合同付本交財務(wù)科，以便掌握銷售動態(tài)和資金回籠情況。做好資金回籠，保證產(chǎn)品

　　銷售計劃

　　和資金指標的完成。

　　2、計劃調(diào)度處必須貫徹以銷定產(chǎn)原則，按銷售合同制定產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，按年、季、月編制商品生產(chǎn)計劃。

　　3、營銷總公司定各種產(chǎn)成品庫存定額，負責及時處理積壓產(chǎn)品。

　　4、營銷總公司按月進行產(chǎn)成品盤點工作，及時處理拒付事項，保證賬物、賬賬一致。

　　第九條

　　非定額流動資金管理

　　1、財務(wù)處負責及時督促各物資管理部門及時清理債權(quán)債務(wù)。

　　2、上必須貫徹財經(jīng)政策，嚴格財經(jīng)紀律，認真執(zhí)行貨幣資金管理制度。

　　第十條

　　流動資金的計劃管理：

　　1、流動資金計劃與定額，管理是資金管理的基礎(chǔ)，財務(wù)處根據(jù)生產(chǎn)情況及資金壓縮指標，每年組織有關(guān)部門開展定額的制訂與修改工作。資金指標歸口到處，定額到庫，經(jīng)主管廠長批準后執(zhí)行。

　　2、財務(wù)收支平衡會議制度是企業(yè)加強資金管理的有效辦法，各物資歸口管理部門在核定定額的基礎(chǔ)上，按年、季、月編制銷售計劃，采購計劃及積壓物資處理計劃等物料，送財務(wù)處匯總平衡編制年、季、月財務(wù)收支計劃，供貨計劃由主管廠長主持召開資金平衡會議，分配資金指標，并進行考核。

　　第十一條

　　編制財務(wù)收支計劃的原則：

　　1、堅持以銷定產(chǎn)，收支必須平衡。

　　2、積極組織合理調(diào)度資金，保證生產(chǎn)正常的資金供應(yīng)。

　　3、堅持節(jié)約，反對浪費，杜絕超儲積壓，發(fā)揮資金的效能。

　　4、確保稅利的及時上交。

　　第十二條

　　財務(wù)收支計劃內(nèi)容：

　　1、收支計劃，產(chǎn)品銷售計劃，外協(xié)收支計劃，材料調(diào)撥計劃，積壓物資處理計劃及其他收入計劃。

　　2、支出計劃，采購計劃，生產(chǎn)外協(xié)計劃，工資計劃及其它費用性開支計劃。

　　3、財政上交計劃：稅金，利潤。

　　4、信貸計劃。

　　第十三條

　　各分管單位根據(jù)本單位資金管理分工于每月25日前提出各有關(guān)計劃，交財務(wù)處匯總平衡，每月6日前開資金平衡會。

　　第十四條

　　資金平衡會內(nèi)容：

　　1、財務(wù)處匯報上月資金指標及財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況及本月財務(wù)收支計劃草案。

　　2、檢查各資金歸口單位計劃執(zhí)行情況。

　　3、共同研究，主管廠長批準收支計劃下達資金指標。

　　第十五條

　　各歸口管理部門根據(jù)廠長下達的資金指標，采取有效措施加強計劃的嚴肅性，防止超定額占用積壓，在超儲期間或超計劃用款，財務(wù)處有權(quán)限制或停止資金使用。

　　第十六條

　　各歸口管理部門對本單位管理的物資必須健全各項管理制度，按規(guī)定要求定期盤點，填報盈虧表。對盤點中發(fā)現(xiàn)虧損報廢要由有關(guān)部門組織鑒定，分清責任，查明原因，由廠長批準，財務(wù)處統(tǒng)一處理，各單位不得擅自銷賬。

　　第十七條

　　建立流動資金的檢查，分析制度。

　　第十八條

　　為加強資金的計劃管理，財務(wù)處應(yīng)掌握產(chǎn)品銷售合同及主要材料訂貨合同。

　　第三章：成本管理制度

　　第十九條

　　產(chǎn)成品是反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程和銷售過程所發(fā)生的各種消耗的總和，是檢查企業(yè)經(jīng)營管理水平，工作質(zhì)量的綜合指標，加強成本管理，降低滄海消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，是企業(yè)成本管理的重要任務(wù)。

　　第二十條

　　目標成本：

　　目標成本是目標管理的重要組成內(nèi)容。根據(jù)市場預(yù)測，技術(shù)經(jīng)濟情報及企業(yè)總體目標，制定成本目標，并進行目標分解，從而使總體目標具體化，對各項工作形成責任制度。

　　第二十一條

　　目標成本的計算：

　　目標成本＝市場可能接受的價格－稅金－最大利潤

　　第二十二條

　　根據(jù)市場預(yù)測、決策制訂的目標成本，做為各責任中心工作的依據(jù)和成本支出的最高限額，按企業(yè)目標成本核算的各產(chǎn)品，各加工階段及各部門的成本“費用”指標，即各產(chǎn)品各加工階段及各部門的目標成本。

　　第二十三條

　　研制新產(chǎn)品必須從設(shè)計開始，按目標成本進行分解。計算每個產(chǎn)品、零件的成本限額分配給設(shè)計人員，從原材料選用，工藝，工時等均在定額內(nèi)制定。

　　第二十四條

　　為綜合評價產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟效果，在研制新產(chǎn)品或新老產(chǎn)品改進時，以總工程師為首，組織有關(guān)部門共同組成價值分析小組，開展降低活動，共同研究降低成本的措施。

　　第二十五條

　　成本計劃是企業(yè)、生產(chǎn)、技術(shù)、財務(wù)計劃的重要組成部分，是成本計劃的編制，必須根據(jù)先進的技術(shù)定額，并在周密地進行經(jīng)濟活動分析的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，保持與其它有關(guān)計劃之間的平衡銜接。

　　第二十六條

　　成本計劃的基本內(nèi)容：

　　1、生產(chǎn)費用綜合預(yù)算；

　　2、單位產(chǎn)品成本計算；

　　3、可比產(chǎn)品成本降低計劃；

　　4、全部商品成本計劃；

　　5、車間經(jīng)費，企業(yè)管理費預(yù)算；

　　6、部門成本計劃（責任成本計劃）。

　　第二十七條

　　編制成本計劃的依據(jù)：

　　1、上級下達的計劃、成本指標及企業(yè)的成本目標；

　　2、計劃期內(nèi)生產(chǎn)，勞動工資計劃，物資供應(yīng)計劃和技術(shù)組織措施計劃；

　　3、研究所提供的原材料及主要材料消耗定額；

　　4、設(shè)備處提供的電、氣、水消耗定額；

　　5、工具處提供的工具消耗定額；

　　6、勞資處提供的產(chǎn)品工時定額；

　　7、供應(yīng)處提供的輔助材料、燃料、油料、消耗定額；

　　8、財務(wù)處的費用計劃；

　　9、本企業(yè)歷史先進水平，同行業(yè)以及報告期成本資料；

　　10計劃期內(nèi)廠內(nèi)計劃價格。

　　第二十八條

　　成本計劃分年、季、月度編制，由廠車間（部門）兩級負責，車間成本計劃由車間核算員負責編制，廠成本計劃由財務(wù)處負責編制。

　　第二十九條

　　編制成本計劃的工作程序：

　　1、收集、積累、整理、分析有關(guān)定額和歷史資料，研究、選擇，確定其可行性，做為編制成本的依據(jù)。

　　2、根據(jù)上級下達的成本指標，市場預(yù)測，企業(yè)計劃期內(nèi)可能發(fā)生的情況，進行產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費用預(yù)算的測算，平衡。

　　3、在編制企業(yè)成本計劃的同時，運用量－本－利分析方式以及降低成本的措施，同其他經(jīng)濟部門進行綜合平衡后，將成本指標進行分解，交廠長及計劃處。

　　4、經(jīng)營計劃處根據(jù)成本計劃及實施措施，再次進行全面綜合平衡，在確保目標的基礎(chǔ)上，匯編企業(yè)成本計劃，報廠訓(xùn)審批，執(zhí)行。

　　5、為了便于檢查、考核、分析，成本計劃的執(zhí)行情況，成本編制和實際成本計算方法口徑必須一致。

　　第三十條

　　成本計劃編制原則：

　　1、成本計劃要保證實現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)營目標；

　　2、明確成本責任，編制部門責任成本，各部門要保證目標的實現(xiàn)，要制定自己的行動計劃；

　　3、實行嚴格的預(yù)算管理，企業(yè)的經(jīng)濟活動都受預(yù)算的控制，企業(yè)各方面的管理部門都是執(zhí)行預(yù)算管理的環(huán)節(jié)；

　　4、經(jīng)綜合平衡后下達的各部門指標，即責任成本，是各部門行動的標準，并據(jù)以控制，考核和獎懲。

　　第三十一條

　　成本控制的分類：

　　成本控制分為前期控制（事前控制）、反饋控制（過程控制）、防護性控制（制度控制）三種，也是三個信息的控制。

　　第三十二條

　　成本控制的對象：

　　1、以產(chǎn)品形成過程為成本控制對象，即對產(chǎn)品形成全過程進行控制，凡是發(fā)生耗費，影響成本的地方，都按不同的特點進行有效的控制。

　　2、以部門為成本控制對象，控制各部門的費用和損失。

　　3、以產(chǎn)品的成本控制對象，按每一產(chǎn)品料、工、費、定額與實際相比，進行控制。

　　第三十三條

　　各成本控制對象具體內(nèi)容：

　　1、對原輔材料消耗的'控制，企業(yè)各種定額。建立限額發(fā)料，廢物回收及損失賠償制度。

　　2、對勞動消耗的控制，定員、定額，合理安排勞力，控制工資資金。

　　3、各項費用開支的控制，按費用計劃指標，費用開支范圍進行控制。

　　4、對廢品損失的控制：以工作質(zhì)量、工程質(zhì)量保證產(chǎn)品質(zhì)量，嚴格質(zhì)量檢查制度。

　　第三十四條

　　成本控制方法：

　　根據(jù)管理的基本原則：“一定的人對所分管的一定的工作完全負責”，實行成本分級控制責任制和成本歸口控制責任制。各級單位及全廠每個職工均負成本責任，以成本歸口單位為中心，形成控制成本的責任中心。

