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會計制度設(shè)計形成性考核第三次作業(yè)答案
作業(yè)三
1.某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計該公司的成本計算方法及核算程序。
要求：⑴根據(jù)實際情況，說明該公司應(yīng)以什么作為成本計算對象?適合采用哪一種成本計算方法?
⑵根據(jù)適用的成本計算方法設(shè)計其成本核算程序的流程。
答：該公司適合采用分批法計算產(chǎn)品成本，即以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象。
⑴根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表。
⑵各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”;輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。
⑶將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”、 “輔助生產(chǎn)成本明細賬”、 “管理費用明細賬”等。
⑷將歸集在制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。
⑸將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬” 的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。
2企業(yè)設(shè)計短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序?
短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序：
1. 由投資業(yè)務(wù)部門編制“ 股票或債券的投資計劃書 ”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“ 證券購入通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。
2. 出納根據(jù)“ 證券購入通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。
3. 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及“ 證券購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。
4. 會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。
短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：
1. 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。
2. 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。
3. 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。
4. 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。
3. 現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多.請為該企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.
答1)“固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準的資產(chǎn)均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記,不在本帳戶核算.(2)“在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實際支出,以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細賬.(3)“工程物資”帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各項物資的實際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細賬.(4)“累計折舊”帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而通過本帳戶來專門核算,它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進行總分類核算,不進行明細分類核算.需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算.(5)“固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳.(6)“固定資產(chǎn)減值準備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)“在建工程減值準備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是“在建工程”帳戶的備抵帳戶.
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