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應(yīng)付職工薪酬審計(jì)如何分配
一、應(yīng)付職工薪酬科目核算：
1、 計(jì)提：
如果企業(yè)發(fā)工資不是本月發(fā)生額本月發(fā)放的話就要對(duì)本月應(yīng)該承擔(dān)的工資進(jìn)行計(jì)提，一般計(jì)提以人力資源部提供的考勤信息為基礎(chǔ)，但是正常情況下是不太現(xiàn)實(shí)的;人力資源部提供信息相對(duì)于月度財(cái)務(wù)報(bào)表以及納稅申報(bào)表要相對(duì)的滯后一些，相對(duì)簡(jiǎn)潔的辦法就是以上月實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提：
借：管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
研發(fā)支出
在建工程
生產(chǎn)成本(等)
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
社保(公司部分)
2、 發(fā)放：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
其他應(yīng)付款—代扣社保(個(gè)人部分)
其他應(yīng)收款(職工宿舍費(fèi)、伙食費(fèi)由個(gè)人承擔(dān)部分)
3、 繳社保局：
借：應(yīng)付職工薪酬—社保(公司部分)
其他應(yīng)付款—代扣代繳(個(gè)人部分)
貸：銀行存款
4、 上繳稅金時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
注：① 從上面核算流程中間可以看出，應(yīng)付職工薪酬(含公司承擔(dān)社保以及個(gè)人承擔(dān)部分)可以全部要進(jìn)損益及在建工程等科目;個(gè)人承擔(dān)社保以及稅金最終都來(lái)自于“應(yīng)付職工薪酬--工資”明細(xì)。
② 一般于次月發(fā)放時(shí)，對(duì)于上月計(jì)提部分有兩種處置方式：其一、“多退少補(bǔ)”式，將差額沖抵或增加;其二就是全部同邊紅字沖回，然后按實(shí)際的發(fā)放金額補(bǔ)做分錄，包括計(jì)提部分和發(fā)放部分。
二、應(yīng)付職工薪酬科目審計(jì)注意事項(xiàng)：
應(yīng)付職工薪酬科目審計(jì)正如我?guī)煾嫡f(shuō)的一樣，基本上每一個(gè)企業(yè)的處置方式都不一樣;處置的連一些企業(yè)的會(huì)計(jì)到最后被我們稍微問(wèn)兩個(gè)問(wèn)題就自己也搞不清自己是怎么做賬的了，可見(jiàn)薪酬會(huì)計(jì)自己做賬的思路都不是很清晰，現(xiàn)在將我在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些實(shí)際問(wèn)題羅列如下：
1、 社保與工資未進(jìn)行分開(kāi)核算，這個(gè)問(wèn)題一般都是企業(yè)會(huì)計(jì)懶或者說(shuō)是企業(yè)根本就不交社�；蛘吖室馍倮U社保所致;一般處理方法就是根據(jù)憑證推算社�；鶖�(shù)、同時(shí)根據(jù)社保比率換算恢復(fù)還原社保金額;
2、 企業(yè)一些臨時(shí)員工、福利直接走現(xiàn)金或者福利未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，需要對(duì)借貸方發(fā)生額進(jìn)行還原處理(以方便后續(xù)報(bào)告匯總和編制現(xiàn)金流量表);
3、 企業(yè)實(shí)際發(fā)放給員工的伙食補(bǔ)貼、高管的福利性租房租金以及醫(yī)療補(bǔ)貼等未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算直接走現(xiàn)金或者銀行存款，需對(duì)借貸方發(fā)生額進(jìn)行還原，原因同2;
4、 對(duì)期末其他應(yīng)付款中代扣代繳的社保(個(gè)人部分)期末余額進(jìn)行還原，還原進(jìn)入應(yīng)付職工薪酬期末余額(余額重分類)，應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)入的其他應(yīng)付款(負(fù)債與負(fù)債之間的轉(zhuǎn)換而已);
5、 應(yīng)付職工薪酬分配表重點(diǎn)關(guān)注非損益類的對(duì)方科目是否合理，并檢查分配合計(jì)與賬面計(jì)提數(shù)之間的差異是由什么造成的;
最后留一個(gè)問(wèn)題給大家，收到社保局有關(guān)生育保險(xiǎn)補(bǔ)償金，是放其他應(yīng)付款還是沖“應(yīng)付職工薪酬—生育保險(xiǎn)”?
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