　　1、成本分級控制責任制：分廠級、部門（車間）、班組三級進行成本控制。

　　2、企業(yè)的成本計劃要層層分解，落實到人。

　　3、各級成本控制要保證成本計劃的實現(xiàn)。

　　4、進行成本計劃執(zhí)行情況的考核、檢查、分析工作。

　　5、根據(jù)經(jīng)濟責任制的要求進行考核，評比，獎懲。

　　第三十五條

　　成本歸口控制責任制：

　　根據(jù)各單位、部門職業(yè)職責范圍及各項經(jīng)濟指標，，由各單位對本部門所發(fā)生的成本、費用計劃、指標進行控制，并保證成本費用計劃指標的完成。

　　第三十六條

　　成本核算的任務(wù)：

　　1、正確反映生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項費用和損失，正確反映原材料，燃料動力，車間經(jīng)費，銷售費用等各項消耗定額及費用預(yù)算執(zhí)行情況。

　　2、計算和提供產(chǎn)成品、半成品、在制品的實際成本。

　　3、反映和控制在制品動態(tài)，為生產(chǎn)資金管理提供資料。

　　4、為產(chǎn)品訂價，目標成本，成本控制提供決策資料。

　　5、提供編制計劃，綜合平衡，決策分析以及降低成本所需要的資料。

　　6、提供衡量企業(yè)各部門工作效率和考核工作成績的成本核算資料。

　　第三十七條

　　成本核算的要求：

　　1、嚴格遵守國家關(guān)于費用開支標準和成本開支范圍的規(guī)定，不屬于成本范圍的開支不準擠入成本。

　　2、加強各種物資的管理，認真貫徹各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、保管、報廢、定額清查制度，嚴格實行定額發(fā)料制度。

　　3、各部門都要建立、健全各種定額，統(tǒng)一全廠的原始憑證，計劃價格目錄及各項管理制度等基礎(chǔ)工作。

　　4、正確、及時、完整按月核算產(chǎn)品成本，不得以計劃成本代替實際成本，不得估算成本。

　　第三十八條

　　成本項目：根據(jù)上級規(guī)定，成本項目包括原材料及主要材料，燃料動力，工資及工資附加費，車間經(jīng)費，停工損失，廢品損失，企業(yè)管理費和專用費用。

　　第三十九條

　　成本計算：

　　1、機加工，熱處理，裝配等的費用分配按工時費用比例進行分配。

　　2、基建，更新改造，大修理，福利設(shè)施，新產(chǎn)品，外協(xié)等成本計算采用定單法。

　　3、工廠成本采用平等結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

　　4、產(chǎn)成品與半成品、在制品之間的成本分配采用定額比例法。

　　第四十條

　　完工產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)必須以完整手續(xù)的產(chǎn)品入庫單為依據(jù)。

　　第四十一條

　　成本計劃的資料來源：

　　1、各種定額由歸口科室負責提供。

　　2、各種統(tǒng)計資料：

　　——車間統(tǒng)計員每月21日向車間核算員提供工時統(tǒng)計表，產(chǎn)品（包括勞務(wù)）工時統(tǒng)計表。

　　——質(zhì)管拉科負責提供各產(chǎn)品、廢品、損失（包括料廢、工廢）統(tǒng)計報表。

　　——設(shè)備科每月1日向財務(wù)科提供電耗統(tǒng)計表。

　　——車間核算員每月3日向財務(wù)科提供“車間成本核算表”。

　　3、各單位及有關(guān)人員對所提供的報表、計算數(shù)據(jù)的真實性、可靠性負責，并經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)審查、簽名。

　　第四十二條

　　部門的成本：

　　1、我廠實行廠、部門（分廠）二級核算，分廠一般高專職核算員，有財務(wù)科統(tǒng)一指導(dǎo)下開展成本核算工作。

　　2、車間成本核算：

　　各車間將本車間發(fā)生的生產(chǎn)費用，包括其他車間轉(zhuǎn)入的勞務(wù)費及財務(wù)科分配的車間經(jīng)費按成本對象和成本項目歸集分配，按規(guī)定的計算方法計算當期成本。

　　3、專用費用由財務(wù)科按產(chǎn)品入庫量、專用費用的比例統(tǒng)一分配。

　　第四十三條

　　為正確及時成本計劃的執(zhí)行情況，財務(wù)科定期組織各車間（科室）編制年、季、月度成本報表。

　　第四十四條

　　成本分析是企業(yè)經(jīng)營活動全過程的成本分析，是成本管理的重要組成部分，通過成本肯定成績，找出差距，制定措施，挖掘、降低成本的措施，提高經(jīng)濟效益。

　　第四十五條

　　成本分析的內(nèi)容：

　　1、生產(chǎn)費用預(yù)算執(zhí)行情況的分析；

　　2、單位產(chǎn)品成本，總成本及可比產(chǎn)品成本的分析；

　　3、影響產(chǎn)品成本升降的因素分析；

　　4、部門責任成本的完成情況分析；

　　5、各成本指標完成情況的分析。

　　第四十六條

　　成本分析會議制：

　　1、企業(yè)按年、季進行定期廠級成本分析，廠級成本分析在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)科為主，會同計劃、生產(chǎn)、供應(yīng)、檢查、技術(shù)、工藝等有關(guān)部門和車間共同進行，并編寫分析報告。

　　2、分廠按每月進行成本分析，在分廠廠長領(lǐng)導(dǎo)下，以分廠核算員為主，會同分廠有關(guān)人員，編寫分廠損益表。

　　第四十七條

　　新老產(chǎn)品設(shè)計目標成本分析在總工程師領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)設(shè)計方案，召開價值分析小組會議，并填寫專題分析報告。

　　第四十八條

　　各級分析會議應(yīng)由各級領(lǐng)導(dǎo)主持，做到有分析數(shù)值，有建議，有責任，有措施并付諸實施。

　　第四章：財產(chǎn)物資定期盤點管理制度

　　第四十九條

　　為了保護社會主義財產(chǎn)的安全完整，加強企業(yè)管理，使經(jīng)濟核算資料準確可靠并能合理而節(jié)約地使用資金，特建立全廠財產(chǎn)物資定期盤頭計量計價管理制度。

　　第五十條

　　固定資產(chǎn)管理：

　　1、固定資產(chǎn)是企業(yè)主要勞動資料，為保證其安全完整以及；固定資產(chǎn)核算的正確性，必須對固定資產(chǎn)進行清查和盤點，以促使固定資產(chǎn)的賬面反映資料與實際存在情況相等。

　　2、固定資產(chǎn)一般每年終前清查一次，但平時在管理和使用中也應(yīng)該經(jīng)常進行局部和重點的清查核對，此項工作由設(shè)備處（設(shè)備）總務(wù)處（房屋及建筑物）財務(wù)處三部門負責，設(shè)備處、總務(wù)處及時準確地報出盈虧報表，并認真總結(jié)查明原因，財務(wù)處進行平衡匯總，按批準權(quán)限上報。

　　第五十一條

　　流動資產(chǎn)管理：

　　1、材料：企業(yè)的材料各類繁多，規(guī)格不一，收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)管理過程中，可能發(fā)生計量和計算上的差錯和管理，為了如實反映和監(jiān)督材料物資的實有數(shù)額，及時掌握各種材料的儲存和保管情況，以達到賬物相符，對材料必須定期進行盤點。

　　“材料”的盤點每一年進行一次，也可根據(jù)需要重點清查或局部定期清查，對貴重物資還要加強經(jīng)常性的抽查。此項工作由物資歸口管理處室和財務(wù)處負責，采用點數(shù)、過磅、量尺、計算等方法清點材料的實物數(shù)量，按統(tǒng)一規(guī)定的日期報出盈虧報表，并認真總結(jié)。查明原因分清責任，由財務(wù)統(tǒng)一平衡匯總，按批準權(quán)限進行上報。

　　2、在制品、半成品

　�。�1）在制品、半成品系各車間所占用的生產(chǎn)資金，為合理使用這項資金，加速周轉(zhuǎn)，做到賬物相符，定為每年進行一次盤點。

　�。�2）各車間的在制品、半成品的計算單位，計價一律由財務(wù)部門按零件工序制定出統(tǒng)一的在制品、半成品價格。

　�。�3）各車間的在制品、半成品必須依照制令，分別進行全面徹底的盤點，在盤點時必須做到“先清理、后盤點”防止弄錯制令重盤和漏盤。

　　（4）分清半成品、在制品，將已經(jīng)加工完成最后一道工序的半成品及時入庫，送交關(guān)成品庫，使車間在盤點時不留半成品。

　�。�5）分清在制品、毛坯件，在盤點報表上必須把在產(chǎn)品及毛坯件分別填列，不能混淆，在制品要注明工序。

　�。�6）全廠的在制品、半成品的盤點一定要在統(tǒng)一規(guī)定的時間進行。

　�。�7）對于尚未用完的材料一律要辦理“假退料”手續(xù)。

　�。�8）全廠的在制品、半成品盤點完成后填列報表，認真進行總結(jié)，查明原因，分清責任。

　�。�9）此項工作各車間、處室分頭進行，調(diào)度處統(tǒng)一負責，將各部門在制品、半成品盈虧報表平衡匯總后報財務(wù)處計價計算，確定出生產(chǎn)資金盈虧數(shù)，會同有關(guān)部門分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，按批準權(quán)限統(tǒng)一上報。

