企業(yè)所得報告

　　隨著社會一步步向前發(fā)展，越來越多的事務(wù)都會使用到報告，其在寫作上有一定的技巧。我敢肯定，大部分人都對寫報告很是頭疼的，下面是小編精心整理的企業(yè)所得報告，希望能夠幫助到大家。

企業(yè)所得報告1

　　國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司：

　　建筑安裝業(yè)具有流動性強(qiáng)、工程周期長、成本費(fèi)用核算復(fù)雜、難以真實(shí)準(zhǔn)確反映利潤等特點(diǎn)，且建筑安裝工程實(shí)行項目管理，公司簽訂合同，項目經(jīng)理承包，以項目經(jīng)理部為單位，單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧，向公司上交管理費(fèi)后，經(jīng)營成果歸項目經(jīng)理所有。加之大部分企業(yè)帳務(wù)不健全，給稅收征管工作帶來了新的課題。20xx第一季度，我們以“建筑安裝業(yè)稅收征收管理在全市的執(zhí)行情況”為課題，組織人員在上饒市進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查�，F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

　　一、征管現(xiàn)狀

　　XX年年該市共有企業(yè)征管總戶數(shù)為685戶，征收所得稅額為5817萬元，其中：跨省、市（地）外來經(jīng)營戶在本地納稅的戶數(shù)為231戶，征收所得稅額為67萬元；外出經(jīng)營戶回本地納稅的戶數(shù)為95戶，征收所得稅1036萬元。

　　近年來，全市各級地稅機(jī)關(guān)把加強(qiáng)對建筑安裝企業(yè)稅收征管作為稅收收入的重要增長點(diǎn)，采取各種有效措施加強(qiáng)對建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。上饒市地稅局在深入調(diào)查基礎(chǔ)上，分析總結(jié)建筑安裝業(yè)市場的特殊運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合自身征管實(shí)際，制定了《上饒市建筑安裝業(yè)稅收征收管理辦法》，對建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式實(shí)行按施工項目進(jìn)行戶籍管理、稅收管理員負(fù)責(zé)、稅政把關(guān)、全程監(jiān)控、分級認(rèn)定、分級年鑒、以票控稅的管理辦法。一是建好臺帳，管好稅基。首先做好納稅人各種基礎(chǔ)信息資料的采集和分類管理，加強(qiáng)對各種信息數(shù)據(jù)的評析和納稅評估；其次，在總局和省局要求建立12個臺帳的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作實(shí)際，建立了《企業(yè)所得稅控管臺帳》、《建筑安裝企業(yè)分戶征收臺帳》、等管理臺帳，對稅源實(shí)行動態(tài)跟蹤和監(jiān)控；二是加強(qiáng)協(xié)調(diào)、源泉控管。與國土、房管、城建、發(fā)改委等部分保持溝通與聯(lián)系，隨時掌握最新情況，摸清稅源底數(shù)，防止了稅款流失。與國稅稅政部門建立了聯(lián)系制度。在落實(shí)國家稅收政策，統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)征管范圍等方面起到了一定作用。三是完善制度，強(qiáng)化征管。規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式，明確了征收方式鑒定和年檢辦法；加強(qiáng)外來建安企業(yè)的管理。強(qiáng)化報驗登記手續(xù)，明確納稅地點(diǎn)，統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)查外調(diào)。四是雙向監(jiān)控，以票控稅。制定了《上饒市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)發(fā)票管理辦法》，明確規(guī)定建筑房地產(chǎn)企業(yè)專用發(fā)票一律由地稅機(jī)關(guān)代開，建設(shè)單位向建筑安裝納稅人支付工程結(jié)算價款時，必須要求納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑業(yè)專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票上開具的工程價款金額征收稅款。

　　二、當(dāng)前建筑安裝企業(yè)所得稅在稅收征管中存在的主要問題

　�。ㄒ唬�業(yè)主索票意識薄弱，納稅人稅法意識不強(qiáng)。部分建設(shè)單位業(yè)主，特別是行政事業(yè)單位，主要表現(xiàn)在市鎮(zhèn)工程上，業(yè)主索票意識淡薄，工程結(jié)算大都使用財政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；部分中小企業(yè)，特別是所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，采取“單包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面，施工單位納稅意識不強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開票，拖延開票，項目漏申報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。

　�。ǘ�）企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真，納稅申報不真實(shí)。企業(yè)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會計報表數(shù)據(jù)不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低：如為招投標(biāo)需要、完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價確認(rèn)；向下屬非獨(dú)立核算工程隊、無資質(zhì)等級證書企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費(fèi)，不按規(guī)定確認(rèn)、申報營業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開票時，掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴(yán)重失實(shí)，與工程項目實(shí)際嚴(yán)重不配比；為多個建筑工程項目支出的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等，不能分?jǐn)偟矫總�建設(shè)項目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用時，費(fèi)用分割不清；假的發(fā)票、收據(jù)、白條列支費(fèi)用大量存在，如一些機(jī)械租賃費(fèi)、臨時用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關(guān)數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)來源嚴(yán)重失實(shí)，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)納稅人。

　�。ㄈ�）建設(shè)項目控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。稅務(wù)機(jī)關(guān)對建設(shè)工程項目立項、中標(biāo)情況不明，工程開工、進(jìn)度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況，被動地接受納稅人自行申報，建設(shè)工程項目稅源控管主動性不強(qiáng)。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，一項工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告、備案；分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂、保管不齊全，分包、轉(zhuǎn)包工程完工結(jié)算無合法票據(jù)，企業(yè)往往以預(yù)付帳款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

　�。ㄋ模┌l(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實(shí)到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收的流失。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中，明明是按進(jìn)度結(jié)算的工程款，承建方卻開具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù)；明明應(yīng)該“料、工、費(fèi)”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費(fèi)開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結(jié)算；工程承包人為降低工程造價，購進(jìn)建筑材料時，為壓低材料進(jìn)價，往往以不要發(fā)票為前提。

　�。ㄎ澹┤粘６愒幢O(jiān)控缺位，日常評估稽核不到位。部分工程項目，特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目，規(guī)劃立項手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設(shè)等部門取得信息，建設(shè)工程項目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設(shè)項目單獨(dú)建帳核算，部分帳冊隨同有關(guān)財務(wù)人員駐扎在施工工地，一些外地工程項目納稅評估實(shí)地稽核難以開展，即使進(jìn)行評估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒有工程隊，到外地施工，雇傭臨工的勞務(wù)費(fèi)用，不到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。

　�。�六）外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和《江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務(wù)部門異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回了。

　�。ㄆ撸┈F(xiàn)行建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定不合理。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、對外出從事建筑業(yè)的納稅人稅收管理政策存在缺陷。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)�！边@一規(guī)定賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對外來從事工程項目施工的納稅人的稅收管轄權(quán)，但國家稅務(wù)總局國稅函[1995]227號文件規(guī)定：“建安企業(yè)到本縣（區(qū)）外施工的，可憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收企業(yè)所得稅�！边@樣，僅憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營地的管轄，但事實(shí)上形成了建安企業(yè)管轄權(quán)的雙主體，即流轉(zhuǎn)稅由施工地主管地稅機(jī)關(guān)管轄，所得稅由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國稅和地稅）管轄。施工項目與稅收管轄權(quán)的分離，各地管理方式和政策執(zhí)行口徑的不同，必然導(dǎo)致執(zhí)行稅收政策的偏差，稅負(fù)不公也就在所難免。這也就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的`空間。

