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向外捐贈(zèng)怎么記賬

時(shí)間：2022-07-06 14:09:57 生活常識(shí) 我要投稿

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向外捐贈(zèng)怎么記賬

企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，由于該捐贈(zèng)項(xiàng)目的價(jià)值在捐贈(zèng)日就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

如果接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，則核算要求與其他企業(yè)有所不同。外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金金額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目。按接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的金額減去應(yīng)交所得稅后的'差額，貸記“資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目;年度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)年終清算的結(jié)果，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金原計(jì)算的應(yīng)交所得稅與實(shí)際應(yīng)交所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

【例】甲公司屬外商投資企業(yè)，2008年10月8日，接受其華僑捐贈(zèng)現(xiàn)金100000美元，當(dāng)日匯率為1：8.1，企業(yè)適用所得稅率為33%，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款美元戶　　　　　　　810000(100000×8.1)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅　　　　202500(810000×25%)

營(yíng)業(yè)外收入接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 　　　　607500

假設(shè)2008年12月31日，甲公司年終清算的結(jié)果表明，上述接受現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅為202500元。即與原計(jì)算應(yīng)交所得稅267300元的差額為64800元。應(yīng)作如下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅　　　　　 64800

貸：營(yíng)業(yè)外收入接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 　　　64800

向外捐贈(zèng)怎么記賬

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))進(jìn)一步細(xì)化了視同銷售的具體界定，在確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的.部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》，企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外贊助捐贈(zèng)不符合收入確認(rèn)的條件，不作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，而是在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。

例：2009年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件(成本單價(jià)100元，單位售價(jià)150元)通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)。不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%，增值稅率17%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出12.55

貸：庫(kù)存商品 10

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55

本年利潤(rùn)=50-12.55=37.45(萬(wàn)元)新稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出：37.45×12%=4.494(萬(wàn)元)

納稅調(diào)整額：12.55-4.494=8.056(萬(wàn)元)在新《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第1行“營(yíng)業(yè)收入”列示15萬(wàn)元，第2行“營(yíng)業(yè)成本”列示10萬(wàn)元。

向外捐贈(zèng)怎么記賬

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出于某種目的，有時(shí)發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品或貨幣的行為，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除，超出3%限額的以及非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)允許在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除，而應(yīng)列入納稅調(diào)整項(xiàng)目，繳納所得稅。

無(wú)論何種捐贈(zèng)，在會(huì)計(jì)合核算上都應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。到計(jì)算所得款時(shí)，應(yīng)將不符合稅法要求的捐贈(zèng)剔除，無(wú)需做任何調(diào)帳處理。因?yàn)榘磿?huì)計(jì)原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額本身就存在著差異。

需要注意的是，在計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除時(shí)，必須嚴(yán)格按著以下程序：(1)調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的吸贈(zèng)額剔除，計(jì)入企業(yè)的所得額;(2)將調(diào)整后的'所得額乘以3%，計(jì)算出法定公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額：(3)將調(diào)整后的怕得額減去法定的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。

舉例如下：某廠年末“本年利潤(rùn)”帳戶余額為95萬(wàn)元，通過(guò)希望工程，捐助失學(xué)兒童5萬(wàn)元，已列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他任何調(diào)整項(xiàng)目，全年應(yīng)納稅款為：(1)調(diào)整所得額：95+5=100萬(wàn)元;(2)計(jì)算允許扣除金額：100×3%=3萬(wàn)元;(3)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：100-3=97萬(wàn)元;(4)全年應(yīng)納所得稅額：97×33%=32.01萬(wàn)克。

若年內(nèi)已預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元，則應(yīng)匯算清繳32.01-20=12.01萬(wàn)元。并做如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅　12.01萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　12.01萬(wàn)元

上繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　12.01萬(wàn)元

貸：銀行存款　12.01萬(wàn)元

對(duì)允許扣除的捐贈(zèng)額3萬(wàn)元，與實(shí)際捐贈(zèng)5萬(wàn)元之間的差異2萬(wàn)元，無(wú)需做任何會(huì)計(jì)處理。

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