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物流公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度
物流企業(yè)會(huì)計(jì)制度
一、總說(shuō)明
(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè)、包括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽(電)車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。
(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證， 登記帳簿，查閱帳目 ，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào) ，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、等級(jí)帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 6天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi) 報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng) 將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
(一)會(huì)計(jì)科目表
順序號(hào)│ 編號(hào) │ 項(xiàng)目名稱
│ │一、資產(chǎn)表
1 │ 101 │ 現(xiàn)金
2 │ 102 │ 銀行存款
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù)
6 │ 113 │ 應(yīng)收帳款
7 │ 114 │ 壞帳準(zhǔn)備
8 │ 115 │ 預(yù)付帳款
9 │ 119 │ 其他應(yīng)收款
10 │ 121 │ 材料采購(gòu)
11 │ 124 │ 材料
12 │ 125 │ 燃料
13 │ 126 │ 輪胎
14 │ 129 │ 低值易耗品
15 │ 131 │ 材料成本差異
16 │ 133 │ 委托加工材料
17 │ 139 │ 待攤費(fèi)用
18 │ 151 │ 長(zhǎng)期投資
19 │ 161 │ 固定資產(chǎn)
20 │ 165 │ 累計(jì)折舊
21 │ 166 │ 固定資產(chǎn)清理
22 │ 169 │ 在建工程
23 │ 171 │ 無(wú)形資產(chǎn)
24 │ 181 │ 遞延資產(chǎn)
25 │ 191 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
│ │二、負(fù)債類
26 │ 201 │ 短期借款
27 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù)
28 │ 203 │ 應(yīng)付帳款
29 │ 204 │ 預(yù)收帳款
30 │ 209 │ 其他應(yīng)付款
31 │ 211 │ 應(yīng)付工資
32 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)
33 │ 221 │ 應(yīng)交稅金
34 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn)
35 │ 229 │ 其他應(yīng)角交
36 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用
37 │ 241 │ 長(zhǎng)期借款
38 │ 251 │ 應(yīng)付債券
39 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款
│ │三、所有者權(quán)益類
40 │ 301 │ 實(shí)收資本
41 │ 311 │ 資本公積
42 │ 313 │ 盈余公積
43 │ 321 │ 本年利潤(rùn)
44 │ 322 │ 利潤(rùn)分配
│ │四、成本類
45 │ 401 │ 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用
46 │ 411 │ 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用
47 │ 421 │ 船舶固定費(fèi)用
48 │ 424 │ 船舶維護(hù)費(fèi)用
49 │ 427 │ 集裝箱固定費(fèi)用
│ │五、損益表
50 │ 501 │ 運(yùn)輸收入
51 │ 502 │ 運(yùn)輸支出
52 │ 511 │ 裝卸收入
53 │ 512 │ 裝卸支出
54 │ 521 │ 堆存收入
55 │ 522 │ 堆存支出
56 │ 531 │ 代理業(yè)務(wù)收入
57 │ 532 │ 代理業(yè)務(wù)支出
58 │ 541 │ 港務(wù)管理收入
59 │ 542 │ 港務(wù)管理支出
60 │ 551 │ 其他業(yè)務(wù)收入
62 │ 552 │ 其他業(yè)務(wù)支出
62 │ 561 │ 營(yíng)運(yùn)稅金及附加
63 │ 571 │ 管理費(fèi)用
64 │ 572 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用
65 │ 581 │ 投資收益
66 │ 591 │ 營(yíng)業(yè)外收入
67 │ 592 │ 營(yíng)業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：
1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬自盡”科目;附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。
2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
3.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。
4.有外購(gòu)商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購(gòu)商品”科目。
5.國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。
6.經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。
7.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。
8.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。
9.低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目核算。
10.預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款在“應(yīng)收帳款”“應(yīng)付帳款”科目核算。
11.材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。
12.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
13.對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、陳成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。
14.還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(略)
三、會(huì)計(jì)報(bào)表
(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式
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編號(hào) │ 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 │編報(bào)期
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會(huì)交01表 │ 資產(chǎn)負(fù)債表 │ 月報(bào)
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會(huì)交02表 │ 損益表 │ 月報(bào)
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會(huì)交03表 │財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 │ 年報(bào)
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會(huì)交02表附表1│ 利潤(rùn)分配表 │ 年報(bào)
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會(huì)交02表附表2│主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表│ 年報(bào)
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(二)會(huì)計(jì)報(bào)編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄目?jī)?nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致 ，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年度數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)持有時(shí)間不超過(guò)一年得有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列。
6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
8.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、燃料、低值易耗品、輪胎等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”
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