關(guān)于稅務(wù)檢查應(yīng)對策略及案例分析

　　集團公司下屬甲公司與攀鋼集團公司其他子公司不同，注冊地為產(chǎn)業(yè)園區(qū)，屬產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局管轄，需獨立應(yīng)對較多的稅收征管檢查。僅2014年8月，甲公司就接受了由省國稅局安排市產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局進行的重大建設(shè)項目設(shè)備進口專項檢查及2007-2013年服務(wù)貿(mào)易等項目對外付匯情況兩項檢查。下面就檢查重要注意的問題進行闡述。

　　一、針對檢查方向給予配合

　　有針對性地配合稅務(wù)機關(guān)的檢查，在提高工作效率的同時，更能將檢查風險降到最低。

　　2014年8月，市產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局開展的重大建設(shè)項目設(shè)備進口專項檢查及2007-2013年服務(wù)貿(mào)易等項目對外付匯情況檢查，雖為兩項專項檢查，但有共通之處，檢查的重點均為涉外勞務(wù)征稅問題。前者雖然以進口設(shè)備檢查為由，但檢查對象為進口設(shè)備安裝勞務(wù)費，與后者涉外服務(wù)貿(mào)易屬于同一征稅對象。因此，在準備檢查資料及與稅務(wù)人員溝通過程中，重點應(yīng)圍繞公司是否存在涉外勞務(wù)、對外付匯是否備案、是否代扣代繳企業(yè)（個人）所得稅等開展工作。

　　在稅務(wù)檢查中積極配合，充分溝通，提供有效的依據(jù)，澄清理由，避免不必要的稅務(wù)質(zhì)疑，是應(yīng)對檢查的必要態(tài)度。

　　對于重大建設(shè)項目設(shè)備進口專項檢查，檢查初始，稅務(wù)人員并未對檢查目的進行說明，而是要求公司提供足夠量大的相關(guān)付匯、設(shè)備買賣合同、發(fā)票、支付憑證等資料供其查閱，以便其做出判斷。面對大量的工作訴求，甲公司在檢查方向不明的情況下，加強與檢查組的溝通，經(jīng)過交流，將檢查目的鎖定在進口設(shè)備安裝、調(diào)試勞務(wù)上，縮小資料提供范圍，既減少工作量，又提高了工作效率。

　　二、稅務(wù)檢查應(yīng)對策略及案例分析

　　以事實為依據(jù)，輔以歷史資料為說明，從稅務(wù)風險最低、公司利益最大化出發(fā)，積極應(yīng)對、處理檢查過程中稅務(wù)人員提出的各項質(zhì)疑。下面就以重大建設(shè)項目設(shè)備進口專項檢查為例：

　　（一）稅務(wù)檢查依據(jù)

　　依據(jù)進口設(shè)備安裝調(diào)試業(yè)務(wù)征稅管理：合同未約定金額但存在安裝、調(diào)試勞務(wù)的，按合同價的10%計算外方勞務(wù)收入，按外方勞務(wù)收入的25%計征企業(yè)所得稅；合同約定安裝、調(diào)試勞務(wù)費用的，扣除人員工資及差旅費等后按實際勞務(wù)收入10%優(yōu)惠稅率計征企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)實際工作中發(fā)生的業(yè)務(wù)，稅務(wù)檢查人員對業(yè)務(wù)提出了兩個問題：

　　1.甲公司與集團下屬貿(mào)易公司簽訂的《代理進口協(xié)議》第六款第10條“需方安排外方服務(wù)人員和翻譯在現(xiàn)場的辦公室、工作餐、上下班及日常用車等”中，外方服務(wù)人員是否為設(shè)備安裝、調(diào)試人員？若是，則存在安裝、調(diào)試勞務(wù)。