　　第五章：固定資產(chǎn)的管理制度

　　第五十二條

　　固定資產(chǎn)使用期限較長，單位單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。為了規(guī)范工業(yè)工廠固定資產(chǎn)管理和核算、充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效用、保全資產(chǎn)完整、根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《工業(yè)企業(yè)

　　財務(wù)制度

　　》及工廠的特點制定管理制度。

　　第五十三條

　　固定資產(chǎn)的分類；工廠的固定資產(chǎn)種類較多、規(guī)格不一，為加強管理，便于

　　組織管理

　　和會計核算，有必要對固定資產(chǎn)進行科學(xué)、合理的分類。

　　第五十四條

　　1、按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類，可分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。

　�。�1）經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指直接服務(wù)于工廠生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。如生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等。

　　（2）非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)，經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。如職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛(wèi)生所等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等。

　　2、按固定資產(chǎn)使用情況分類，可以分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)。

　�。�1）使用中的固定資產(chǎn)，是指下在使用中的經(jīng)營性和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)仍屬于工廠使用中的固定資產(chǎn)，工廠出租給其他單位使用的固定資產(chǎn)也屬于使用中的固定資產(chǎn)。

　�。�2）未使用的固定資產(chǎn)，是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)。如工廠購建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等。

　�。�3）不需用的固定資產(chǎn)，是指工廠多余或不適用，需用調(diào)配處理的各種固定資產(chǎn)。

　　第五十五條

　　固定資產(chǎn)的范圍、標準和計價：

　　1、工廠固定資產(chǎn)范圍、標準主要是指企業(yè)生產(chǎn)條件、生產(chǎn)手段中具有一定價值、使用期超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等生產(chǎn)資料。除房屋建筑外其價值一般掌握在20xx元以上。非生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、建筑物使用一年以上；非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營設(shè)備、器具單位價值20xx元以上，使用期兩年以上屬固定資產(chǎn)。

　　2、工廠固定資產(chǎn)的計價有原始成本計價方法，重置完全價值計價方法，按凈什計價方法：

　　（1）原始成本計價方法：工廠購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

　�。�2）重置完全價值計價方法：當時的生技術(shù)條件下，重新購建同樣的固定資產(chǎn)所需用的全部支出。

　�。�3）按凈值計價方法：是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去折舊后的凈額。

　　第五十六條

　　固定資產(chǎn)資產(chǎn)價值以歷史確定、即以取勝得時實際成本計價。一般其價值包括：買價、包裝運雜費、保險費、裝卸費、繳納的有關(guān)稅費、安裝調(diào)試成本、為購置固定資產(chǎn)的借款利息、外匯差價等。自營建造的固定資產(chǎn)其價值按制造成本、稅金費用等計價。

　　第五十七條

　　投資投入的固定資產(chǎn)按照有權(quán)評估機構(gòu)評估確認或者投資各方在合同協(xié)議中約定的價款計價。捐贈的固定資產(chǎn)按賬單所列金額或評估確認的價值計價。

　　第五十八條

　　盤盈的固定資產(chǎn)按相同或同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。并按新舊程度估計累計折舊。

　　第五十九條

　　因擴充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按照相館所發(fā)生的有關(guān)支出（扣除有關(guān)收入）增加固定資產(chǎn)原價。

　　第六十條

　　以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價格，加由工廠負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價。合同規(guī)定的價格中包含租賃、手續(xù)費的，應(yīng)收手續(xù)費以成年人中扣除直接計入財務(wù)費用。

　　第六十一條

　　盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失按凈值計價。

　　第六十二條

　　工廠為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折差額，在固定資產(chǎn)尚末交付使用或已投入使用但尚末辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值，在此之后發(fā)生的，應(yīng)當計入期損益。

　　第六十三條

　　工廠自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占地用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。

　　第六十四條

　　已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。

　　第六十五條

　　固定資產(chǎn)價值一經(jīng)確定入帳除改建擴建、局部改裝外未經(jīng)有權(quán)機構(gòu)評估和國家有關(guān)部門批準不得調(diào)整其帳面價值。

　　第六十六條

　　固定資產(chǎn)的核算；固定資產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)所需的最基本的生產(chǎn)手段和生產(chǎn)資料，是工廠生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)資產(chǎn)，必須對其進行完整和細致的核算。應(yīng)編制固定資產(chǎn)目錄、設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和卡片進行明細會計和業(yè)務(wù)核算。明細核算類別分為：生產(chǎn)經(jīng)營用機器設(shè)備；生產(chǎn)經(jīng)營用房屋建筑物；出租機器設(shè)備；末使用房屋建筑隊物；不需用機器設(shè)備；超齡使用房屋建筑物等作為固定資產(chǎn)明細核算的分類進行管理和核算。

　　第六十七條

　　投資人投入的固定資產(chǎn)的核算：評估確認價值小于投出單位的帳面原價，按評估確認價值反映投資人投資的增加，按帳面原價大于評估確認的價值的差額作為已提累計折舊。即借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”和“累計折舊”科目。評估確認的價值等于或大于投出單位的帳面原價，應(yīng)按評估確認的價值作為接受固定資產(chǎn)的原價，同時反映投資人的增加，既借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收瘓本”科目。

　　第六十八條

　　購入固定資產(chǎn)的核算：工廠對不需用安裝的固定資產(chǎn)和需用安裝的固定資產(chǎn)，均通過“在建工程”科目進行會計核算，購入時按實際支付的價款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付驗收使用時，按實際成本作為固定資產(chǎn)的原價轉(zhuǎn)帳，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。如購入的是已使用的固定資產(chǎn)，則應(yīng)按售出單位的固定資產(chǎn)凈值，其差額作為已提累計折舊。如實際支付的價款大于售出單位的固定資產(chǎn)帳面原價的，則應(yīng)以實際支付的價款作為購入固定資產(chǎn)原價。

　　第六十九條

　　自制自建的固定資產(chǎn)的核算；工廠自制自建的固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種支出，通過“在建工程”科目進行會計核算。固定資產(chǎn)完成后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

　　第七十條

　　盤盈固定資產(chǎn)的核算；工廠財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在報經(jīng)批準處理前均通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算，既按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計折舊貸記“累計折舊”科目，按其差額貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目，工廠盤盈的固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，既借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　第七十一條

　　固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的核算；工廠的固定資產(chǎn)因不適用或不需用，工廠可以出售轉(zhuǎn)讓，工廠的固定資產(chǎn)因報廢或提前報廢，均要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算�！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目其借方反映清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用，貸方反映清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔的損失等。固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；發(fā)生的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　第七十二條

　　向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的核算；工廠向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，工廠不再計提折舊，而應(yīng)由接受投資單位計提折舊。發(fā)生投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　第七十三條

　　盤虧固定資產(chǎn)的核算；工廠發(fā)生盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)按其凈值借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價貸記“固定資產(chǎn)”科目；盤虧的固定資產(chǎn)報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。

　　第七十四條

　　累計折舊的核算；

　　1、計提折舊的范圍：工廠在用的固定資產(chǎn)（包括經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等）均計提折舊，具體范圍包括：房屋和建筑物、在用的機器調(diào)設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、大修理停用的設(shè)備等固定資產(chǎn)。

　　不提折舊的固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用的機器設(shè)備、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)（如土地）等。

　　2、計算折舊的方法和折舊年限；折舊方法：根據(jù)工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表結(jié)合本廠具體情況，我廠選擇采用平均年限法計算提取折舊。折舊年限：金屬切削設(shè)備、鍛壓設(shè)備、鑄造設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備均選用10年；其他機器設(shè)備選用8年；起重運輸設(shè)備選用6年；動能發(fā)生設(shè)備、其他動力設(shè)備均選用11年；工業(yè)爐窯選用7年；電器設(shè)備選用5年；生產(chǎn)用房選用30年；非生產(chǎn)用房選用35年。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變動，需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準。

　　3、計算凈殘值的方法；根據(jù)《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，為簡化計算折舊，工廠全部固定資產(chǎn)凈殘值率均選擇3%。

　　4、工廠在具體計提折舊時，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價為依據(jù)，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。

　　5．提取折舊的核算；工廠按以上辦法正確計算折舊后，借記有關(guān)成本費用科目，貸記“累計折舊”科目。

　　第七十五條

　　固定資產(chǎn)修理的核算；工廠的固定資產(chǎn)按發(fā)生的費用大小，劃分為修理費用，為了均衡大修理費用負擔實行待攤的辦法，實際發(fā)生修理費時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；分期儺銷修理費時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記“待攤費用”科目。年終結(jié)平。

　　第七十六條

　　固定資產(chǎn)的管理；財務(wù)處是工廠固定資產(chǎn)綜合管理和核算部門設(shè)備處和生活服務(wù)公司是固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)管理部門，進行固定資產(chǎn)的日常業(yè)務(wù)管理，它包括；固定資產(chǎn)的檔案資料、精度等級、轉(zhuǎn)移調(diào)動、調(diào)撥轉(zhuǎn)讓、使用部門變更、設(shè)備的維護與修理、清查盤點、清理報廢以及設(shè)備購置、安裝調(diào)試、移交使用、房產(chǎn)土建項目參與規(guī)劃設(shè)計、施工驗收、使用保養(yǎng)等，保證固定資產(chǎn)完全好狀態(tài)。

　　第七十六條

　　為了經(jīng)濟有效投入固定資產(chǎn)應(yīng)核定現(xiàn)有固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，企業(yè)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃預(yù)測和計算出固定資產(chǎn)需用量、在現(xiàn)存條件與能力和需要條件和能力之間進行平衡、并根據(jù)遠期和近期市場分析預(yù)測來決策固定資產(chǎn)投入或調(diào)出計劃。