　　2、信息交流渠道不暢通。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都是你敲你的鑼、我打我的鼓，各自為陣，沒有建立信息溝通、工作協(xié)調(diào)的有效渠道。不要說國稅與地稅之間，就是全省地稅系統(tǒng)內(nèi)各設(shè)區(qū)市及各市、縣、區(qū)局之間，甚至同城各局之間都未能實(shí)現(xiàn)建筑項目施工信息交換和比對，主管地稅機(jī)關(guān)根本無法切實(shí)了解外出經(jīng)營建安企業(yè)的異地施工的真實(shí)情況，不能有效控管外出建安企業(yè)的納稅情況，這也為外出建安企業(yè)提供了偷逃稅的機(jī)會�！督�西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》規(guī)定，建安企業(yè)外出施工項目結(jié)束后，項目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《外管證》上簽注開具發(fā)票金額、號碼或出具《開具發(fā)票清單》（內(nèi)容包括項目名稱、開票時間、金額、發(fā)票號碼等），企業(yè)據(jù)以回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)對建安企業(yè)在異地施工項目結(jié)束后，應(yīng)對《外管證》上簽注的金額或《開具發(fā)票清單》的金額與企業(yè)的核算情況進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)異地施工項目收入未并入核算的，應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定予以處罰。這個規(guī)定如能切實(shí)執(zhí)行，對規(guī)范管理外出經(jīng)營的建安企業(yè)可以起到一定作用。但是，從實(shí)際情況來看，由于各地并沒有認(rèn)真落實(shí)做好信息傳遞，一些管理不規(guī)范的建安企業(yè)在外地承攬工程時，干脆不辦理《外管證》，那么機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難掌握其在外地的實(shí)際經(jīng)營情況，而他們也很少主動到經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理報驗登記、接受正常管理，使得這一部分企業(yè)游離于稅務(wù)“監(jiān)管”之外。

　　3、對外出施工建安企業(yè)使用《外管證》的管理上存在漏洞。為加強(qiáng)外出經(jīng)營納稅人的稅收管理，區(qū)別固定業(yè)戶和臨時經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)自八十年代開始就一直使用《外管證》。由于使用《外管證》，有利于本地企業(yè)和本地稅收收入，對外出經(jīng)營的建安企業(yè)要求開具《外管證》，只要提供稅務(wù)登記證和工程項目施工合同，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就樂于開具。這里存在四個問題：一是按總局《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，《外管證》最長有效期不得超過180天，外出經(jīng)營活

企業(yè)所得報告2

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準(zhǔn)確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

　　一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

　　20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%。虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

　　二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

　　行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%�？茖W(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

　　由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

　�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低

　　不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。

　�。ǘ�）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。

　　有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

　　由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

　　經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準(zhǔn)則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢及稅收工作。

　�。ǘ�）抓好對企業(yè)辦稅人員的`政策宣傳和輔導(dǎo)

　　針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

　　（三）加強(qiáng)所得稅日常征管

　　針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。

　　一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)。

　　二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執(zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度。

企業(yè)所得報告3

　　新企業(yè)所得稅法過程運(yùn)行情況調(diào)研報告

　　新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實(shí)施，新稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體稅制改革精神，對我國現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革，對營造各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進(jìn)稅制現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，及稅務(wù)部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來我市近10個月的執(zhí)行情況看，在運(yùn)行過程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問題亟待我們解決，下面，結(jié)合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況，對新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和對策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識。

　　一、新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行和運(yùn)行情況

　　企業(yè)所得稅作為我國的主體稅種之一，在組織收入，調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來越突出，面對新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，我局嚴(yán)格按照上級20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”開展工作，首先是在一線稅務(wù)人員中加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，通過舉辦政策培訓(xùn)輔導(dǎo)班和每月一次的業(yè)務(wù)考試，以考促學(xué)，使其盡快掌握最新政策新規(guī)定；其次是加大稅法宣傳力度，通過報紙、電視、網(wǎng)站及黑板報等多種媒介使廣大納稅人對新稅法的出臺原因及主要變化有了深刻理解和認(rèn)識，對納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)，進(jìn)一步提升了廣大納稅人的自覺遵從度；第三采取集中與個別輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預(yù)繳表如何填寫及政策依據(jù)對納稅人進(jìn)行了詳細(xì)講解，并充分利用電子網(wǎng)絡(luò)，將預(yù)繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫打印后上報稅務(wù)機(jī)關(guān)，方便了納稅人，節(jié)約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實(shí)施跟蹤問效機(jī)制，對新稅法的實(shí)施及其實(shí)施過程中的問題逐一解決或上報。通過采取以上切實(shí)有效的措施，新稅法平穩(wěn)過渡，目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預(yù)繳，截止20xx年9月底，我局累計完成企業(yè)所得稅112388萬元，同比增收10.13%，增收10337萬元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃?xì)夂退�的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)由于價格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬元，同比增長40.39%，電力、燃?xì)夂退�的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬元，同比增長85.26%）剔除此項因素，企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。

　　二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程中存在的問題及影響

　　新企業(yè)所得稅法運(yùn)行過程中，雖然國家稅務(wù)總局根據(jù)基層單位反饋的問題，迅速出臺了諸如《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》等文件，使一些政策性問題及時的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個過程，在這個接替過程中一些問題不可避免的會顯現(xiàn)出來，需要我們?nèi)フJ(rèn)真處理和研究：

　�。ㄒ唬┒愒垂芾韱栴}及影響

　　1、企業(yè)所得稅地點(diǎn)變更以及總部經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅源管理問題。原內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人，實(shí)行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應(yīng)稅所得要匯總到總公司進(jìn)行納稅，隨著不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的變更，對于各地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對執(zhí)行就地繳納的二級分支機(jī)構(gòu)的具體界定標(biāo)準(zhǔn)不明確，加之總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收任務(wù)個地區(qū)利益的不同考慮，使得分支機(jī)構(gòu)分配預(yù)繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性，另外異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后只需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記副本，不需要在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記副本上添加分支機(jī)構(gòu)名稱，若總機(jī)構(gòu)不及時主動向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其新增分支機(jī)構(gòu)的情況。

　　2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認(rèn)定與過渡期優(yōu)惠政策的享受問題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說，新老企業(yè)的認(rèn)定以工商登記時間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的`界限日趨模糊復(fù)雜，難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、小型微利企業(yè)認(rèn)定的問題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅�！睂π∑髽I(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵，支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進(jìn)行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模，將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和管理帶來了困難。

　�。ǘ�）稅基管理問題及影響

　　1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認(rèn)上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)的 稅基確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將會統(tǒng)一，但實(shí)際工作中問題的復(fù)雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導(dǎo)致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。

　　2、新會計準(zhǔn)則和稅法的差異較大，增加了稅基確認(rèn)的難度。會計準(zhǔn)則、會計核算方法的變化對會計利潤和應(yīng)納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務(wù)會計與稅收之間的差異需要進(jìn)一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會計準(zhǔn)則將職工福利費(fèi)統(tǒng)一在職工薪酬中核算，同時規(guī)定應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余，上市公司可以結(jié)余沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費(fèi)，與新會計準(zhǔn)則的不吻合使企業(yè)無所適從。

　　3、不征稅收入界定不明確給應(yīng)納稅所得額計算帶來不便。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質(zhì)，“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出，而不能按配比原則進(jìn)行扣除，則必然造成對不征稅收入事實(shí)上的征稅。

