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會(huì)計(jì)做帳速成法
中小企業(yè)做帳操作速成
企業(yè)做外帳操作簡(jiǎn)單介紹：
1.會(huì)計(jì)人員去新的企業(yè)做會(huì)帳，第一。企業(yè)必須得屬于一般納稅人，只有一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門才要求申報(bào)納稅，(尤其是私營(yíng)企業(yè)，大多數(shù)老板都是不相信會(huì)計(jì)的，幾乎牽扯經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)都是用自己的人，屬于正常現(xiàn)象。)第二。必須熟悉一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門要求的各類業(yè)務(wù)操作，比如：電腦操作熟悉、防偽稅控開票、網(wǎng)上納稅申報(bào)、等等實(shí)際操作業(yè)務(wù)。
2.可以根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)給做帳的企業(yè)制定一些內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度。
3.必須了解增值稅：
A.增值稅定義：增值稅就是指我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法，當(dāng)期銷售銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期購貨進(jìn)項(xiàng)稅額(加上期留抵稅額)=本月實(shí)際要繳納的增值稅，{附注：1.稅務(wù)部門的規(guī)定、調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、自營(yíng)貨物出口免抵退以上三類根據(jù)根據(jù)實(shí)際情況核算。2.根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收情況控制稅負(fù)率。}
B.稅負(fù)率的核算：實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入(不含稅)=稅負(fù)率%。附注：由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)多，自營(yíng)出口少，得不到退稅只做免抵，核算稅負(fù)率要把免抵額與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額合計(jì)。)
C.銷項(xiàng)稅額的核算：用價(jià)稅合計(jì)銷售收入除以1.17乘以1.17。(根據(jù)數(shù)學(xué)公式可正算倒算。)增值稅的征收率一般為17%。
D.會(huì)計(jì)人員必須會(huì)開具增值稅發(fā)票，稅務(wù)部門要求非常嚴(yán)格。具體開具操作不在一一介紹。
E.會(huì)計(jì)人員必須對(duì)本月開具的增值稅票銷售做好預(yù)算工作，預(yù)算本月是否能實(shí)現(xiàn)多少稅款，(有的私營(yíng)老板非常重視財(cái)務(wù)，自覺取得抵扣發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，有的老板不是很重視財(cái)務(wù)，對(duì)與不重視的老板得經(jīng)常做開票銷售需購進(jìn)發(fā)票的計(jì)劃，否則月底多交了稅款，會(huì)被老板埋怨的。)
F.會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)索取單位平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)，(針對(duì)私營(yíng)小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員配備不全、管理不正規(guī)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單椐一般都在老板那里。)做好收付轉(zhuǎn)憑證并登記好日記帳，月底好結(jié)轉(zhuǎn)。以上是對(duì)做外帳而言。
G.企業(yè)一般都以實(shí)際開具增值稅銷售做帳，報(bào)稅務(wù)部門申報(bào)繳納增值稅，(根據(jù)行業(yè)的不同，有的企業(yè)不開增值稅票也有銷售，有的行業(yè)不開增值稅票就無法銷售)。所以必須建立兩筆帳來完成。對(duì)于私營(yíng)小型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一般都是老板的親戚來操作，所以做外帳只能根據(jù)本月實(shí)際開具的增值稅票銷售的發(fā)票做外帳，屬于以銷定產(chǎn)，第一次做帳要根據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的比例來完成成本核算，做帳是必須根據(jù)稅務(wù)部門的要求做到合理符合邏輯思維。
H.做企業(yè)帳一定要做好預(yù)算非常重要，比如：本月要繳多少增值稅、要繳多少企業(yè)所得稅等等，工作中找經(jīng)驗(yàn)。
4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作：
A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平，做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。
B.統(tǒng)計(jì)好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價(jià)，確定本月要生產(chǎn)的貨物，(做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗(yàn))。
C.確定生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用：
a.計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用(后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用)
制造費(fèi)用(車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提)
貸：應(yīng)付工資
按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，(注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。)
實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款、現(xiàn)金
b.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。
借：制造費(fèi)用(按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提)
管理費(fèi)用(按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提)
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
c.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。
借：制造費(fèi)用(按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提)
管理費(fèi)用(按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提)
貸：其他應(yīng)付款(職教費(fèi))
d.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。
借：制造費(fèi)用(工會(huì)費(fèi))
貸：其他應(yīng)付款(工會(huì)費(fèi))
d.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。
借：制造費(fèi)用-----電費(fèi)(生產(chǎn)用電)
管理費(fèi)用----電費(fèi)(照明用電)
貸：預(yù)提費(fèi)用---電費(fèi)
d.預(yù)提銀行利息：(如果本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反映的多，可以先預(yù)提利息。)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用----利息
貸：預(yù)提費(fèi)用----利息
銀行利息的核算方法：
一、計(jì)算利息的一般規(guī)定
(一)利率