　　第七十七條

　　根據(jù)設(shè)備等固定資產(chǎn)投入準備計劃進行詢價等準備工作、并根據(jù)詢價編制固定資產(chǎn)計劃經(jīng)過綜合平衡后實施訂貨簽約，凡已付貸款均應(yīng)盡快組織到貸拆檢、驗收、安裝、調(diào)試、移交投產(chǎn)，盡快發(fā)揮投資效用和效益。

　　第七十八條

　　根據(jù)經(jīng)批準的房產(chǎn)等固定資產(chǎn)投資計劃提出規(guī)劃設(shè)計要求并委托有權(quán)設(shè)計機構(gòu)進行完整的建設(shè)方案設(shè)計、根據(jù)設(shè)計方案編制工程瞀報財務(wù)部門審核或備案查存。按程序辦理施工手續(xù)。工程施工要保證施工質(zhì)量和周期，土建工程驗收完工總體驗收或分階段驗收、以保證工程和固定資產(chǎn)質(zhì)量。

　　第七十九條

　　財務(wù)處須參與研究、分析、論證、方案選擇、合同簽約的決策活動、積極籌措資金、保證投資決策方案的實施。

　　第八十條

　　對多余閑置或不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨進行管理和核算，積極進行有償轉(zhuǎn)讓，出租以發(fā)揮其兩個價值的作用。

　　第八十一條

　　定期（一般為一年）對固定資產(chǎn)進行一次盤點，工廠固定資產(chǎn)的盤點方法采用實地盤存法，對固定資產(chǎn)帳實況、完好狀況、改造拆除情況等進行核實、對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等問題應(yīng)及時查明原因報告處理，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)經(jīng)報批先列作待處理財產(chǎn)損益。對已拆除的房產(chǎn)設(shè)施固定資產(chǎn)補辦拆除報廢手續(xù)。

　　第八十二條

　　對毀損、盤虧、和需要報廢的固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理部門辦理毀損、盤虧、報廢清單向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，并組織由總工程師為領(lǐng)導(dǎo)的鑒定工作、鑒定工作參加部門應(yīng)有：設(shè)備處、生產(chǎn)部門、檢計處、研究所、使用部門，參加部門提出書面鑒定意見、對盤虧的固定資產(chǎn)要查明的原因提出處理意見報廠長審批。

　　第八十三條

　　對多余、閑置、報廢的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由；固定資產(chǎn)管理部門提出意見和作價，報分管廠領(lǐng)導(dǎo)批準方可辦理轉(zhuǎn)長讓。

　　第八十四條

　　固定資產(chǎn)購建完成移交時必須具有在建工程完整移交書面手續(xù)；它兇手有關(guān)建設(shè)資料、購價或造價、移交單位、接受使用單位及總工程師、總機械師簽章等，方可做為正式納入固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

　　第八十五條

　　固定資產(chǎn)報停、清理、使用單位變更由業(yè)務(wù)管理部門發(fā)出通知、財務(wù)部門辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)帳。

　　第八十六條

　　對出租的固定資產(chǎn)應(yīng)納入會計報表資產(chǎn)額并單獨建帳建卡管理和核算。經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)進行登記建卡管理不納入會計報表資產(chǎn)額核算反映。

　　第八十七條

　　五萬元以下的生產(chǎn)技術(shù)上的關(guān)鍵設(shè)備、儀器購置仍納入計劃按固定資產(chǎn)審批和管理，并與利潤承受能力相聯(lián)系由財務(wù)部門嚴格掌握列入生產(chǎn)成本開支。該類設(shè)備投產(chǎn)后其會計處理按規(guī)定區(qū)別于資本性支出的固定資產(chǎn)、其折舊一次提完攤?cè)胫圃熨M用。

　　第六章：存貨的管理制度

　　第八十八條

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)存貨的采購，收發(fā)及保管，確保存貨的帳實相符與安全完整，正確計算產(chǎn)品的存貨成本和銷售成本，加速存貨周轉(zhuǎn)，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》，特制定本辦法。存貨是工業(yè)企業(yè)數(shù)額最大的流動資產(chǎn)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中儲備的供銷售或制造產(chǎn)品的一切商品和物資。

　　第八十九條

　　工業(yè)企業(yè)的存貨是指：各種材料，包括直接用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料：自制、外購的零部件；有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，備品備件；各種燃料，包裝物、低值易耗品等，以及在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。

　　第九十條

　　存貨的所有權(quán)確定原則為：凡在存貨盤存日期內(nèi)，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的全部存貨，不論其存放地點在何處均視為企業(yè)的存貨，凡物權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的物品，即使物品仍在企業(yè)，均不應(yīng)包括在存貨之內(nèi)。

　　第九十一條

　　存貨的計價原則，各種存貨應(yīng)當按照取得時的實際成本計價入帳：

　　1、購進的存貨計價，應(yīng)包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、途中合理損耗、入庫前的整理挑選費、自籌外匯調(diào)進外匯差、進口物資支付的進口關(guān)稅、大宗物資的市內(nèi)運輸費等。

　　2、自制存貨（自制材料、自制半成品）按制造過程中實際支出成本計價。

　　3、委托外單位加工的存貨，按實際耗用原材料本身價值，加支付的委托費用、運輸費、裝卸費、保險費、稅金等作為實際成本。

　　4、盤盈的存貨，按照捐贈的存貨的實際成本或市場價格入帳。

　　5、按受捐贈的存貨，按照同類實物的國內(nèi)或國際市場價格等資料而確定的價值入帳。（如有發(fā)票報銷的單所列金額等，按實際計價）。

　　6、投資者投入的存貨，如聯(lián)營單位投入的物品。按照有權(quán)評估或合同、協(xié)議確認的價值計價。

　　7、按照計劃成本或內(nèi)部結(jié)算價格進行存貨核算的企業(yè)，在按計劃成本入帳的同時，還應(yīng)核算存貨的實際成本。計算存貨的計劃成本與實際成本之間的差異。

　　第九十二條

　　存貨按實際成本計價核算，發(fā)出存貨時的計價方法：先進先出法，后進后出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計價法等。

　　1、先進先出法：是以先收入的存貨先發(fā)出為假定前提的，采用此種方法在發(fā)出存貨時應(yīng)按庫存物品中最先收入的那種物品的單價計價。

　　2、后進后出法：此法與先進先出法相反，是假定后收入的存貨先發(fā)出，采用這種方法是按庫存存貨中最后收入的那批存貨的單價計價。

　　3、加權(quán)平均法：此法是以月初結(jié)存存貨金額加全月收入存貨平均單價。

　　4、移動加權(quán)平均法：是以原結(jié)存存貨金額與本批收入存貨的金額之和，除以原結(jié)存存貨數(shù)量與本批收入存貨的數(shù)量之和，作為發(fā)出存貨的平均單價。每當收入存貨單價變動一次，就要計算出一次加權(quán)平均單價。

　　5、個別計價法：是在每次發(fā)出或領(lǐng)用存貨時，查明其入庫時的實際成本作為該項存貨領(lǐng)用或者發(fā)出時的實際成本。

　　第九十三條

　　工廠的存貨計價方法，原材料等儲備資金按計劃成本計價；在產(chǎn)品和產(chǎn)成品按個別計價法計價，該計價方法經(jīng)確定就不得隨意改變。

　　第九十四條

　　材料的分類工業(yè)企業(yè)的材料大致可分為六類：1、原料及主要材料；2、外購半成品；3、輔助材料；4、燃料；5、修理用備件；6、包裝物。

　　第九十五條

　　為便于材料的管理和核算，工廠應(yīng)編制材料目錄按各種材料的類別、名稱、規(guī)格、計量單位編定號碼。

　　第九十六條

　　材料的收入核算：

　　1、材料的收入系指外購材料的采購入庫、自制材料入庫、車間余料和廢料的退庫，委托外單位加工制成材料的入庫存以及由其他倉庫調(diào)撥材料入庫等

　　2、材料的收入必須經(jīng)質(zhì)量檢查部門檢驗合格后，由生產(chǎn)供應(yīng)處、生產(chǎn)外協(xié)處填制“材料入庫單”辦理入庫手續(xù)，隨同發(fā)票交財務(wù)處入帳；如果發(fā)票暫時未到，也必須將“材料入庫單”交財務(wù)處入帳。

　　3、自制材料，回收車間的廢料，應(yīng)及時辦理交庫手續(xù)，交庫時應(yīng)填制“材料入庫單”。

　　4、車間的邊角余料退回倉庫，應(yīng)填制退料單，對于車間已領(lǐng)用，但下月仍須繼續(xù)耗用的材料，為真實核算當月的成本可采取“假退料”的辦法填制本月份的退料單，待下月再填制“領(lǐng)料單”。

　　第九十七條

　　材料的發(fā)出核算：

　　1、材料的發(fā)出主要是指車間領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，委托外部加工材料的發(fā)出以及材料的銷售等。

　　2、企業(yè)的車間因生產(chǎn)需要領(lǐng)用的各種材料或者管理部門領(lǐng)用各種材料應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)指令號和計劃（預(yù)算）及定額，由經(jīng)辦部門填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規(guī)格、數(shù)量和用途，經(jīng)領(lǐng)料單位負責人或用料管理人員審核后，方可發(fā)料。

　　3、企業(yè)委托加工的材料應(yīng)填制“委托外部加工材料領(lǐng)料單”；委外加工要簽訂委外加工合同或協(xié)議書，明確加工材料的熟練、改革、技術(shù)要求、加工費用及交貨期。