　　4、成本費(fèi)用扣除項目規(guī)定不明確，使企業(yè)惡意增加成本費(fèi)用扣除項目，減少應(yīng)稅收入，而適當(dāng)憑證概念的引入，也給日常征管中對稅前扣除項目的認(rèn)定帶來較大的彈性，使稅、企間存在一定的分歧，無形中放寬了稅前扣除的條件。如工資薪金的扣除，新法第八條和實(shí)施條例

　　第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個相對模糊的概念，在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機(jī)關(guān)內(nèi)部形成不同的意見，另一方面對“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實(shí)際操作中，對于使用勞務(wù)派遣企業(yè)提供的勞務(wù)人員，企業(yè)職工應(yīng)如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。

　　5、稅收優(yōu)惠方面的時間認(rèn)定規(guī)定模糊與相關(guān)規(guī)定不銜接，給實(shí)際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年，新法對企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開發(fā)費(fèi)未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購買的設(shè)備還是包含以前購買的設(shè)備規(guī)定不明。

　�。ㄈ�）征管能力問題及影響

　　1、“一稅兩管”經(jīng)過六年多的實(shí)踐運(yùn)行，導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在20xx年出臺了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權(quán)限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。

　　2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備投資優(yōu)惠、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認(rèn)定問題，由于有關(guān)法規(guī)和文件對認(rèn)定部門各方的責(zé)任劃分不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)成為了最主要的責(zé)任承擔(dān)者，而以稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域來看，顯然難以承擔(dān)審核和認(rèn)定的能力，客觀上造成了認(rèn)定責(zé)任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞。“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定亦存在類似問題。

　　3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實(shí)現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運(yùn)用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力是一次考驗。

　　（四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響

　　1、稅率調(diào)整對收入的影響

　　從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應(yīng)納所得稅約占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅2%，新稅法實(shí)施后，若以20xx年度數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。

　　2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響

　　新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進(jìn)行加計扣除，不再實(shí)行全免政策，此政策的實(shí)行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數(shù)據(jù)比較，此項變動將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時候才能體現(xiàn)出來，目前無法測定，但新法對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。

　　3、扣除項目的變化對收入的影響

　　新企業(yè)所得稅法取消計稅工資扣除政策，對職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會費(fèi)三項費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額列支，并且要求在支出時沖減20xx年底掛賬部分，這將對應(yīng)納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時候才能得以測算。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基本思路和對策

　　面對以上實(shí)際征管工作中存在的問題，要想確保國家稅收收入穩(wěn)步增長，國家稅制改革順利實(shí)施，新企業(yè)所得稅法落到實(shí)處，首先應(yīng)當(dāng)從機(jī)制上給予創(chuàng)新，為稅收工作帶來新的血脈，其次應(yīng)不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，強(qiáng)化并完善各項工作制度，不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認(rèn)為具體來說應(yīng)從以下幾個方面來做：

　　（一）從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面

　　1、完善總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計稅及征管體系。首先要細(xì)化計稅辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細(xì)化對二級分支機(jī)構(gòu)及二級以下分支機(jī)構(gòu)做出判定的適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管口徑，同時，加強(qiáng)對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機(jī)構(gòu)對掛靠項目的財務(wù)核算的監(jiān)管；其次理順總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系，對非法人分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次清理，重新明確所得稅征管權(quán)限，以保證總機(jī)構(gòu)與非法人分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。

　　2、優(yōu)化應(yīng)納稅所得額扣除規(guī)定。進(jìn)一步完善新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中關(guān)于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，明確工薪扣除標(biāo)準(zhǔn)，彌合新稅法與新會計準(zhǔn)則的差異，明確福利費(fèi)扣除銜接方法，明確原稅制下幾個稅前扣除項目的過渡銜接問題。

　　3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關(guān)政策的出臺，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權(quán)限、程序如何履行，表證單書、提供資料如何確定等具體問題應(yīng)系統(tǒng)化地重新加以明確。

　　4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費(fèi)，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不同，應(yīng)盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個稅務(wù)部門進(jìn)行。

　�。ǘ�）從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和征收管理方面

　　1、加強(qiáng)培訓(xùn)工作，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務(wù)管理人員定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，要通過理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷更新管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才，提高整體管理素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)稅收執(zhí)法檢查，加大執(zhí)法過錯追究力度，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

　　2、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，真正達(dá)到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點(diǎn)，緊密結(jié)合所管轄企業(yè)的實(shí)際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強(qiáng)和改進(jìn)服務(wù)的針對性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導(dǎo)的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策；二是嚴(yán)格按照規(guī)定簡化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；三是進(jìn)一步推行和完善電子申報，提高企業(yè)財務(wù)信息采集效率。

　　3、優(yōu)化稅源管理機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機(jī)制，把稅源管理納入稅管員的職責(zé)范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責(zé)，并制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機(jī)制，準(zhǔn)確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機(jī)制，開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計算機(jī)管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應(yīng)手的管理平臺，利用科技力量實(shí)現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。

　　4、進(jìn)一步做好日常征管工作，加強(qiáng)所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認(rèn)和稅前扣除兩個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對一般稅源企業(yè)，強(qiáng)化納稅評估，結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點(diǎn)。

　　5、規(guī)范匯算清繳，落實(shí)各項優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長到年度終了后5個月內(nèi)，這給納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時間，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗企業(yè)所得稅法實(shí)施的最好標(biāo)準(zhǔn)，在匯算清繳過程中堅持事前、事中、事后三步管理，認(rèn)真規(guī)范匯算清繳工作每一步，嚴(yán)格落實(shí)各項稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認(rèn)定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。

　　6、加快推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理信息全國范圍的傳遞和共享；要加快電子申報、網(wǎng)上申報信息系統(tǒng)和平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加匯算清繳、納稅評估、涉稅事項審批等管理功能；要逐步建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析預(yù)警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)，通過推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

企業(yè)所得報告4

　　A房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的B項目，20xx年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入1000萬元，預(yù)計計稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅12.5萬元；20xx年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入20xx萬元，預(yù)計計稅毛利率為15%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為200萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅25萬元；20xx年B項目竣工交付業(yè)主使用，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，期間費(fèi)用及可扣除稅金為250萬元，項目計稅成本為4200萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整項目，A房地產(chǎn)企業(yè)在B項目竣工清算年度，即20xx年需要繳納多少企業(yè)所得稅？

　　A房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為，B項目竣工清算共計實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元（1000＋20xx＋3000），發(fā)生計稅成本4200萬元，項目期間費(fèi)用及可扣除稅金600萬元（150＋200＋250），應(yīng)納稅所得額＝6000－4200－600＝1200（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝1200×25%＝300（萬元），實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅＝12.5＋25＝37.5（萬元），項目竣工清算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝300－37.5＝262.5（萬元）。

　　實(shí)際上，該財務(wù)人員并沒有領(lǐng)會《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[20xx]31號）相關(guān)規(guī)定的具體含義。

　　第一，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理并不僅著眼于具體項目的損益情況，無論項目是否完工，無論開發(fā)產(chǎn)品是預(yù)售還是現(xiàn)售，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度確認(rèn)銷售收入并匯算清繳企業(yè)所得稅。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)20xx年度、20xx年度繳納的企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)上是當(dāng)年度匯算清繳的應(yīng)納稅額，并非B項目完工前的預(yù)繳稅額。

　　第二，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的銷售收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度（或月度）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)20xx年銷售收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝1000×20%－150＝50（萬元），20xx年銷售收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝20xx×15%－200＝100（萬元）。

