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年終獎多發(fā)1元或少得88000元 避免“多給少拿”
年終獎多發(fā)1元稅后所得最多可少近88000元新個稅法令盲區(qū)少兩個
本報今年年初曾報道《稅前收入多一元稅后所得差一截》，揭露年終獎越多稅后的收入反而越少的問題。
昨日記者了解到，今年9月份實施了新修訂的個人所得稅法，不過年終獎依然存在這個臨界點“盲區(qū)”，甚至?xí)霈F(xiàn)年終獎多發(fā)1元甚至1分錢，稅后反而少收入8萬多元的極端情況。不過臨界點與以前相比有所改變，若避開這些“盲區(qū)”，可避免“多給少拿”。
年終獎優(yōu)惠計稅辦法按政策有所限制
年終獎個稅計算方法分兩種情況。第一種是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。這種是針對雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額(3500元)的情況。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額(3500元)，就應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，由于上述計稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于實行全年考核、分次發(fā)放獎金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，應(yīng)一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
“速算扣除數(shù)”導(dǎo)致“盲區(qū)”出現(xiàn)
據(jù)媒體報道，在今年9月1日新修訂的個人所得稅法施行之前，年終獎“盲區(qū)”共有八個，在這之后，因為個人所得稅法在費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率等方面均進(jìn)行了調(diào)整，“盲區(qū)”變成了六個。
為什么會出現(xiàn)“盲區(qū)”?本報記者咨詢稅務(wù)人士了解到，主要問題出在“速算扣除數(shù)”上。目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再按規(guī)定計稅。但速算扣除數(shù)是根據(jù)工資、薪金的稅率表計算出來的，而現(xiàn)在卻用來計算年終獎的稅負(fù)，所以當(dāng)全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距。此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)。
從大的角度而言，據(jù)新華社報道，專家指出，我國個人所得稅等直接稅比重并不高，主要還是以流轉(zhuǎn)稅為主，但流轉(zhuǎn)稅的繳納可能最終反映在物價上，個人在購買商品或享受服務(wù)時實際上承擔(dān)了一部分間接稅。中國稅務(wù)學(xué)會理事、上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，譬如購買一輛20萬元的車，購車者事實上承擔(dān)了相當(dāng)于車價40%左右的稅，這還不包括在使用過程中承擔(dān)的燃油消費稅;而消費煙、化妝品等需要繳納消費稅的商品，個人承擔(dān)的稅可能更重。
具體計算
與往年相似，年終獎扣稅存在“多給少拿”的情況。比如陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，彭女士年終獎為19000元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。兩者應(yīng)納個稅分別是：
陳女士：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17465元。
彭女士：19000÷12≈1583元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=19000×10%-105=1795元，稅后所得17205元。
多發(fā)一分錢最極端的例子
還有更加“極端”的例子。例如張總的年終獎為96萬元，王總的年終獎為96.0001萬元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。兩者應(yīng)納個稅分別是：
張總：960000÷12=80000元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應(yīng)納稅額=960000×35%-5505=330495元，稅后所得629505元。
王總：960001÷12≈80000.08元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：45%、13505，應(yīng)納稅額=960001×45%-13505=418495.45元，稅后所得541505.55元。王總年終獎多1元，稅后所得反而少87999.45元。
六個新盲區(qū)
新的“盲區(qū)”共有六個，分別是：
18001~19283.33
54001~60187.50
108001~114600
420001~447500
660001~706538.46
960001~1120000
(單位：元)
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