　　4、企業(yè)內(nèi)部各倉庫調(diào)劑缺材料時，應(yīng)填制“材料內(nèi)部調(diào)撥單”，倉庫憑此單發(fā)料。

　　第九十八條

　　材料的明細核算：

　　1、企業(yè)要建立材料明細帳進行材料明細核算。材料明細帳是以材料品種、規(guī)格來設(shè)置材料收、發(fā)、存情況的帳簿，一般有以下兩情況：

　�。�1）材料卡片：庫房管理人員應(yīng)根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆序時登記，反映材料的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量情況。

　　（2）材料明細帳，是既登記材料收、發(fā)、存數(shù)量，又登記收發(fā)存金額的帳簿。根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐日逐筆登記，財務(wù)部門的材料核算員根據(jù)材料收、發(fā)憑證負責登記，財務(wù)處的材料核算員要定期到倉庫進行稽核。

　　2、按計劃成本計價核算，材料收、發(fā)憑證必須按計劃單價核算，核算材料的實際成本與計劃成本差異，必須通過“材料成本差”科目反映。

　　在材料成本差異明細核算中，差異率的計算公式為：

　　月初結(jié)存材料成本差+本月收入材料成本差

　�。�1）本月材料差異=*100%

　　初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本

　　月初結(jié)存材料成本差

　�。�2）上月材料成本差異率=*100%

　　月初結(jié)存材料計劃成本

　　工廠采用計劃成本計價，經(jīng)確定，不得任意變動，如有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關(guān)批準后執(zhí)行。

　　第九十九條

　　低值易耗品的核算，低值易耗品的分類管理為便于對低值易耗品的管理與各酸，必須按其用途對低值易耗品進行分類歸口管理：

　　1、一般工具，指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的通用工具。如：刀、量具、歸口在工具處的工具庫房管理。

　　2、專用工具，指為制造某種特定產(chǎn)品所使用的專用工具、如專用模夾具，歸口在工具處的工具庫房管理。

　　3、管理用具，指在管理過程中使用的各種家具用具，如辦公桌、椅、柜及工位器具，歸口在工具處的勞保庫房管理。

　　4、勞動保護用品，指為保證生產(chǎn)安全而發(fā)給職工的勞保用品，如工作服、鞋及其他防護用品，歸口在工具處的勞保庫房管理。

　　第一00條

　　低值易耗品的領(lǐng)用與攤銷方法：

　　1、一次攤銷法：指低值易耗品在領(lǐng)用時，按其價值一次全部計入成本（費用）的一種攤銷方法。

　　2、分期攤銷法：根據(jù)低值易耗品的使用期限或服務(wù)工作量來攤銷低值易耗品的一種方法。采用這種方法，要計算出每月應(yīng)分的數(shù)額。

　　3、五五攤銷法：指在領(lǐng)用低值易耗品時攤銷其價值的50%，報廢時再攤銷其余的50%一種方法。

　　上述方法，工廠根據(jù)實際情況確定為一次攤銷法，確定后年度內(nèi)不得變更。若有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關(guān)批準后執(zhí)行。

　　第一0一條

　　包裝物的核算；包裝物的核算范圍。包裝物是指為了包裝企業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)品出售，出租或出借的各種包裝容器，可分為：

　　1、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品周圍產(chǎn)品組成部分的包裝物；

　　2、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；

　　3、隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物；

　　4、出租或出售借給購買單位使用的包裝物。

　　第一0二條

　　包裝物核算的內(nèi)容：

　　1、包裝物購入，自制及加工回收業(yè)務(wù)的核算，可比照出來核算方法的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2、生產(chǎn)過程中用于保證產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的可直接計入生產(chǎn)成本。

　　3、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可列為其他業(yè)務(wù)收入處理。

　　4、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可作為產(chǎn)品銷售費用處理。

　　5、出租包裝物主要是以收取租金或押金為條件，當收取租金時應(yīng)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理，而收取押金時應(yīng)作“其他應(yīng)付款”處理，當退回押金時，則作相反科目。

　　6、用于企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性包裝物的攤銷辦法，可采用同低值易耗品攤銷的辦法相同，進行分攤費用。

　　第一0三條

　　在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品核算，在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)尚未加工完成的各項產(chǎn)品，在產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)成本”帳戶月末余額計列。

　　第一0四條

　　過程在計算產(chǎn)品成本時，應(yīng)將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行合理分配，分配辦法是根據(jù)過程各車間發(fā)生的實動工時進行分配。

　　第一0五條

　　自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并經(jīng)檢驗合格送半成品庫，但尚未早完成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。車間領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時，必須辦理領(lǐng)用手續(xù)。委托外單位加工的自制半成品，也應(yīng)辦理自制半成品利用手續(xù)，同時必須設(shè)置“委托外部加工半成品”的明細帳。

　　第一0六條

　　自制半成品應(yīng)根據(jù)“自制半成品”的明細帳期末余額計列自制半成品成本的計算可以殘缺實際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)，也可以采取實際成本分項結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第一0七條

　　產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準和技術(shù)條件可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，具體包括：

　　1、用本企業(yè)原材料制造的合格產(chǎn)品和不合格產(chǎn)品；

　　2、接受其他單位來料加工的代制品和為外單位加工修理的帶修品；

　　3、可以對外降價出售的不合格產(chǎn)品；

　　4、用來對外出售的自制半成品等。

　　第一0八條

　　為了加強產(chǎn)成品管理，保證入庫產(chǎn)成品質(zhì)量合格，數(shù)量正確，對產(chǎn)成品的收發(fā)，必須有合格的憑證為依據(jù)并嚴格執(zhí)行成品入庫制度。

　　第一0九條

　　產(chǎn)成品的總分類核算：這個反映和監(jiān)督庫存產(chǎn)成品的增減和結(jié)存情況，財務(wù)處應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”總帳科目，進行產(chǎn)成品收、發(fā)、存的總分類核算。當完工產(chǎn)品入庫時，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”、經(jīng)營處完工產(chǎn)品明細單，記入產(chǎn)成品帳戶的借方，出售或領(lǐng)用產(chǎn)成品時，記入產(chǎn)成品帳戶的貸方，借方余額，表示庫存產(chǎn)成品的實際成本。

　　第一一0條

　　應(yīng)按產(chǎn)品種類、規(guī)格以及存放地點，設(shè)置產(chǎn)成品的明細帳進行產(chǎn)成品的明細帳進行產(chǎn)成品明細分類核算，明細分類核算方法與材料核算相同。

　　第一一一條

　　發(fā)出產(chǎn)成品的單位成本，采用個別計價法計算，工廠采用這種方法不得隨意更改。

　　第一一二條

　　存貨日常管理，應(yīng)對戳進行定期或不定期的清查盤點，財務(wù)處要積極組織有關(guān)部門進行清查，以確保帳物相符，其清查對象主要是對各種材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品進行盤點，以確定實際數(shù)量，對盤，毀損，盈虧，積壓等情況應(yīng)及時清查并及時處理。

　　第一一三條

　　工廠要加強對存貨的管理和控制，以盡可能減少資金投入和占用，在盡可能短的時間內(nèi)，使企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)出盡可能多的產(chǎn)品，創(chuàng)造更多的收入利潤。

　　第一一四條

　　加強存貨的管理，要在廠長同意領(lǐng)導(dǎo)下，實行歸口分級負責制，充分發(fā)揮各專業(yè)管理部門管理職能，調(diào)動各方面的積極性。

　　第一一五條

　　加強儲備基金的管理與控制，在保證生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)合理儲備的前提下，控制材料采購支出，確定合理的儲備和最佳的采購批量，對庫存實行ABC重點控制法，同時要規(guī)定的儲備資金定額，做到定額下庫，有專人負責，定期對物資清查排隊，對超儲積壓物資及時調(diào)劑處理。

　　第一一六條

　　加強生產(chǎn)資金的管理與控制，做到合理組織生產(chǎn)，縮短生產(chǎn)周期，按計劃投料，合理配套，加速生產(chǎn)過程資金周轉(zhuǎn)，同時，要加強毛坯半成品管理。

　　第一一七條

　　加強產(chǎn)成品資金管理，產(chǎn)成品資金歸口經(jīng)營銷售處負責及時按合同要求組織發(fā)運，盡量縮短存庫時間，同時財務(wù)處要求及時辦理貨款結(jié)算，盡快使資金回籠。

　　第七章：貨幣資金管理

　　第一一八條

　　貨幣資金管理必須貫徹國家各項經(jīng)濟政策，嚴格遵守財經(jīng)紀律嚴格各項借款、報銷、審批、復(fù)核手續(xù)。堵塞漏洞。保證貨幣資金的運用何周轉(zhuǎn)。

　　第一一九條

　　現(xiàn)金管理：

　　1、使用現(xiàn)金的范圍。

　　（1）支付工資、獎金及各種補貼。

　�。�2）支付差旅費。

　�。�3）按銀行規(guī)定，在壹佰圓以下的零星開支。

　　2、為保證現(xiàn)金的合理使用，財務(wù)處應(yīng)根據(jù)本廠的業(yè)務(wù)，現(xiàn)金、收支流量，擬定庫存現(xiàn)金限額，嚴防超額庫存。

　　3、凡在外地訂購的物資，均往銀行辦理委托付款或匯款支付。不得支付現(xiàn)金，不得從郵局匯款。

　　4、嚴格禁止以我廠名義其他單位或個人代存現(xiàn)金，禁止為其他單位或個人從我廠提取現(xiàn)金。

　　第一二0條

　　支票管理：

　　1、凡屬市內(nèi)壹佰圓的貸款。勞務(wù)結(jié)算都必須采用匯款或委托付款的方式。

　　2、銀行轉(zhuǎn)帳支票及匯款憑證，由財務(wù)處統(tǒng)一管理監(jiān)發(fā)，領(lǐng)用轉(zhuǎn)達帳支票，必須登記支票號碼，領(lǐng)用人簽字，在簽發(fā)支票時，必須寫清收款單位，名稱，日期，用途，金額或限額，不得巧立名目逃避銀行監(jiān)督。