　　第三，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與對應(yīng)的`預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　B項目計稅成本為4200萬元，實(shí)際毛利率＝（6000－4200）÷6000×100%＝30%，20xx年、20xx年實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額的差額分別為100萬元[1000×（30%－20%）]和300萬元[20xx×（30%－15%）]，毛利差額400萬元（100＋300）應(yīng)當(dāng)計入20xx年度應(yīng)納稅所得額。

　　第四，確定20xx年度應(yīng)納稅所得額＝3000－[4200－3000×（1－30%）]－250＋400＝1050（萬元），應(yīng)納所得稅＝1050×25%＝262.5（萬元）。

　　以上計算結(jié)果與企業(yè)財務(wù)人員計算結(jié)果雖然一致,但兩種計算過程體現(xiàn)的計稅思路和理念是完全不同的。企業(yè)財務(wù)人員的計算思路是，未完工年度預(yù)繳，完工年度結(jié)算，多退少補(bǔ)。正確的計算思路是將預(yù)計毛利額與實(shí)際毛利額的差異調(diào)整，納入完工年度的所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得報告5

　　根據(jù)貴單位《稅務(wù)通知書》要求，我們高度重視，組織勞資、財務(wù)及有關(guān)管理人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)、分析與討論，并專門召開會議，針對需要求整改的問題和關(guān)注的事項逐項研究，認(rèn)真部署整改措施，嚴(yán)格自查自糾，強(qiáng)化督促整改。現(xiàn)將自查整改落實(shí)情況報告如下：

　　一、統(tǒng)一認(rèn)識，端正態(tài)度，抓住整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　我們一致認(rèn)為，《稅務(wù)通知書》反饋的問題是中肯、務(wù)實(shí)的，對我們隊伍建設(shè)和有關(guān)業(yè)務(wù)工作是一個很好的促進(jìn)，一定要虛心、誠心、真心實(shí)意地接受批評建議，認(rèn)真加強(qiáng)整改。一是要強(qiáng)調(diào)整改工作“一把手”親自抓，同時堅持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”原則，一級抓一級，層層抓落實(shí)。二是要認(rèn)真分解整改內(nèi)容，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人員和整改時限。對于整改措施不落實(shí)、不到位的，加大追究有關(guān)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。三是要進(jìn)一步健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對納稅工作特別是個人所得稅交納工作的督促檢查，狠抓各項規(guī)章制度和規(guī)定的落實(shí)，確保我們的納稅工作合理、穩(wěn)步推進(jìn)。

　　二、針對問題，嚴(yán)格措施，有關(guān)問題逐項落實(shí)

　　這次整改工作，我們加大整改力度，把《稅務(wù)通知書》的有關(guān)要求逐項列出整改措施，落實(shí)到單位和個人，認(rèn)真解決。

　　(一)責(zé)成財務(wù)部門按照規(guī)定期限，及時補(bǔ)繳個人所得稅款****元;

　　(二)懇請充分考慮**工作和個人所得稅繳納情況的特殊性，不再補(bǔ)繳**年度個人所得稅。

　　****年，正我們的**工作異常繁重。全體人員放棄休假，加班加點(diǎn)，連續(xù)超負(fù)荷工作，付出了異常艱辛的努力。為鼓舞士氣，激勵斗志，我們?yōu)樗麄儼l(fā)放了誤餐補(bǔ)貼和補(bǔ)助。此前，在稅務(wù)部門個人所得稅軟件計算系統(tǒng)使用之前，由于工作人員對稅法學(xué)習(xí)、理解、把握不夠全面，業(yè)務(wù)不夠熟練，存在計算個稅難特別是介于稅率臨界點(diǎn)上把握不準(zhǔn)的問題，存在著不夠起征點(diǎn)或高于起征點(diǎn)都按一個稅率(5%)計算的問題，但對數(shù)額較大、重點(diǎn)納稅人員，我們嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn)，按稅法規(guī)定按章納稅，對按可以免征個稅的誤餐補(bǔ)貼也扣繳了個稅。

　　絕于此，我們認(rèn)為：盡管在個稅扣繳上存在部分人員計算不準(zhǔn)確的情況，但總體說來，****年我單位上繳個稅總額并不少，建議不再補(bǔ)繳。

　　三、加強(qiáng)教育引導(dǎo)，建立合法繳稅的長效機(jī)制

　　一是加強(qiáng)引導(dǎo)，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識。我們將采取積極措施，提高干部特別是勞資、財務(wù)、稅管干部對合法繳稅工作重要性的.認(rèn)識，教育各級領(lǐng)導(dǎo)干部和全體民警樹立正確的思想認(rèn)識，特別是繼續(xù)加強(qiáng)對有關(guān)錯誤思想的整治，做到常抓不懈。二是加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，全面提高干部隊伍素質(zhì)。針對這次暴露出來的問題，我們將加大對干部的教育培訓(xùn)力度，特別是要加強(qiáng)對稅法等有關(guān)法律的學(xué)習(xí)，建設(shè)一支政治堅定、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的公安民警隊伍和稅務(wù)繳納管理干部隊伍。

　　感謝稅務(wù)部門對我們工作的關(guān)心、支持和批評指導(dǎo)，我們將以次為動力，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)繳納工作，并繼續(xù)依法履行職責(zé)，充分發(fā)揮職能作用，為構(gòu)建和諧社會做出更大的貢獻(xiàn)。

企業(yè)所得報告6

　　企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準(zhǔn)確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

　　一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

　　20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

　　二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

　　行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶， 實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元， 應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

　　由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

　�。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低

　　不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。

　�。ǘ�）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。

　　有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的.宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

　　由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

　　經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準(zhǔn)則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢及稅收工作。

　�。ǘ�）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)

　　針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)所得稅日常征管

　　針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執(zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度。

　　（四）通過強(qiáng)化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量

　　匯算清繳工作結(jié)束后，應(yīng)及時開展納稅評估，一是加強(qiáng)對零負(fù)申報企業(yè)及一些長虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其轄區(qū)內(nèi)納稅申報異常企業(yè)進(jìn)行初步評價和疑點(diǎn)分析，通過分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實(shí)事求是地表述對疑點(diǎn)的見解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋；三是對納稅評估有問題的企業(yè)要加大查處力度，以促進(jìn)企業(yè)對匯算清繳工作的認(rèn)識，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。

企業(yè)所得報告7

　　根據(jù)省局《關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查分析預(yù)測工作的通知》（贛地稅函〔XX年〕152號）的通知精神，我局高度重視，局長辦公會做了專門研究，進(jìn)行了工作部署。通過精心組織、合理安排,我局克服了時間緊、任務(wù)重等不利因素，圓滿地完成了調(diào)查任務(wù)，現(xiàn)將調(diào)查情況匯報如下：

　　一、XX年年度盈利企業(yè)情況分析：XX年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調(diào)查測算，盈利企業(yè)為260戶，實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預(yù)計XX年企業(yè)所得稅為4168萬元。

　　20xx年度預(yù)測：20xx年度查帳征收1199戶，盈利企業(yè)為306戶，預(yù)計所得稅為2731萬元，同比增加196萬元，增長7.7%；核定征收企業(yè)482戶，預(yù)計所得稅5755萬元，增長1587萬元，增長38%。

　　20xx年度影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：

　　（一）經(jīng)濟(jì)的影響。

　　10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個主要增長點(diǎn)。

　　工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長。

　�。ǘ�）政策因素的影響。在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：

　　1．稅率變化的影響：主要在兩方面。一是查帳征收企業(yè)，由于企業(yè)所得稅稅率由33%降為25%，直接降低了8個百分點(diǎn)，因此在查帳征收戶中，預(yù)計20xx年度企業(yè)所得稅下降663萬元，影響較大的還是制造行業(yè)，下降435萬。

