《如何計算年終獎個人所得稅？ 》 2013年

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如何計算年終獎個人所得稅?

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一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計算思路和方法

二、【案例解析】結(jié)合實際案例進(jìn)行說明，透徹理解

三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定

四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬

一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計算思路和方法

1、月工資收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，要分別計算。

2、找到年終獎對應(yīng)的適用稅率

(1)如果月收入3500，用年終獎除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

(2)如果月收入<3500< span="">，先用年終獎補(bǔ)足月收入與3500的差額，剩余部分再除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

3、年終獎個稅=(年終獎-補(bǔ)足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額，指應(yīng)發(fā)工資扣除五險一金后的金額。

二、【案例解析】結(jié)合實際案例進(jìn)行說明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎應(yīng)繳個稅18000×3%=540元。總計甲應(yīng)繳個稅45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：36000×10%-105=3495元�？傆嫅�(yīng)繳個稅745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當(dāng)月發(fā)放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元(3500-3400)，再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

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四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬

當(dāng)處于稅率臨界點時，會出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例說明：

甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，應(yīng)納稅額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算，應(yīng)納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。

由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年終獎一元錢臨界點效應(yīng)：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

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