　　3、財務(wù)處簽發(fā)銀行支票時，必須有足夠的供應(yīng)資金，保證支付，不準簽發(fā)空頭支票，不準出借本單位支票讓單位或個人使用。

　　4、支票有效期規(guī)定為十天，自簽發(fā)的次日起計到期日。

　　5、凡簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票，匯款，財務(wù)處應(yīng)及時進行清理，督促支票領(lǐng)用人，匯款人辦理報銷手續(xù)。

　　6、支票領(lǐng)用人所有負責用的支票，應(yīng)妥善保管，及時報銷，如發(fā)現(xiàn)支票遺失，責任者應(yīng)立即向單位領(lǐng)導(dǎo)，主管廠長，保衛(wèi)處，財務(wù)處匯報，向銀行持失，凡因支票遺失，所造成的一切經(jīng)濟損失由責任者自行負責。

　　第一二一條

　　有關(guān)貨幣收支的其他規(guī)定：

　　1、借款（請款）審批權(quán)限與審批手續(xù)。

　　（1）備用金：

　　——備用金是指車間核算員，因工作需要開支的周圍金，所領(lǐng)用備用金額根據(jù)工作需要而確定。

　　——備用金使用人必須辦理借款申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審查，主管廠長批準。財務(wù)人員審核后，由出納付款。

　　——備用金不支付給個人保管，采取以部門為單位，集中管理專人負責并設(shè)立明細帳。

　　——由于工作變動，領(lǐng)用人必須將備用金及時歸還財務(wù)處。

　　——備用金保管人必須保證資金完整，不得挪用，不得轉(zhuǎn)讓互助金使用缺少，遺失不得以私人名義存入銀行，違者追究責任。

　　（2）臨時借款：

　　——無備用金的單位，由于工作需要用于壹佰以下資金開支可辦理臨時借款。

　　——凡屬費用性支出，如市內(nèi)差旅費，加工費，維修費用等由業(yè)務(wù)分管處室領(lǐng)導(dǎo)批準。

　　——臨時借款一般應(yīng)當日辦理報銷手續(xù)，不得拖欠，最長不得拖欠三日為

　　——嚴肅財經(jīng)紀律，凡屬下列情況之一者，如預(yù)付工資，醫(yī)療費，私人借支，用途不清，審批手續(xù)不全等一律不預(yù)借款。

　　（3）出差借款：

　　——出差請款必須從嚴從緊掌握，出差費用指定由廠長審批，出差請款必須由出差人填寫請款單，注明請款人名，地點，事由，預(yù)計天數(shù)，交分管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后交廠長批準。

　　——市內(nèi)不得發(fā)生出租車費用，嚴格旅館費，控制標準。

　　——出差回寧后七天內(nèi)辦理報銷手續(xù)，一次結(jié)算不得拖欠，如無正當理由，過期不報銷，不交款，（包括其他借款），財務(wù)處有權(quán)從工資中扣清。

　　第一二二條

　　報銷手續(xù)：

　　1、一切報銷都要填寫報銷單，根據(jù)支款用途分別辦理入庫，驗收批準手續(xù)，報銷單必須填寫清楚，大小寫金額直符，經(jīng)辦人，驗收人，比準人必須簽名，原始單據(jù)必須齊全，手續(xù)必須完整。

　　2、材料采購由各物資分管部門批準。

　　3、費用開支及其它支出，根據(jù)各處室，職責范圍，各項費用在核準內(nèi)開支。

　　4、凡屬個人領(lǐng)款，包括工資，獎金，夜餐費，加班費，交通費均由各單位造冊，經(jīng)有關(guān)部門審批后發(fā)放，收款人必須簽名，簽名后的領(lǐng)款單交財務(wù)處做付款憑據(jù)。

　　5、單位之間的結(jié)算，必須堅持等價交換的原則，不得無償調(diào)撥和贈送，不得以物易物，未經(jīng)許可不準涂銷。

　　6、凡正式設(shè)置會計，出納開在銀行開戶的核算單位，一切收支款項，由要單位負責辦理，但必須按時向財務(wù)處報帳，并接受財務(wù)處的檢查和指導(dǎo)。

　　7、凡未經(jīng)批準的單位，一律不辦理收支業(yè)務(wù)，任何單位不得私設(shè)“小金庫”，任何人不得將公款以私人名義存儲蓄所，任何單位或個人不準違反財經(jīng)紀律，挪用公款。

　　8、屬于社會集團購買力物資，必須嚴加控制，未經(jīng)上級批準，財務(wù)處不得承付。

　　9、各級領(lǐng)導(dǎo)都必須嚴格遵守財經(jīng)紀律，按制度辦事，發(fā)生違反財經(jīng)紀律行為，財務(wù)人員有權(quán)制止，如制止無效，財會人員有權(quán)越級反映，所造成的一切后果及損失，由責任者承擔。

　　第一二三條

　　關(guān)于銀行對帳的工作的管理規(guī)定：

　　銀行出納會計必須按時登錄銀行日記帳，不得漏登少登，混淆帳號，每月應(yīng)按銀行對單，核對每筆業(yè)務(wù)，并據(jù)此做出銀行調(diào)節(jié)表。

　　第八章：關(guān)于重新調(diào)整差旅費補貼標準的有關(guān)通知

　　第一二四條

　　為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，努力開拓市場，搞好經(jīng)營生產(chǎn)。鑒于目前的物價因素，原訂差旅費的標準已不適應(yīng)，為保證出差人員的工作和生活需要，經(jīng)廠部研究決定，重新調(diào)整差旅費補貼的有關(guān)規(guī)定。

　　第一二五條

　　差旅費補貼實行包干：

　　1、差旅費補貼實行包干的內(nèi)容：

　�。�1）伙食補助費

　�。�2）旅館費

　�。�3）市內(nèi)交通費

　　2、差旅費包干費用的核發(fā)：

　　（1）本廠員工出差必須填寫“請款單支出憑證”，同時標明出差事由、路線、人數(shù)、目的地及出差時間，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，分管廠長批準后，財務(wù)處預(yù)支。

　　（2）差旅費的預(yù)支按地區(qū)和職務(wù)包干金額、天數(shù)、往返的車、船費核發(fā)。

　�。�3）出差人員回寧后五天內(nèi)，憑車船票和旅館費發(fā)票（不作報銷，只作核發(fā)出差天數(shù)）核發(fā)包干金額。

　　3、補貼包干費標準：

　�。�1）特區(qū)：深圳、珠海、海南。

　　中層干部包干金額：85元/天（其中：伙食補貼20元/天、旅館費60元/天、交通費5元/天）。

　　一般人員包干金額：75元/天（其中：伙食補貼20元/天、旅館費50元/天、交通費5元/天）。

　�。�2）其它地區(qū)：

　　中層干部包干金額：60元/天（其中：伙食補貼12元/天、旅館費45元/天、交通費3元/天）。

　　一般人員包干金額：50元/天（其中：伙食補貼12元/天、旅館費35元/天、交通費3元/天）。

　　1、實行差旅費包干的范圍：

　�。�1）廠級領(lǐng)導(dǎo)不實行包干、旅館費及交通費按實報銷，伙食補貼按第3條①、②項的標準執(zhí)行。

　�。�2）除廠級領(lǐng)導(dǎo)以外的全廠員工實行包干。

　　第一二六條

　　到外地集中培訓(xùn)、學(xué)習、伙食補貼按8元/天、旅館費按第3條①、②項標準原則上不得超標。

　　第一二七條

　　本廠員工到外地療養(yǎng)，伙食補貼按8元/天。

　　第一二八條

　　市內(nèi)參加學(xué)習、培訓(xùn)、伙食補貼按5元/天（必須持有住宿發(fā)票）。

　　第一二九條

　　到兩縣（溧水縣、高淳縣）出差人員不實行包干，伙食補貼按12元/天標準，按頓報銷，旅館費按第3條②標準，不得超標。

　　第一三0條

　　在本市（含江寧、江浦、六合縣）出差，因特殊原因無法回廠就餐，按誤餐費2元/天報銷。

　　第一三一條

　　到外地出差（不包含高淳、溧水縣）當天返回的，加發(fā)一天伙食補貼。

　　第一三二條

　　參加會議（包括簽定、訂貨等）不實行包干，伙食補貼、旅館費按第3條①、②項的標準，原則上不得超標。

　　第一三三條

　　上述第3條第11條中的伙食補貼標準均含工作餐券的金額，報銷時必須將餐券貼在報銷憑證后面，方可核發(fā)差旅費。

　　第一三四條

　　出差人員乘坐火車、船、飛機的標準

　　1、飛機：出差人員原則上不得乘飛機、特殊情況必須事先經(jīng)廠長批準，否則財務(wù)有權(quán)拒絕報銷。

　　2、火車：出差人員乘坐火車一律按硬座購票，在車上過夜六小時以上的（晚上八時到次日晨七時之間）或連續(xù)乘車超過十二小時，可購硬臥鋪票。

　　3、輪船：出差人員乘輪船一律控制在三等艙位以下（含三等艙）。

　　4、汽車：出差人員均可乘坐空調(diào)軟座長途客車、高速客車。

　　5、出差人員原則上是不準乘坐出租汽車（不含廠領(lǐng)導(dǎo)）。

　　2、凡在本市辦事及采購等均不得乘坐中巴車，否則財務(wù)有權(quán)拒報

　　第一三五條

　　途中夜間乘車、船補助標準：

　　1、夜間（晚上八時到次日晨七時）乘坐掛有臥鋪車廂，連續(xù)六小時以上未購硬臥票者，發(fā)給本人實際乘車硬席票價的60%（不含空調(diào)費）；乘坐特快的按票價的50%發(fā)給。