　　2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。

　　3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大，預(yù)計減少41萬元。

　　4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對稅源的`影響：無影響。

　　5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。

　　6．實(shí)行核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的調(diào)整對稅源的影響：根據(jù)總局、省局調(diào)整應(yīng)稅所得率的精神，我市對工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)應(yīng)稅所得率有所下降，對稅收會帶來減收因素。但建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)仍是我市重點(diǎn)稅源行業(yè)，我市建筑安裝業(yè)原按2%附征，房地產(chǎn)業(yè)按3%附征企業(yè)所得稅，與其他設(shè)區(qū)市地稅局比，我市附征率相對比較低。我局決定，建筑安裝業(yè)擬按12%，房地產(chǎn)業(yè)擬按16%的應(yīng)稅所得率核定征收，附征率比原來預(yù)計各提高一個百分點(diǎn)。因此核定征收所得稅不僅不會減少，而且會增加1266萬元。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管對稅源變化的影響：20xx年我局將進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平的進(jìn)一步提高。市局將認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、宣傳《新企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》，充分吃透政策精神，加強(qiáng)所得稅管理，拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源。

　　二oo七年十二月十四日

企業(yè)所得報告8

　　1、企業(yè)基本情況

　　2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）

　　3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題

　　4、處理措施，調(diào)整方式

　　5、結(jié)尾（我公司今后……做一個……納稅人。

　　國稅提綱就54條，也是這么寫，不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

　　一、預(yù)繳申報方面

　　（一）自查要點(diǎn)

　　實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第4行“實(shí)際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[]635號）第一條規(guī)定申報的情況。

　　（二）政策規(guī)定

　　2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [] 34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　二、收入方面

　　1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[]第875號）。

　　2、不征稅收入：

　�。�1）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；

　�。�2）不征稅收入不得填報為免稅收入；

　　（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；

　�。�4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計扣除；

　　（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入；

　�。�6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年年審的；

　�。�7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [] 151號）；

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 [] 87號）；

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[]1號）第一條第

　�。ㄒ唬┛�。

　　3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第十三條、第二十五條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[]828號）

　　第二條、第三條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[]148號第三條第

　　（八）款）。

　　4、投資收益：

　�。�1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；

　�。�2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第

　　十

　　七、八十三條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[]79號）第

　　三、

　　四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

　　三、成本費(fèi)用方面

　　1、工資薪金：

　�。�1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；

　　（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；

　�。�3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[]3號）第一條的規(guī)定；

　�。�4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；

　　（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；

　　（6）對于實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

　�。�7）已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

　�。�8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　政策規(guī)定：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[]3號）；

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。

　　2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：

　　（1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額；

　　（2）職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[]3號）第三條規(guī)定；

　�。�3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工；

　�。�4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的`支出費(fèi)用；

　　（5）企業(yè)以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額；

　�。�6）企業(yè)以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

　�。�7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。

　　政策規(guī)定：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[]3號）

　　第三條、第四條；

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[]242號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[]98號）第四條；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[]202號）第四條；

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[]1號）；

　　《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 []63號）。

　　3、利息支出：

　�。�1）企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整；

　　（2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除；

　�。�3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；

　　（4）企業(yè)已計提但確實(shí)無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[]121號）；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[]777號）；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[]312號）。

　　4、資產(chǎn)損失：

　�。�1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件；

　�。�2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠�，須作納稅調(diào)整。

　　政策規(guī)定：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[]57號）；

　　《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[]88號）；

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[]772號。

　　5、其他費(fèi)用支出：

　　（1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

　�。�2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

　�。�3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

　�。�4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

　�。�5）不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

　　（6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。

　　（7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　（8）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

　　三、稅收優(yōu)惠方面：

　　享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。

　　3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā);的通知》（京國稅發(fā)[]92號）第五條的規(guī)定。

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā);的通知》（京國稅發(fā)[]92號）第六條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》；

　　1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。

　　5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā);的通知》（京國稅發(fā)[]92號）第六條第

企業(yè)所得報告9

　　一、對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征管的現(xiàn)狀分析

　　在私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區(qū)稅務(wù)部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營企業(yè)稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴(yán)重，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí)，基本無稅可征。由于部分私營企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄，法制意識不強(qiáng)，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬元以上的私營企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業(yè)的利潤也都在10萬元以下，只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因為私營企業(yè)主私欲熏心，為了達(dá)到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進(jìn)成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營經(jīng)濟(jì)”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護(hù)下，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。

　　二是稅務(wù)部門對應(yīng)稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對私營企業(yè)稅后利潤的有效監(jiān)管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業(yè)主的納稅意識。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計表明，該縣有70%以上的私營企業(yè)主存在不申報個人所得稅或申報不實(shí)的現(xiàn)象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補(bǔ)這類稅款不足5萬元，無一例因未申報而被罰款，也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。

　　三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范，也造成稅收流失嚴(yán)重。對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅，個人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定，如對查補(bǔ)部分的利潤是否征收個人所得稅、如何界定私營企業(yè)主的投資行為和消費(fèi)行為等，在實(shí)際操作中無章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大，征管手段落后，執(zhí)行中存在一定的隨意性。

　　二、對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅的思考

　　針對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題，我們必須深入地進(jìn)行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認(rèn)為強(qiáng)化稅后利潤個人所得稅征管的著力點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個方面：

　　一是深入開展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續(xù)運(yùn)用廣播、電視、報刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開設(shè)稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對新業(yè)戶的法人進(jìn)行強(qiáng)制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進(jìn)行強(qiáng)制性的稅收專業(yè)知識系統(tǒng)培訓(xùn)，對老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識培訓(xùn)教育；在各級領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中，也要安排稅法知識講座，增強(qiáng)其稅收法律意識和法律責(zé)任，營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。

　　二是統(tǒng)一稅收政策，完善稅收征管機(jī)制，加強(qiáng)有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對征管規(guī)定進(jìn)一步加以完善和明確，消除私營企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎(chǔ)上，建立覆蓋其全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。嚴(yán)格執(zhí)行私營企業(yè)主個人財產(chǎn)、收入申報納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報評審機(jī)制和稽查制度，加強(qiáng)對私營企業(yè)稅后利潤的監(jiān)控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營企業(yè)彌補(bǔ)虧損和利潤分配臺賬等，實(shí)行跟蹤管理；準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)，按照個人所得稅法設(shè)計的'預(yù)定目標(biāo)正確地組織征收；合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵私營企業(yè)增加投入，進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)，可以考慮規(guī)定免征額，鼓勵私營企業(yè)主加大投入;對一些財務(wù)管理混亂、財務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個人所得稅；體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，只對高收入者征稅。

　　三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過不斷地嚴(yán)厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴(yán)格征管的基礎(chǔ)上，要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出，對私營企業(yè)主申報不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為，除按規(guī)定加收滯納金外，應(yīng)當(dāng)予以重罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還應(yīng)追究企業(yè)法人和財務(wù)人員的法律責(zé)任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務(wù)，借鑒國外的有效監(jiān)管措施，對私營企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險等社會保障權(quán)益以及公共設(shè)施的使用權(quán)等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。

企業(yè)所得報告10

巴州國稅局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問題的調(diào)研通知》（所便函?20xx?59號）要求，按照州局所得稅科的安排，我局組織相關(guān)人員對調(diào)研內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，現(xiàn)將調(diào)研內(nèi)容報告如下：

