試論人力資源管理審計(jì)

作者：張愛(ài)民

【內(nèi)容提要】人力資源是生產(chǎn)力的第一要素，人力資源管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，為了克服當(dāng)前人力資源管理中存在的問(wèn)題，提高人力資源使用效益，研究和開(kāi)展人力資源管理審計(jì)，具有重要意義。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，人力資源管理審計(jì)有其自身的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容比較廣泛。

管理學(xué)家彼得德魯克于1954年在其《管理的實(shí)踐》一書(shū)中首次提出“人力資源”一詞，他認(rèn)為人力資源擁有當(dāng)前其他資源所沒(méi)有的素質(zhì)，即“協(xié)調(diào)能力、融合能力、判斷力和想象力”。半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，人力資源作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要源泉之一，對(duì)國(guó)民收入的貢獻(xiàn)份額正在變得越來(lái)越大，人力資源是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要而稀缺資源這一理念已經(jīng)得到普遍的認(rèn)同。

我國(guó)人力資源非常豐富，這是建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的寶貴財(cái)富，但是我國(guó)的人力資源管理狀況，尤其是企業(yè)的人力資源管理與西方發(fā)達(dá)國(guó)家還存在著較大的差距。如何改善人力資源管理，充分發(fā)揮人力資源的使用效益，從而實(shí)現(xiàn)人力資源的可持續(xù)性發(fā)展，已成為每一個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。筆者認(rèn)為，人力資源管理審計(jì)的開(kāi)展對(duì)于控制企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的效率方面有著極為重要的作用，理應(yīng)得到企業(yè)管理者的充分重視。

一、人力資源管理的戰(zhàn)略意義

現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上也是人力資源管理的競(jìng)爭(zhēng)。人力資源作為生產(chǎn)過(guò)程的主體，是首要的生產(chǎn)力，一切生產(chǎn)活動(dòng)都是由人去發(fā)起、操縱和控制。人力資源可根據(jù)自身的條件、愿望、有目的地運(yùn)用外界各種因素去進(jìn)行活動(dòng)。由于有了人類(lèi)的勞動(dòng)，各種自然資源才能成為經(jīng)濟(jì)資源，才能進(jìn)入生產(chǎn)過(guò)程而成為生產(chǎn)要素。也正是由于有了高智能的人類(lèi)，各種經(jīng)濟(jì)資源才得到深層次的開(kāi)發(fā)和利用，發(fā)揮了更大的效益。因而人力資源是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源，是生產(chǎn)力諸要素中的第一要素。

從全球看，世界上成功的企業(yè)，都是非常重視人力資源管理的。1999年《財(cái)富》雜志對(duì)世界上一些杰出的企業(yè)進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，這些高績(jī)效企業(yè)都很注重團(tuán)隊(duì)合作，公平對(duì)待員工，鼓勵(lì)員工進(jìn)取及創(chuàng)新等表現(xiàn)，并有令人稱(chēng)道、特色各異的人力資源管理政策。因此，人力資源管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講具有極其重要的戰(zhàn)略意義，處于企業(yè)的戰(zhàn)略決策層。

1、人力資源是企業(yè)的全局性管理。人力資源不僅是對(duì)單個(gè)“人”的管理，而且涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)以及企業(yè)從自下而上到發(fā)展的全過(guò)程，是對(duì)企業(yè)全體人員的管理。不僅針對(duì)企業(yè)的管理者，也包括對(duì)普通員工的積極性和創(chuàng)造性的激發(fā)，是對(duì)整個(gè)企業(yè)的管理。

2、人力資源是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的動(dòng)力。人力資源管理必須對(duì)企業(yè)的未來(lái)做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，依據(jù)未來(lái)的工作要求選聘員工，使其能適應(yīng)企業(yè)未來(lái)不斷變化的新環(huán)境。重視員工的開(kāi)發(fā)培養(yǎng)，注重員工的繼續(xù)教育和終身教育，通過(guò)不斷接受新知識(shí)的教育、培訓(xùn)，促使知識(shí)不斷更新，使人力資源的層次、品位不斷提高，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)對(duì)員工的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，為其提升、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，從而更加合理有效地配置企業(yè)的人力資源。

