納稅分析案例

　　工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品、半成品用于生活福利設施、專項工程、基本建設和其他非生產(chǎn)項目，用于銷售產(chǎn)品或者提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面應稅消費品，于移送使用時，按照規(guī)定的稅率計算應納消費稅。稅法規(guī)定，計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按組成計稅價格納稅。目前同一產(chǎn)品的市場銷售價高低不同，企業(yè)為避免稅可按較低的銷售價計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。其公式為：

　　組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

　　應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

　　[案例]

　　按統(tǒng)一的原材料、費用分配標準計算企業(yè)自制自用產(chǎn)品成本為20萬元，共組成計稅價格應納消費稅計算如下：

　　組成計稅價格＝成本20萬元×（1＋成本利潤率25％）÷（1－消費稅稅率10％）＝27.78（萬元）

　　應納消費稅＝27.78萬元×10％＝2.778（萬元）

　　采用降低自制自用產(chǎn)品成本辦法，成本為10萬元時，其組成計稅價格和應納消費稅計算如下：

　　組成計稅價格＝（100000＋100000×25％）÷（1－10％）＝13.89（萬元）

　　應納稅額＝13.89×10％＝1.389（萬元）

　　少納消費稅2.778－1.389＝1.389（萬元）

　　由于成本是計算組成計稅價格的重要因素，成本的高低直接影響組成計稅價格的高低，影響稅額的高低。此產(chǎn)品成本又是通過企業(yè)自身的會計核算計算出來的。按照原會計制度的核算要求，很多間接費用、企管費用均要通過一定的分配方法在各步驟的產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品成本的計算就能達到少納稅的目的。只要將自用產(chǎn)品應負擔的間接費用少留一部分，而將更多地費用分配給其他產(chǎn)品，就會降低用來計算組成計稅價格的成本，從而使計算出來的組成計稅價價格縮小，使自用產(chǎn)品應負擔的消費稅也相應地減少。

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