　　一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的工作思路和基本做法。

　　1、夯實(shí)基礎(chǔ)管理。從四個方面狠抓基礎(chǔ)工作，有效地推進(jìn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業(yè)登記情況，通過強(qiáng)化管戶巡查，摸清戶籍底數(shù)、企業(yè)基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。二是強(qiáng)化分類管理。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、財務(wù)核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監(jiān)控辦法，嚴(yán)格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。三是加強(qiáng)核定征收。從本地實(shí)際出發(fā)，修訂完善了本局企業(yè)所得稅核定征收辦法，統(tǒng)一了核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了核定征收的程序，實(shí)行了公開透明的核定辦法。四是規(guī)范政策管理。加強(qiáng)政策宣傳，開展政策輔導(dǎo)，依法及時審批、備案企業(yè)所得稅相關(guān)事項，確保政策落到實(shí)處。

　　2、加強(qiáng)日常監(jiān)管。一是加強(qiáng)稅源稅收分析。按季分層次、分規(guī)模開展企業(yè)所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查

　　找日常征管中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)了稅收征管。二是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控。將影響我縣所得稅收入的金融和地產(chǎn)兩個重點(diǎn)行業(yè)納入本局重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)的申報入庫工作，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確保收入的穩(wěn)步增加。

　　3、完善匯算清繳。按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的匯算清繳指導(dǎo)思想，進(jìn)一步明確和強(qiáng)化納稅人自行申報的法律責(zé)任。同時，樹立以人為本的思想，積極倡導(dǎo)人性化服務(wù)，加大向納稅人進(jìn)行政策宣傳及年度納稅申報填報的輔導(dǎo)力度，切實(shí)做到了納稅申報輔導(dǎo)到位，稅收政策落實(shí)到位，征管行為規(guī)范到位，從而確保了匯算清繳質(zhì)量逐年穩(wěn)步提升，匯算清繳面達(dá)100%。

　　4、強(qiáng)化隊伍建設(shè)。為加強(qiáng)所得稅管理,強(qiáng)化隊伍建設(shè).由綜合業(yè)務(wù)科牽頭，成立了企業(yè)所得稅匯算清繳工作組。其次是組織開展政策學(xué)習(xí),加大了培訓(xùn)力度。除了對本局業(yè)務(wù)人員的.培訓(xùn)外，還組織企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。并且向企業(yè)財務(wù)人員開放政策業(yè)務(wù)資詢電話，方便納稅人了解所得稅相關(guān)政策。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的方法和手段，具體項目的優(yōu)化和完善。

　　1、嚴(yán)格申報審核，提高匯繳質(zhì)量。在辦稅服務(wù)廳受理年度申報審核的基礎(chǔ)上,實(shí)行實(shí)地分級審核制度，對一般企業(yè)由稅收管理員逐戶審核；中等企業(yè)和特殊行業(yè)由稅源科科長帶隊審核；

　　重點(diǎn)稅源戶和大額虧損戶，由分管副局長親自參加實(shí)地審核。通過層層把關(guān)，落實(shí)責(zé)任，源頭控管，提高企業(yè)所得稅申報的質(zhì)量。

　　2、完善企業(yè)所得稅日常管理的方式方法。一是嚴(yán)格企業(yè)所得稅征收方式，對于企業(yè)財務(wù)核算不健全，會計科目設(shè)臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企業(yè)所得稅;二是加強(qiáng)“銀行存款”和“現(xiàn)金”賬戶的管理，要求企業(yè)按照財務(wù)制度設(shè)臵和管理“銀行存款”和“現(xiàn)金”科目，控制現(xiàn)金交易量，杜絕企業(yè)坐支現(xiàn)金和資金體外循環(huán);三是加強(qiáng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整的管理，尤其對虧損企業(yè)，更要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收政策規(guī)定。

　　3、不斷拓展納稅評估的深度和廣度。對各季度申報虧損企業(yè)、零低稅額申報企業(yè)要在年度申報前逐戶評估，在實(shí)施評估的過程中，采取靈活機(jī)動評估方法，不僅就某一預(yù)警指標(biāo)分析而分析，而是將不同預(yù)警指標(biāo)結(jié)合起來進(jìn)行多角度、多時段綜合分析，同時輔以投入產(chǎn)出法、實(shí)地盤存法、耗電量法等行之有效的方法實(shí)施深度評估，達(dá)到增收降虧效果。

　　三、崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化。

　　企業(yè)所得稅涉及政策面寬、政策性強(qiáng)、政策變化較大，如何把稅收政策及時傳達(dá)給納稅人，使納稅人及時了解、正確運(yùn)用稅收政策是管理人員做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理事前宣傳的重要工作。作為管理人員，不但對稅收政策要全面掌握和正確的理解，

　　還要精通企業(yè)財務(wù)制度，把稅收政策和財務(wù)知識有機(jī)的結(jié)合起來，所以我局把所有業(yè)務(wù)骨干都充實(shí)到所得稅管理的隊伍中來，主要從申報征收，日常管理，評估檢查三個方面入手進(jìn)行管理。 日常管理是稅收管理人員的一項主要工作，是做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的關(guān)鍵，這項工作的好壞直接影響著企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量，決定著企業(yè)所得稅的及時足額入庫，因此，管理人員一是要切實(shí)加強(qiáng)對稅源的監(jiān)控和管理，建立重點(diǎn)稅源檔案。二是對每月經(jīng)營報表按不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)進(jìn)行分析對比，對同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)經(jīng)營成果出入較大的要及時地進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。三是對每個行業(yè)通過對典型業(yè)戶的跟蹤找出企業(yè)經(jīng)營規(guī)律，為管理工作提供參考數(shù)據(jù)。四是對企業(yè)提出或管理中發(fā)現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，如企業(yè)在經(jīng)營中人為調(diào)控利潤，至使稅款不能均衡入庫等�？傊�只有加強(qiáng)日常管理，才能為企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成奠定基礎(chǔ)。

　　四、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項的管理建議。

　　1、建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。明確崗位職責(zé)，建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，增強(qiáng)組織稅收收入工作的預(yù)見性和主動性，及時掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化以及稅款繳納情況，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理。首先，明確綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)所得稅稅源情況的統(tǒng)計、分析和上報工作；制定重點(diǎn)稅源企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；按要求報送重點(diǎn)稅源企業(yè)分析報

　　告和報表。其次，明確各稅源管理部門負(fù)責(zé)對企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、納稅能力等基本情況的信息收集、分析、調(diào)查反饋和落實(shí)工作；按行業(yè)、分戶建立規(guī)范的重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案；按月度、季度進(jìn)行跟蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)收入出現(xiàn)或?qū)⒁�出現(xiàn)異常情況時，及時分析原因，并將各類分析結(jié)果存入該企業(yè)檔案；按年對本轄區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營情況和稅收情況進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)所得稅收入的彈性分析、行業(yè)分析，并將相關(guān)分析報告存入企業(yè)檔案。

　　2、做好企業(yè)所得稅收入分析工作。按照州局要求認(rèn)真開展月度所得稅收入分析。規(guī)定稅源管理部門結(jié)合本轄區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的有關(guān)情況，對所控管的重點(diǎn)稅源企業(yè)月度入庫的企業(yè)所得稅與上年同期相比增減幅較大的及時分析成因，并于月度結(jié)束后的次月2日前將《企業(yè)所得稅收入分析表》報綜合業(yè)務(wù)科，并要求上報材料既要有具體的數(shù)據(jù)也要有客觀詳實(shí)的文字說明。