3、人力資源是企業(yè)管理的根本。資金與設(shè)備反映的是企業(yè)目前的規(guī)模，人力資源反映的則是企業(yè)未來(lái)的前途。一個(gè)企業(yè)管理者的決策，直接關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展，而員工的士氣則影響著企業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行與實(shí)施、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的速度和程度。一批優(yōu)秀的人力資源管理群體，可以以其超凡的能力為企業(yè)做出杰出的貢獻(xiàn)，使企業(yè)不斷創(chuàng)新和發(fā)展。幾乎所有成功的企業(yè)都有一批優(yōu)秀的管理人員，因此，人力資源管理是企業(yè)管理中最重要、最根本的一方面，決定著企業(yè)的興衰成敗。

4、人力資源管理是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。在人類(lèi)步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上已聚焦于人才的競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品或服務(wù)，在市場(chǎng)上雖可以占據(jù)一時(shí)的優(yōu)勢(shì)，但終將會(huì)被模仿和更新?lián)Q代，而企業(yè)中的人力資源卻是一種無(wú)法模仿、難以替代的持久資源。所以，有效管理的人力資源才是企業(yè)真正的長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、人力資源管理審計(jì)的必要性

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的形勢(shì)：世界范圍內(nèi)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，消費(fèi)者的消費(fèi)品位和服務(wù)需求更加強(qiáng)調(diào)個(gè)性和全方位。企業(yè)之間在新的生產(chǎn)工藝和技術(shù)上的競(jìng)爭(zhēng)已轉(zhuǎn)向了人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。從我國(guó)企業(yè)目前的情況看，我國(guó)企業(yè)人力資源管理是企業(yè)管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，還存在著人力資源結(jié)構(gòu)不合理、流動(dòng)難、利用率低等問(wèn)題，而且不少企業(yè)的管理者還沒(méi)有意識(shí)到人力資源管理的重要性和有效性，習(xí)慣于關(guān)注的主要方面仍局限在財(cái)務(wù)管理、成本控制、產(chǎn)品質(zhì)量和銷(xiāo)售市場(chǎng)，企業(yè)人事管理部門(mén)被當(dāng)作無(wú)關(guān)緊要的附設(shè)機(jī)構(gòu)。即使是那些已意識(shí)到并嘗試開(kāi)展人力資源管理的企業(yè)，他們的人力資源計(jì)劃手段、人力資源管理的評(píng)估方法也不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。我國(guó)目前僅有少部分大中型企業(yè)把制定人力資源計(jì)劃作為整個(gè)企業(yè)計(jì)劃的一部分，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有人力資源計(jì)劃，例如在廠址選擇或改變企業(yè)戰(zhàn)略等重大決策時(shí)，常常忽視人力資源的制約因素和人力資源成本。另外，我國(guó)也很少有開(kāi)展人力資源開(kāi)發(fā)效益分析的，而且也沒(méi)有完善的評(píng)估人力資源管理績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)。因此，對(duì)企業(yè)人力資源管理實(shí)施審計(jì)，可以更好地評(píng)價(jià)人力資源管理的績(jī)效，更好地理解人力資源計(jì)劃與企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，可為企業(yè)進(jìn)一步制定合適的人力資源計(jì)劃提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、人力資源管理審計(jì)的特點(diǎn)

人力資源管理審計(jì)既具有審計(jì)活動(dòng)的一般規(guī)律，又有自身的特殊性，它具有如下特點(diǎn)：

1、審計(jì)目標(biāo)多元化。對(duì)人力資源的審計(jì)，存在多方面的要求。在普通的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，人力資源管理審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中人力資源部分的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見(jiàn);在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，人力資源管理審計(jì)的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)人力資源管理中存在的問(wèn)題，并提出管理建議;在對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，人力資源管理審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在人力資源管理方面是否完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)發(fā)表意見(jiàn)。