儲(chǔ)蓄存款利率由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率，是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫為6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫為1.5，即每萬元存款每日利息l元5角，目前我國(guó)儲(chǔ)蓄存款用月利率掛牌。為了計(jì)息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率
年利率÷360=日利率
(二)計(jì)息起點(diǎn)
儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下的角、分不計(jì)息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計(jì)息算至厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。
(三)存期計(jì)算規(guī)定
1、算頭不算尾，計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止;
2、不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計(jì)算;
3、對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，各種定期存款的到期日均以對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，存入日至下月同一日為對(duì)月;
4、定期儲(chǔ)蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計(jì)算利息，手續(xù)同提前支取辦理。
二、計(jì)算利息基本方法
由于存款種類不同，具體計(jì)息方法也各有不同，但計(jì)息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息=本金*利率*時(shí)間.如用日利率計(jì)算，利息=本金×日利率×存款天數(shù)
如用月利率計(jì)算，利息=本金×月利率×月數(shù)
(一)計(jì)算過期天數(shù)的方法
過期天數(shù)=(支取年-到期年)×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)
(二)計(jì)算利息的方法
1、百元基數(shù)計(jì)息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算。
2、積數(shù)計(jì)息法。適用于零存整取儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算，也可用于計(jì)算活期存折的利息。
3、利余計(jì)息法。適用于活期存折儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算。
三、各儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算
(一)活期儲(chǔ)蓄
1、活期儲(chǔ)蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)逐筆在帳頁上結(jié)出利息余額，俟儲(chǔ)戶清戶時(shí)一次計(jì)付利息。
2、活期儲(chǔ)蓄(存折)存款每年結(jié)息一次(每年六月三十日為結(jié)息日)。結(jié)息時(shí)可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。
3、活期儲(chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。全部支取活期儲(chǔ)蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。
4、活期儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算公式。
活期儲(chǔ)蓄的本金和存期經(jīng)常變動(dòng)，因而，活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算比較復(fù)雜。但只要掌握一定方法，所有的計(jì)算問題也就迎刃而解了。
e.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：
借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi)(辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi))
制造費(fèi)用---折舊費(fèi)(生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi))
營(yíng)業(yè)費(fèi)用---折舊費(fèi)(銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi))
貸：累計(jì)折舊---折舊費(fèi)
累計(jì)折舊的核算方法：
企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。
2.融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。
3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。
第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
“一般納稅人”企業(yè)需要編制的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅申報(bào)表、增值稅銷售表(一)、增值稅進(jìn)項(xiàng)表(二)、城建稅申報(bào)表、教育附加申報(bào)表、地方教育附加申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、印花稅申報(bào)表、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量月報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況月報(bào)表、出口貨物明細(xì)表、出口貨物匯總表、出口貨物附表等。
第一:資產(chǎn)負(fù)債表的編制
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)以及投資人要求權(quán)益的靜態(tài)反映。
資產(chǎn)負(fù)債表用左右列成“T”字賬戶的形式，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況。資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在報(bào)表的右方，左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額之和。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
具體的編制方法：根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進(jìn)行填寫資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表的左方屬于資產(chǎn)類，分年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，年初數(shù)不變(本年的年初數(shù)就是上年的年末數(shù))，期末數(shù)：用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的借方數(shù)-科目匯總表的貸方數(shù)，計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款。存貨包括：原材料、庫存商品、低質(zhì)易耗品。
資產(chǎn)負(fù)債表的右方屬于負(fù)債和所有權(quán)益，分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，年初數(shù)與左欄相同，期末數(shù)：用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的貸方-本月科目匯總表的借方，計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤(rùn)。
第二：資產(chǎn)負(fù)債表科目的說明：
1.貨幣資金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計(jì)數(shù)。
2.短期投資：反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年的其他投資。
3.應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。
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