　　3、狠抓工作落實(shí)。明確要求各稅源管理部門注意收集企業(yè)的財務(wù)報表、所得稅申報表和注冊會計師審計報告，充分了解企業(yè)的情況，并利用歷年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)稅款、減免稅款、入庫稅款等情況，特別是企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真分析,監(jiān)督企業(yè)將應(yīng)入庫的稅款及時入庫。

　　五、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的其它建議。

企業(yè)所得報告11

　　大部分國家采取不止一類措施來促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權(quán)收入的稅收減免政策正在激增。

　　近日，歐盟公布了一項關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機(jī)之后，政府對有關(guān)促進(jìn)研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機(jī)的影響迫使政府部門重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟(jì)增長源。

　　報告指出，即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟(jì)體，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。

　　根據(jù)調(diào)查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類措施來促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有21個國家)，其次是財政補(bǔ)貼(有16個國家)，然后是加速折舊(有13個國家)。

　　關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的.稅種問題，報告指出，大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個國家基于社會繳款或個人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。11個歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件，這項法律將允許設(shè)在本國的企業(yè)為轉(zhuǎn)讓特定專利而取得的利潤申請較低的稅率。

　　報告關(guān)注這些稅收政策的實(shí)施對象。其中10個國家是針對中小企業(yè)，6個國家是針對成長期企業(yè)。在這10個國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設(shè)立了最高限額，并且在5個國家中，隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。

　　報告提供了研發(fā)稅收激勵措施排名。得分最高是法國針對成長期的創(chuàng)新型企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠，其次是挪威的研發(fā)抵免計劃，再次是丹麥的加速扣除。

企業(yè)所得報告12

　　企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告1

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準(zhǔn)確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

　　一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

　　20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%。虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

　　二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

　　行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%�？茖W(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

　　由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

　　（一）部分企業(yè)財務(wù)核算水平較低

　　不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。

　　（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。

　　有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。

　　（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

　　由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

　　經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準(zhǔn)則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢及稅收工作。

　�。ǘ�）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)

　　針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)所得稅日常征管

　　針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。

　　一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)。

　　二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執(zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告2

　　一、加大宣傳和輔導(dǎo)力度

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜接過渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項變化較多，需要納稅人要及時了解有關(guān)政策和辦理程序。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大宣傳和輔導(dǎo)力度，分行業(yè)、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報。

　　二、確認(rèn)好匯算清繳工作主體

　　新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例改變過去以獨(dú)立核算的三個條件來判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的做法，將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。同時考慮到個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，股東承擔(dān)無限責(zé)任，因此，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例將個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。企業(yè)所得稅納稅主體與舊稅法有很大不同，這就需要我們針對納稅人的具體情況明確匯算清繳的主體。

　　三、加強(qiáng)受理年度納稅申報后審核工作

　　認(rèn)真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點(diǎn)后，及時要求企業(yè)重新或補(bǔ)充申報。審核時應(yīng)對以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)納稅所得額的計算要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。堅持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算應(yīng)納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認(rèn)時間的.不同規(guī)避稅收。

　�。ǘ�）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應(yīng)著重對工資支出的合理性進(jìn)行判斷。具體按以下原則掌握：

　　一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。

　　二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

　　三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。

　　四是企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

　　五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。

　　對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。

　　一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。

　　二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。

　　實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時，還要考慮當(dāng)?shù)赝�行業(yè)職工平均工資水平。

　　（三）職工福利費(fèi)的稅前扣除。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費(fèi)的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費(fèi)的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進(jìn)行列支。

　�。ㄋ模�業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

　�。ㄎ澹┕�益性捐贈的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。實(shí)施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。20xx年，我國先后發(fā)生了南方冰雪災(zāi)害、四川地震，并成功舉辦了奧運(yùn)會，各個企業(yè)先后捐贈了不少財物，在審核時要重點(diǎn)審核捐贈是否真實(shí)，捐贈部門是否符合法定規(guī)定。

　　四、協(xié)調(diào)聯(lián)動做好匯總納稅企業(yè)的管理

　　要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享。總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財產(chǎn)損失。要建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

企業(yè)所得報告13

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20__〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20__年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　為順利實(shí)施“新法”，設(shè)立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個適應(yīng)新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的沖擊，使企業(yè)有時間調(diào)整經(jīng)營策略和采取應(yīng)變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應(yīng)的對策，降低實(shí)施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。

　　（一）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不利于我國市場經(jīng)濟(jì)地位的確立。我國加入 wto后，社會主義市場經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國家仍然不承認(rèn)我國市場經(jīng)濟(jì)的地位。原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系。wto是一個建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國際經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經(jīng)貿(mào)活動都有強(qiáng)制約束力。在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項，分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則。而我國現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達(dá)國家不承認(rèn)我國市場經(jīng)濟(jì)的地位，也與此有一定的關(guān)系。在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整，會影響我國市場經(jīng)濟(jì)地位的確立。

　�。ǘ�）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，不利于不同類型企業(yè)的公平競爭。

　　市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進(jìn)行公平競爭。但長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據(jù)對外開放發(fā)展的需要，堅持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是：對外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區(qū)，有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25％左右，也就是說，內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問題，這有悖于wto中關(guān)于市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。

　　兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時間的過渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負(fù)將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的`外商投資企業(yè)的稅收公平。

　　（三）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，不利于我國反避稅工作的開展。我國現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認(rèn)時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。

　�。ㄋ模┙o稅源監(jiān)控和稅務(wù)管理增大難度。由于存在一個優(yōu)惠過渡期，在一定時期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實(shí)行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時跟上，“新法”實(shí)施將難以取得社會滿意的效果。部分企業(yè)可能會濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。

　　針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：

　　（一）積極引導(dǎo)外資盡快了解和適應(yīng)“新法”的優(yōu)惠政策，以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式結(jié)合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門在優(yōu)惠過渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對政策的認(rèn)識和理解，幫助其根據(jù)國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營、轉(zhuǎn)移投資。

　�。ǘ�）加強(qiáng)納稅評估，加大反避稅力度。兩法合并后過渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負(fù)差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進(jìn)一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經(jīng)濟(jì)全球化對跨國公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎(chǔ)上，定期進(jìn)行稅務(wù)審計，認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評估和審計；要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報收集和交換的專門機(jī)構(gòu)，研究制定《情報交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報交換程序，適時擴(kuò)大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國際上著名跨國企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫，并及時對信息進(jìn)行分析、處理，提供給有關(guān)部門，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價企業(yè)調(diào)整定價時有可靠依據(jù)，切實(shí)提高反避稅能力�！靶路ā笔┬泻螅�在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負(fù)上升，其避稅手法將會多樣化；不僅會利用“轉(zhuǎn)讓定價”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤，還會采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評估、反避稅審計和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。

　�。ㄈ�）要重視運(yùn)用信息技術(shù)監(jiān)控優(yōu)惠過渡期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況。實(shí)施“新法”，除要開發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設(shè)加強(qiáng)對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能，以利稅收管理員及時跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復(fù)或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，還要及時在中國稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。

　�。ㄋ模┮�抓緊創(chuàng)新“法人所得稅”征管模式。內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費(fèi)資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進(jìn)，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實(shí)行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據(jù)現(xiàn)有國地稅的征管（稽查）資料對所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級和稅源大小）進(jìn)行排隊，對企業(yè)實(shí)行分類管理；三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門審查企業(yè)納稅申報的真實(shí)性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。