2、審計(jì)范圍廣。人力資源管理審計(jì)不僅要通過(guò)人力資源部門(mén)實(shí)現(xiàn)，也需要其它相關(guān)部門(mén)的協(xié)助和配合。人力資源管理這一職能實(shí)際上體現(xiàn)在組織的每個(gè)部門(mén)中，這樣，要完成所有這些領(lǐng)域的審計(jì)對(duì)組織和對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)都不是最經(jīng)濟(jì)的，是低效率的，同時(shí)也是不必要的。因此審計(jì)人員要對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)。

3、審計(jì)工作難度大。一方面，人力資源管理具有較強(qiáng)的藝術(shù)性與主觀性，對(duì)人力資源管理難以用精確的定量指標(biāo)衡量，審計(jì)人員需要采用更多的定性指標(biāo)。而人力資源管理發(fā)展較晚，與人力資源管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的研究與實(shí)踐也不成熟，審計(jì)人員須研究制定一套科學(xué)、完善的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。另一方面，由于審計(jì)涉及的部門(mén)和人員較多，審計(jì)人員需要與多部門(mén)、多層次的員工接觸，這就要求審計(jì)人員不僅要掌握專(zhuān)業(yè)技能，還要擁有良好的溝通能力。

4、審計(jì)方法多樣。人力資源管理審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的延伸，它通過(guò)采用、收集、匯總和分析較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的深度數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)人力資源管理績(jī)效。因此，在傳統(tǒng)審計(jì)的審閱、核對(duì)等方法的基礎(chǔ)上，人力資源管理審計(jì)可綜合使用訪(fǎng)談、調(diào)查和觀察等方法。

六、人力資源管理審計(jì)的內(nèi)容和程序

人力資源管理審計(jì)的內(nèi)容可以包括：

1、人力資源內(nèi)部控制制度的審計(jì)。人力資源管理審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是檢查和評(píng)價(jià)與人力資源管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性與有效性，即檢查和評(píng)價(jià)此類(lèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，以及在多大程度上被人力資源管理人員有效地執(zhí)行。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試，審計(jì)人員可以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)的范圍。

2、人力資源會(huì)計(jì)信息審計(jì)。要利用會(huì)計(jì)指標(biāo)和非會(huì)計(jì)指標(biāo)判斷人力管理信息的可靠性和有效性。對(duì)于已將人力資源作為一項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益進(jìn)行登記和核算的企業(yè)，人力資源管理審計(jì)可以參照無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)進(jìn)行。檢查人力資源資產(chǎn)的余額是否正確，人力資源資產(chǎn)的增減變動(dòng)記錄是否完整，人力資源資產(chǎn)的估價(jià)和分?jǐn)偸欠裾�確，人力資源資產(chǎn)是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)慕沂竞团��?檢查人力資源作為投資，其作價(jià)是否經(jīng)過(guò)有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估，人力資源權(quán)益的增減變動(dòng)是否完整，人力資源權(quán)益是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)慕沂竞团�露�?/p>

3、人力資源管理者的責(zé)任審計(jì)。目前對(duì)企業(yè)管理者的考核，主要是從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、安全責(zé)任等角度進(jìn)行考核，這導(dǎo)致企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)與管理工作相對(duì)落后。實(shí)際上企業(yè)負(fù)責(zé)人不僅要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的人力資源資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。審計(jì)內(nèi)容主要有：企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的人力資源資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，任期內(nèi)人力資源資產(chǎn)有關(guān)增長(zhǎng)指標(biāo)的完成情況，人力資源資產(chǎn)的利用情況等。

4、人力資源效益審計(jì)。人力資源效益審計(jì)的一

【試論人力資源管理審計(jì)】相關(guān)文章：

人力資源管理簡(jiǎn)史03-10

人力資源管理建設(shè)07-10

人力資源管理：以柔克剛07-10

什么是人力資源管理07-09

人力資源管理的職責(zé)02-26

人力資源管理匯報(bào)02-09

醫(yī)院人力資源管理07-28

人力資源管理口號(hào)11-04

人力資源管理職責(zé)05-09

人力資源管理技巧12-15