　　2.2009-2010年甲公司曾就對外付匯業(yè)務(wù)在稅務(wù)局進行業(yè)務(wù)備案，是否為進口設(shè)備購買業(yè)務(wù)？

　　事實上，甲公司工程項目為總承包工程，雙方在《工程技術(shù)附件》第3.5條引進設(shè)備及材料中約定“進口設(shè)備、材料由業(yè)主供貨，承包人負責安裝”,不存在外方提供安裝、調(diào)試勞務(wù)。但在總承包合同---技術(shù)附件中又備注“供應(yīng)商指導安裝、調(diào)試”,容易引起誤解。

　　對此，甲公司積極與貿(mào)易公司負責進口設(shè)備經(jīng)辦人員聯(lián)系，說明稅務(wù)稽核情況，并提請貿(mào)易公司是否可以依據(jù)事實出具相關(guān)證明材料。最終，貿(mào)易公司據(jù)實出具了外方提供免費指導的說明。

　　據(jù)此，總承包合同及貿(mào)易公司的免費指導說明互為佐證，甲公司進口設(shè)備不存在外方提供安裝、調(diào)試勞務(wù)的情況。

　　2.認真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查

　　并就2009-2010年外匯支付事項，提供歷史資料，說明外匯支付為甲公司產(chǎn)品咨詢服務(wù)，與進口設(shè)備無關(guān)。查詢2009-2010年所有進口設(shè)備、材料資料，統(tǒng)計購買金額、增值稅、關(guān)稅，統(tǒng)計結(jié)果與當年申報稅務(wù)增值稅額一致。

　　通過以上工作及證據(jù)材料證明，進口設(shè)備不存在外方提供安裝、調(diào)試勞務(wù)，回答了檢查組的質(zhì)疑，減少了不必要的稅務(wù)支出。

　　三、加強稅政策學習，提高財務(wù)人員對稅收業(yè)務(wù)處理能力

　　一是應(yīng)對新業(yè)務(wù)研究相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，進行事前風險控制

　　經(jīng)常處理的業(yè)務(wù)在稅率、稅種等方面不容易出現(xiàn)差錯，而對于未經(jīng)受過的新業(yè)務(wù)、新政策，就要做好事前風險控制工作。比如對外付匯業(yè)務(wù)、營改增業(yè)務(wù)、工程項目增值稅抵扣業(yè)務(wù)，以“該繳的稅不漏繳、該抵扣的稅不多繳”為原則，進行稅務(wù)政策研究，做到應(yīng)對檢查的時候心中有數(shù)。

　　二是接受上級管理部門的業(yè)務(wù)指導，學習現(xiàn)有成熟經(jīng)驗，因地制宜，可以較快地掌握并應(yīng)用到工作實務(wù)中。

　　三是積極總結(jié)經(jīng)驗，并應(yīng)用到今后的業(yè)務(wù)。比如此次的重大建設(shè)項目設(shè)備進口專項檢查，進口設(shè)備安裝調(diào)試業(yè)務(wù)征稅規(guī)定“納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人---境外單位或個人向國內(nèi)企業(yè)銷售設(shè)備的同時，提供設(shè)備安裝、調(diào)試、技術(shù)培訓、指導等勞務(wù)的，其取得的勞務(wù)費收入，向購買設(shè)備的國內(nèi)企業(yè)所在地主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅，或由其在中國境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)繳納。沒有常設(shè)機構(gòu)的，由其在中國境內(nèi)的代理者代扣代繳；沒有代理者的，由購買設(shè)備的國內(nèi)企業(yè)在支付設(shè)備價款時代扣代繳”.

　　今后，公司在進口設(shè)備買賣（含安裝調(diào)試勞務(wù)）、技術(shù)引進、接受外方服務(wù)貿(mào)易等業(yè)務(wù)中就要對相關(guān)勞務(wù)費用及稅費分擔進行約定，規(guī)避公司稅務(wù)風險，也可以明確免費提供安裝、調(diào)試勞務(wù)，切不可不予明示，或模棱兩可。

　　稅務(wù)檢查是一項專業(yè)性較強的工作，被檢查單位一定要配備專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的工作人員予以配合，只要被檢查單位沉著、謹慎、細心、積極地應(yīng)對，就能夠圓滿地完成工作。

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