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出口退稅的知識(shí)問(wèn)答總結(jié)
1.連環(huán)小問(wèn)答：
�。�1）問(wèn)：我公司出口一批貨物，客戶想用人民幣付款，能申報(bào)退稅嗎？
答：您公司可以用人民幣報(bào)關(guān)，出口報(bào)關(guān)單金額可以寫(xiě)人民幣，不影響出口退稅的辦理。
�。�2）企業(yè)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的出口貨物退（免）稅申報(bào)應(yīng)如何操作？
答：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算范圍已擴(kuò)大至全國(guó)。企業(yè)申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅?所需提交書(shū)面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報(bào)方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷(xiāo)信息并在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：
�、偻赓Q(mào)企業(yè)
外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，可單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可與其他出口貨物一并申報(bào)。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)只能按照“美元離岸價(jià)”錄入，但企業(yè)在出口貨物明細(xì)錄入時(shí)，可直接輸入人民幣離岸價(jià)，核銷(xiāo)單號(hào)不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣?業(yè)務(wù)代碼選擇“kj 跨境貿(mào)易”。
�、谏a(chǎn)企業(yè)
生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報(bào)。申報(bào)時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫(xiě)“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫(xiě)“人民幣元”；“原幣離岸價(jià)”欄目按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫(xiě)；“原幣匯率”欄目填寫(xiě)“100”；“美元匯率”欄目按實(shí)際匯率填寫(xiě)；核銷(xiāo)單號(hào)不需錄入；“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣?申報(bào)時(shí)單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”，業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼選擇“kj 跨境貿(mào)易”。
（3）問(wèn)：如果出口報(bào)關(guān)單幣制是美元的話，是不是就不可以啊？鯉.魚(yú)網(wǎng)
答：如果出口報(bào)關(guān)單幣制是美元，是可以正常申報(bào)出口退（免）稅的。
�。�4）問(wèn)：如果報(bào)關(guān)單是美元，客戶可以用人民幣支付嗎？
答：如果出口報(bào)關(guān)單是美元，客戶可以用人民幣支付。
2.連環(huán)小問(wèn)答：
�。�1）問(wèn)：我公司（生產(chǎn)企業(yè)）出口的貨物由于近期內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)極大，導(dǎo)致價(jià)格急劇下降，原先跟客戶簽訂的合同已經(jīng)發(fā)貨并通關(guān)了，現(xiàn)在客戶要求降價(jià)，這樣的話出口退稅申報(bào)怎么操作�。�
答：您公司可以和客戶提出簽訂降價(jià)的補(bǔ)充協(xié)議?降價(jià)后收到的外匯金額要小于報(bào)關(guān)金額?可按降價(jià)后的金額申報(bào)出口退稅。
�。�2）問(wèn)：如果按降價(jià)后的價(jià)格申報(bào)出口退稅的話，預(yù)審的時(shí)候是不是有疑點(diǎn)，跟報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)不符，還有就是如果已申報(bào)的出口退稅數(shù)據(jù)中，現(xiàn)在又有降價(jià)協(xié)議的話，這種情況在出口退稅申報(bào)中怎么處理，能否詳細(xì)說(shuō)一下申報(bào)步驟。
答：如果按降價(jià)后的價(jià)格申報(bào)出口退稅，預(yù)審的時(shí)候有可能會(huì)有疑點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可人工挑過(guò)該疑點(diǎn)。如果原已申報(bào)出口退稅，客戶又要求降價(jià)，且又簽訂了降價(jià)協(xié)議，可在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入負(fù)數(shù)，再以降價(jià)后的出口額錄入正數(shù)。
3.問(wèn)：請(qǐng)教函調(diào)回函上寫(xiě)了“經(jīng)核查屬于正常業(yè)務(wù)”，但是在文中又寫(xiě)了一句“被調(diào)查發(fā)票中開(kāi)票時(shí)間最早的發(fā)票開(kāi)具前3個(gè)月內(nèi)（含當(dāng)月），該企業(yè)運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額占累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額比例為91.68%”，請(qǐng)問(wèn)農(nóng)產(chǎn)品的這個(gè)比例有何講法嗎？依據(jù)的文號(hào)？
答：如果運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的比例為91.68%，預(yù)警系統(tǒng)可能會(huì)預(yù)警，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)您公司的實(shí)際情況去實(shí)地核實(shí)，如果情況屬實(shí)，您公司是不存在任何問(wèn)題的，沒(méi)有文件依據(jù)。
4．問(wèn)：電子口岸上已查到出口退稅報(bào)關(guān)單的信息，我是不是要等到出口退稅聯(lián)到了再在電子口岸上確認(rèn)啊？還有，收匯核銷(xiāo)也在電子口岸上操作嗎？收匯核銷(xiāo)有期限限制嗎？
答：在電子口岸上提交確認(rèn)?可根據(jù)企業(yè)的習(xí)慣來(lái)操作。如果是電子口岸上已查到出口退稅報(bào)關(guān)單的信息就確認(rèn)，優(yōu)點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可早日收到出口報(bào)關(guān)單電子信息，缺點(diǎn)：有可能錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，需去海關(guān)改單，這種概率比較低。如果是等到出口退稅聯(lián)到了與電子口岸上的報(bào)關(guān)單信息核對(duì)后再確認(rèn)，優(yōu)點(diǎn)：報(bào)關(guān)單電子信息準(zhǔn)確，缺點(diǎn)：報(bào)關(guān)單電子信息來(lái)得遲。
現(xiàn)在已沒(méi)有收匯核銷(xiāo)的概念了，現(xiàn)在的模式是外匯總量核查，對(duì)于收匯日期超過(guò)出口日期90天以上的業(yè)務(wù)，需在出口后30日內(nèi)通過(guò)外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向外匯局進(jìn)行延期收款的貿(mào)易信貸報(bào)告? 不需要在電子口岸上操作。
5．問(wèn)：我這月申報(bào)出口免稅銷(xiāo)售額，申報(bào)之前用去稅務(wù)備案嗎？
答：不需要到國(guó)稅備案。增值稅納稅申報(bào)時(shí)須在申報(bào)表上填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額，填寫(xiě)在附表一免稅項(xiàng)目“開(kāi)具其他發(fā)票”處。企業(yè)出口免稅不需要通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)，不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等資料留存企業(yè)備查，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。
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