　　2、夜間乘坐不掛臥鋪的火車、長途汽車、輪船最底一級艙位（統(tǒng)艙），超過六小時以上的，每人每夜按第一條3款規(guī)定的標準加發(fā)，一天伙食補助費（12元/天）。

　　第一三六條

　　其他情況說明：

　　1、出差人員趁出差之便，事先經(jīng)廠長批準就近回家探親辦事的，其繞道車、船費自理，不發(fā)繞道和在家期間的包干費。

　　2、出差人員嚴禁用公款游山玩水，請客送禮，如有違反除費用自理外，還將按有關(guān)規(guī)定給予處分。

　　3、臨時被借調(diào)到外系統(tǒng)和非本單位員工，一律不得在本廠報銷。

　　4、出差人員回寧后及時報銷，否則財務(wù)有權(quán)從個人收入中扣回。

　　5、高級職稱人員

　　出差補貼標準

　　參照中層干部級。

　　6、本規(guī)定從一九九七年三月一日起執(zhí)行，原X公司財（95）018號文同時作廢。

企業(yè)財務(wù)管理制度14

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

　　第三條 企業(yè)應(yīng)當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應(yīng)當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

　　第四條 企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

　　第五條 企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

　　第六條 企業(yè)應(yīng)當做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

　　第二章 資金籌集

　　第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條 企業(yè)應(yīng)當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

　　第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當經(jīng)有關(guān)部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第十條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

　　第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十三條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、中小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條 企業(yè)應(yīng)當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

　　第十五條 企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用;清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

　　第三章 流動資產(chǎn)

　　第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　第十七條 企業(yè)應(yīng)當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

　　第十八條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用。應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

　　第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

　　第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

　　第二十一條 存貨按照實際成本計價。購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當單獨核算。

　　第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出在存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　第二十三條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

　　第二十四條 存貨應(yīng)當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的'存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

　　第四章 固定資產(chǎn)

　　第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機品、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在XX元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

　　第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。中小企業(yè)融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

　　第二十七條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價：出包工程，按照應(yīng)當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

企業(yè)財務(wù)管理制度15

　　第一章總則

　　第一條為加強社會團體財務(wù)管理，促進社會團體健康發(fā)展，根據(jù)《社會團體登記管理條例》、《民間非營利組織會計制度》、《湖南省社會團體財務(wù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法：

　　第二條本辦法適用于本市經(jīng)民政部門核準登記的社會團體。

　　第三條社會團體財務(wù)管理的主要任務(wù)是：

　�。ㄒ唬┮婪ā⒑侠淼鼗I集、管理、使用資金，努力降低費用，節(jié)約開支，增強經(jīng)濟自立能力；

　�。ǘ�）認真執(zhí)行會計核算制度，按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和會計帳簿，及時、準確、完整地記帳、結(jié)帳、報帳，編制財務(wù)預(yù)決算；

　　（三）建立和完善社會團體內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強會計監(jiān)督，對違法行為應(yīng)予以制止和糾正，對嚴重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應(yīng)及時向業(yè)務(wù)主管單位、登記管理機關(guān)和有關(guān)部門報告、檢舉。

　　（四）維護財產(chǎn)物資的完整和安全，不斷挖掘潛力，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的經(jīng)濟效益。

　　第四條社會團體實行財務(wù)自收自支、單獨設(shè)立帳戶、獨立核算。社會團體應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或?qū)�、兼職財會人員，會計不得兼任出納，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)人員必須持會計資格證上崗，每年要有一定的時間用于學(xué)習和繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　　第五條社會團體會計機構(gòu)和會計人員必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)、會計制度，遵守財經(jīng)紀律，并自覺接受民政、財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　第六條社會團體財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的原則，社會團體的法定代表人應(yīng)對社會團體的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支活動承擔責任。

　　第二章收入管理

　　第七條社會團體的業(yè)務(wù)收入包括：

　　（一）社會團體會費收入：包括個人會員會費和單位會員會費；

　�。ǘ�）國內(nèi)外有關(guān)團體、單位、個人的捐贈和資助，包括現(xiàn)金、實物及其他有價證券等；

　　（三）社會團體有償服務(wù)收入：包括科技、信息的咨詢與服務(wù)、科技開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、培訓(xùn)、辦學(xué)以及舉辦展覽、展銷會、比賽和編輯出版刊物收入等；

　�。ㄋ模┥鐣�團體創(chuàng)辦經(jīng)濟實體的經(jīng)營性收入和入股紅利收入；

　�。ㄎ澹┱�府部門或其他部門對社會團體的經(jīng)費資助及委托某項事務(wù)所撥付的活動經(jīng)費收入；

　�。�六）利息、社團下屬機構(gòu)上交的管理費收入、其他合法收入等；

　�。ㄆ撸┲鞴軉挝粨苋氲姆秦斦�補助資金。社會團體取得的收入應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定實行分類管理，�？顚Ｓ谩�

　　第八條社會團體業(yè)務(wù)收入的原則及要求：

　�。ㄒ唬┥鐣�團體的各項業(yè)務(wù)收入，必須嚴格遵守和執(zhí)行國家現(xiàn)行收費政策和管理制度，按規(guī)定的范圍或批準的收費標準，合理收費；社會團體按照國家規(guī)定取得的合法收入，必須用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動；屬事業(yè)性收費收入的，按照預(yù)算外資金管理納入各級財政專戶儲存。

　�。ǘ�）各項收入必須全部入帳，不得坐支現(xiàn)金和帳外設(shè)帳；

　　（三）社會團體接受社會各界的捐贈和資助，必須建立在完全自愿的基礎(chǔ)上，嚴禁任何形式的攤派，也不能設(shè)置有損國家和集體利益的交換條件。對于國外組織和個人的捐贈（包括實物），社會團體應(yīng)向登記管理機關(guān)提交有關(guān)捐贈文件的副本和清單。

　�。ㄋ模┥鐣�團體經(jīng)過有關(guān)部門批準設(shè)立的研究院（所）、學(xué)校、雜志社、中心等實體，社會團體可通過書面協(xié)議向上述實體收取一定數(shù)額的管理費；

　　（五）社會團體每年可向其獨資創(chuàng)辦的經(jīng)濟實體提取一定數(shù)額的資金，其比例最低不少于年稅后利潤的20%；

　　（六）社會團體舉辦國際展覽、國際會議和其他交流活動所得的外匯收入為合法外匯收入，可以開立外匯存款帳戶。

　　第九條社會團體會費收取。社會團體收取會費可根據(jù)章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍、工作成本等因素，合理制定會費標準。社會團體會費標準的制定和修改須作為議案經(jīng)會員大會（或會員代表大會）討論，有2/3以上會員或會員代表出席，其決議須經(jīng)到會會員（或會員代表）半數(shù)以上表決通過方能生效，采取無記名投票方式進行。社會團體制定的會費標準決議，應(yīng)在會后30日內(nèi)分別報送業(yè)務(wù)主管單位、民政、財政部門備案。

　　第三章支出管理

　　第十條財務(wù)支出范圍：

　　（一）業(yè)務(wù)活動費開支：社會團體開展與其宗旨、任務(wù)相關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動所需經(jīng)費，如召開年會、代表大會、理事會、學(xué)術(shù)報告會、研討會、表彰獎勵會等各種工作會議費以及咨詢活動費、培訓(xùn)活動費、科技活動費、編輯出版費、接待費、資料費、業(yè)務(wù)費等；

　�。ǘ�）人員經(jīng)費及管理費開支：包括工作人員的工資、福利費、聘用費、辦公費、差旅費、租賃費、職工教育費、社會保障費、行業(yè)保險費；

　�。ㄈ�）社會團體創(chuàng)辦經(jīng)濟實體和其他事業(yè)性實體的成本費開支；

　�。ㄋ模┥鐣�團體有償服務(wù)成本費開支，以及應(yīng)交納的稅費；

　　（五）其他合理開支。

　　第十一條財務(wù)支出原則及要求：

　　（一）嚴格執(zhí)行國家的財務(wù)會計制度，遵守財經(jīng)紀律，建立健全支出管理制度，按照預(yù)算和經(jīng)費開支范圍辦理各項支出；社會團體嚴禁為業(yè)務(wù)主管部門及相關(guān)職能部門提供“小金庫”便利，社會團體不得列支與社會團體活動無關(guān)的經(jīng)費。

　�。ǘ�）社會團體按章程規(guī)定收取的會費收入不屬于政府非稅收入，可不納入財政“收支兩條線”；

　�。ㄈ�）經(jīng)費收入只能用于章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的活動，任何單位、部門或個人不得擅自截留、侵占或挪作它用；

　�。ㄋ模└黜椫С鲆�有合法憑證，并呈報社會團體負責人批準后才能報銷；

　�。ㄎ澹┥鐣�團體應(yīng)本著收支平衡、略有結(jié)余的原則編制預(yù)算，其中業(yè)務(wù)活動費（包括有償服務(wù)成本支出）不得低于總支出的'三分之二，人員經(jīng)費及管理費開支應(yīng)限于三分之一以內(nèi)；

　�。�六）社會團體根據(jù)經(jīng)費結(jié)余情況，可提取事業(yè)基金、職工福利基金，其中事業(yè)基金不低于50%，職工福利基金不高于30%；

　　（七）社會團體投資創(chuàng)辦經(jīng)濟實體和民辦非企業(yè)單位以及入股其他經(jīng)濟實體的支出從事業(yè)基金中列支；

　�。ò耍┥鐣�團體召開各種會議的開支范圍和標準，參照財政部現(xiàn)行會議費用標準的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　�。ň牛┥鐣�團體的專職工作人員的工資標準和福利待遇以及離退休后的工資、福利待遇，參照國家現(xiàn)行統(tǒng)一的事業(yè)單位職工工資系列標準和有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)社會團體的經(jīng)濟狀況辦理，社會團體必須為專職工作人員辦理社會保險，包括醫(yī)療、住房、養(yǎng)老基金等；在社會團體中兼職的政府部門行政人員不得在社會團體中領(lǐng)取工資和享受勞保福利；

　　（十）社會團體的外匯開支主要用于出國考察學(xué)習費、接待費、進口儀器、設(shè)備、材料、資產(chǎn)以及其它用于涉外活動的外匯開支。

　　（十一）社會團體財務(wù)室出納員必須建立現(xiàn)金收、支日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。平時除保留少量庫存現(xiàn)金用于日常零星支付外，其大宗支出和其他經(jīng)濟往來都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金。

　　第四章貨幣資金、財產(chǎn)物資管理

　　第十二條社會團體的貨幣資金往來，必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法在銀行開立帳號，辦理財務(wù)收支的結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　第十三條社會團體的現(xiàn)金收付應(yīng)當嚴格手續(xù)，加強管理，執(zhí)行錢帳分管的原則，指定專職或兼職出納員辦理，并實行會計、出納崗位分設(shè)。建立現(xiàn)金日記帳，逐日登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。

　　第十四條社會團體的現(xiàn)金，除按銀行規(guī)定庫存少量現(xiàn)金備用外，都必須存入銀行帳戶。社會團體的現(xiàn)金收付，除發(fā)給職工的工資、獎金、津貼、勞酬費、差旅費以及支票起點以下的零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟往來，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接以現(xiàn)金收付。

　　第十五條社會團體的財產(chǎn)物資是資金實物形態(tài)，是社會團體開展各項活動所必需的物質(zhì)條件，因而應(yīng)加強對財產(chǎn)物資的管理工作，配備專職或兼職管理人員。

　　第十六條社會團體的財產(chǎn)物資包括固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品：

　　（一）固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物、陳列品、大宗圖書音像和其它固定資產(chǎn)。單位價值20xx元以上，使用期在一年以上物品，可視為固定資產(chǎn)登記造冊；

　　（二）材料是指使用后即消耗掉或逐漸消耗掉不能保持原有形態(tài)的物質(zhì)材料。對材料的使用實行定額管理；

　�。ㄈ�）低值易耗品指單位價值較低，容易損耗，不夠固定資產(chǎn)標準，不屬于材料范圍的各種工具等。對低值易耗品的使用實行以舊換新的辦法。

　　第十七條社會團體的固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品要按類別或品種設(shè)立明細帳，要建立驗收、領(lǐng)發(fā)、保管和檢查制度。

　　第五章票據(jù)管理

　　第十八條社會團體收取會員會費，必須使用湖南省財政廳印制的《湖南省社會團體會費收據(jù)》；社會團體與單位或個人發(fā)生的往來事項，應(yīng)使用湖南省財政廳印制的《湖南省行政事業(yè)單位往來收據(jù)》，社會團體依照宗旨開展的各項服務(wù)性活動的收入，必須使用湖南省地稅部門統(tǒng)一印制的普通發(fā)票。嚴禁使用其他票據(jù)或收款收據(jù)，會費和其他收入票據(jù)禁止混用，所收會費和其他收入必須按照票款同步的原則及時上繳社會團休財務(wù)室，不得截留、坐支、挪用和帳外設(shè)帳。

　　第十九條社會團體接受捐贈必須與捐贈人訂立捐贈合同，并報同級財政部門備案和使用省級財政部門統(tǒng)一印制的《湖南省捐贈專用收據(jù)》。其中以政府名義接受的非定向捐贈貨幣收入，屬于政府非稅收入，應(yīng)使用“湖南省非稅收入一般繳款書”，全額上繳同級財政，實現(xiàn)“收支兩條線”管理。

　　第二十條社會團體原則上不得收取行政事業(yè)性收費，確因特殊原因須代行政府職能，收取由國務(wù)院或財政部批準設(shè)立的政府性基金、由國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，屬于政府非稅收入。收取時須開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)，全額上繳同級財政，實行“收支兩條線”管理。

　　第二十一條社會團體利用國有資產(chǎn)、國有資源所取得的有償使用收入，依法納稅后應(yīng)作為政府非稅收入，使用財政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，全額上繳同級財政，實行“收支兩條線”管理。

　　第二十二條社會團體除以上（十九）、（二十）、（二十一）條規(guī)定的內(nèi)容應(yīng)作為非稅收入管理的情形外，依法開展服務(wù)活動收取的費用和其他合法收入，不納入“收支兩條線”管理，應(yīng)當使用稅務(wù)部門印制的普通發(fā)票，并依法納稅和接受監(jiān)督；社會團體所取得的收入，除會費收入外的其他收入還應(yīng)按照《湖南省非稅收入管理條例》進行界定，屬政府非稅收入的，必須全額繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算專戶，實行“收支兩條線”管理，其開展活動的所需財政票據(jù)（含會費票據(jù)和其他財政票據(jù)），由社會團體憑《湖南省非稅收入票據(jù)購領(lǐng)證》從同級財政部門非稅收入管理機構(gòu)領(lǐng)購；社會團體不按規(guī)定范圍領(lǐng)用財政和普通發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《湖南省非稅收入票據(jù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定處理處罰。

　　第二十三條社會團體使用的財政票據(jù)（含非稅收入票據(jù)和其他財政票據(jù)）及普通發(fā)票，由同級財政部門和稅務(wù)部門按票據(jù)管理規(guī)定負責發(fā)放和管理。社會團體使用的財政票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，不得擅自銷毀，至少保管5年。

　　社會團體必須于每年的3月1日至5月31日接受民政部門組織的社會團體年度檢查，年檢時應(yīng)向民政部門報送經(jīng)費收支和票據(jù)使用情況及經(jīng)中介機構(gòu)審計的年度財務(wù)報表。申請使用《湖南省社會團體會費收據(jù)》的社會團體單位，須到民政部門辦理會費備案審批手續(xù)，財政部門根據(jù)會費備案情況發(fā)放票據(jù)，嚴格實行繳舊領(lǐng)新。社會團體持稅務(wù)登記證件、銀行或其他金融機構(gòu)開立的基本賬戶和其他存款賬戶到稅務(wù)部門領(lǐng)購普通發(fā)票。民政、財政、稅務(wù)、監(jiān)察等部門應(yīng)定期對社會團體財務(wù)情況進行監(jiān)督檢查，并向社會團體單位通報檢查結(jié)果。

　　第六章監(jiān)督管理

　　第二十四條社會團體應(yīng)嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》、《湖南省社會團體財務(wù)管理辦法》和本辦法，同時應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。對于不執(zhí)行或違反財務(wù)管理制度的行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定承擔法律責任。

　　第二十五條社會團體的會計人員，應(yīng)認真履行監(jiān)督職責，對所有經(jīng)濟活動實施財務(wù)監(jiān)督，堅持依法按章辦事，按照《民間非營利組織會計制度》編制財務(wù)會計報表，建立總帳、明細帳，做到會計資料真實、完整，憑證、帳薄、報表齊全，數(shù)據(jù)準確，并于每年6月30日前將會計報表，分別送業(yè)務(wù)主管部門和登記管理機關(guān)。社會團體各項重大活動計劃的研究制定，如涉及較大的經(jīng)費收支，都應(yīng)有會計人員參加，對不符合財務(wù)規(guī)定的支出，會計人員有權(quán)拒付。社會團體的會計人員調(diào)動和離職，必須報業(yè)務(wù)主管部門和登記管理機關(guān)，經(jīng)審查后共同與接管人員辦清交接手續(xù)。

　　第二十六條社會團體可根據(jù)宗旨、任務(wù)和捐贈人的意愿設(shè)立專項基金，實行�？顚Ｓ谩�

　　第二十七條社會團體的財務(wù)工作接受其會員代表大會或職工大會的監(jiān)督，接受業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機關(guān)的監(jiān)督管理，接受財政、監(jiān)察、審計部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題，必須依法依紀嚴肅處理。社會團體的財務(wù)審計，由會計師事務(wù)所負責受理。社會團體應(yīng)定期向會員代表大會或理事會報告財務(wù)工作。社會團體的年度預(yù)算須經(jīng)理事會審定后實行。社會團體在換屆或者更換法定代表人之前，要接受登記管理機關(guān)、業(yè)務(wù)主管部門的財務(wù)審計。

　　第二十八條社會團體應(yīng)定期向為該團體提供捐贈、資助資金的國內(nèi)外組織、單位和個人匯報資金使用情況，并接受其監(jiān)督和檢查。

　　第二十九條社會團體創(chuàng)辦經(jīng)濟實體和其它實體，應(yīng)實行獨立核算、自負盈虧的原則。社會團體應(yīng)監(jiān)督上述實體嚴格遵守國家法律和有關(guān)規(guī)定，合法經(jīng)營、照章納稅。

　　第三十條社會團體變更銀行帳號和刻制財務(wù)專用章等事宜，按財政、民政、公安部門有關(guān)規(guī)定辦理。社會團體的銀行帳號不得出租、外借和轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。

　　第三十一條社會團體自行終止和被登記管理機關(guān)撤銷登記的，應(yīng)當在業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機關(guān)的監(jiān)督下清算資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。

　　第七章附則

　　第二十二條本辦法由常德市民政局、常德市財政局、常德市監(jiān)察局、常德市地稅局負責解釋。

　　第三十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。

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