　�。ㄎ澹�廣泛、深入、扎實(shí)做好稅法宣傳，抓緊、抓好干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)。做好稅法宣傳，是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。

　　為使“新法”順利實(shí)施，避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。

企業(yè)所得報告14

　　我企業(yè)在 20xx(稅款所屬期為20xx年1月至20xx年12月)年期間，按月進(jìn)行了個稅申報，現(xiàn)對于xx地稅的疑問進(jìn)行自查。

　　1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)個人所得稅實(shí)際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報數(shù)據(jù)核對不一致，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報，有漏報的現(xiàn)象存在。原因：

　�、� 因我企業(yè)會計人員調(diào)動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識淺薄，有漏報人員的現(xiàn)象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

　�、� 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的`把部份成本記入了工資薪金所得，導(dǎo)致工資薪金的增加969342.02元(如需證實(shí)，xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。

　　2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計稅申報，并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

　　3、我企業(yè)會計相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會計知識及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)，并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報，并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項辦理， 并定按其要求做好相關(guān)納稅申報的工作。

企業(yè)所得報告15

　　目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來一定壓力。

　　一、稅收政策上存在的幾個難點(diǎn)

　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時間和相應(yīng)的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時間還是按每次實(shí)際付款時間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定存在一定困難。

　　2、預(yù)提所得稅的計稅依據(jù)界定難。

　�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑�九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實(shí)、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

　　⑵成本確定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購該項股權(quán)時該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、預(yù)提所得稅的申報和征收界定難�！抖惙ā返谌�十七條、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí)，由納稅人自行申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報也很難做到。

　　4、預(yù)提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當(dāng)?shù)氐怯涀�冊，也沒有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

　　二、日常稅收征管中遇到的幾個問題

　　1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。

　　2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)�。更有甚者，將�?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。

　　3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

　　4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。

　　三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施

　　鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過實(shí)施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務(wù)、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

　　1、擴(kuò)大監(jiān)控面，強(qiáng)化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴(kuò)大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。

　　2、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實(shí)報稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。

　　3、動靜結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報的真實(shí)性、及時性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對預(yù)提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進(jìn)行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動態(tài)管理的延伸。

　　4、交換情報，加大評估和檢查的'工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)對有疑點(diǎn)或有異常的支付項目逐級實(shí)施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評估與實(shí)地評估相結(jié)合，立足日常評估與匯繳相結(jié)合，立足評估與稽查相結(jié)合，立足評估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報信息不實(shí)問題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。

　　5、部門協(xié)調(diào)，開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補(bǔ)，及時獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。

　　6、優(yōu)化服務(wù)，營造和諧互動的征納關(guān)系。對外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內(nèi)，加強(qiáng)干部的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

　　7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時間；支付特許權(quán)使用費(fèi)的計稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。

企業(yè)所得報告16

　　企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報告怎么寫

　　企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報告怎么寫

　　一，介紹企業(yè)的情況(地理位置，注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))。

　　二，自查報告(按照稅務(wù)所列提綱自查，有問題列示出來)。

　　三，如果沒有查到稅務(wù)要求的問題，說明原因。 格式： 通過自查，我公司xx年xx月的費(fèi)用(成本)稅前扣除不規(guī)范，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)稅所得額，具體數(shù)目如下：......。一定要往輕了寫，找好理由。補(bǔ)充幾點(diǎn)：一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況，更類似于情況說明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報告的具體日期。有的時候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題，就口頭通知你寫個自查報告就可以。

　　大概的格式：

　　“自查報告”第一行居中，然后第二行開始：列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

　　然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

　　如果是稅務(wù)局發(fā)的`函，還要在那個上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報告，如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了，如果他認(rèn)為你的自查報告不合理，則會到貴公司進(jìn)行查賬。 若是正常的，也可以這樣：xx市國稅局:

　　我是xxx有限公司,成立于xx年x月,,在xx年x月--xx年x月實(shí)現(xiàn)銷售收入xx,,銷項稅xx,進(jìn)項稅xx,實(shí)際稅負(fù)率xx,,,經(jīng)自查,一切情況正常.

　　xx有限公司

　　xx年xx月

　　企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報告怎么寫

　　一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))

　　二.自查報告(按照稅務(wù)所列提綱自查,有問題列示出來)

　　三.如果沒有查到稅務(wù)要求的問題,說明原因.

　　四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.

企業(yè)所得報告17

　　根據(jù)《自治區(qū)國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問題的調(diào)研通知》（新國稅所便函〔20xx〕3號）要求，我科應(yīng)對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進(jìn)行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：

　　一．加強(qiáng)所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔20xx〕88號），加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅。我們認(rèn)為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項目實(shí)施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，對企業(yè)所得稅管理項目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

　　現(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個方面進(jìn)行總結(jié)。

　　分類管理：目前科室內(nèi)尚未對企業(yè)所得稅企業(yè)實(shí)施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對特殊企業(yè)和事項管理實(shí)施了分類管理。對匯總納稅企業(yè)管理，我科對執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的.企業(yè)中總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了核實(shí)，對我局征管系統(tǒng)內(nèi)前期登記有誤的信息進(jìn)行清理，向征收管理科提供了總分支機(jī)構(gòu)名單，對無法提供分配表的企業(yè)實(shí)施就地納稅管理。對事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理，上年度根據(jù)綜合業(yè)務(wù)科的安排，對民辦教育機(jī)構(gòu)（學(xué)校、糼兒院等）進(jìn)行核實(shí)，責(zé)令這些機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實(shí)施對企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行調(diào)查審批。異常申報企業(yè)管理，根據(jù)征管質(zhì)量提供的異常數(shù)據(jù)信息，作為案頭分析的基礎(chǔ)信息，開展日常檢查與納稅評估。

　　優(yōu)化服務(wù)：及時向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實(shí)施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行宣傳。如：今年匯算清繳期內(nèi)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時間與相關(guān)科室聯(lián)系反應(yīng)，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實(shí)最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。

　　核實(shí)稅基：根據(jù)我局對收入管理的要求，及時加強(qiáng)與企

　　業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)招商局等政策部門的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷，加強(qiáng)與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對企業(yè)注銷清算進(jìn)行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進(jìn)行注銷清算。

　　完善匯繳：根據(jù)匯算相關(guān)的要求，及局內(nèi)匯算清繳工作的個體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點(diǎn)，在匯算清繳所得稅審核時，對企業(yè)申報疑點(diǎn)信息，填報資料進(jìn)行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯誤及申報疑難點(diǎn)，督促規(guī)范企業(yè)準(zhǔn)確申報年度企業(yè)所得稅。如：我科新通達(dá)有限公司在企業(yè)所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業(yè)財務(wù)人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項目利得未進(jìn)行調(diào)整及納稅申報，及時向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規(guī)定后，企業(yè)自查年度匯算補(bǔ)充申報，繳納企業(yè)所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度匯算申報問題，及時提醒企業(yè)進(jìn)行自查重新申報，對提高企業(yè)申報準(zhǔn)備性及規(guī)范企業(yè)年度匯算起至了一定的作用。

　　強(qiáng)化評估：納稅評估結(jié)合稅收征管質(zhì)量工作，通過相關(guān)的預(yù)警信息及企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅的信息交換與比對，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評估。如：根據(jù)通過地稅局取得了營業(yè)稅相關(guān)

　　數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發(fā)揮了重要的作用。

　　但在應(yīng)該看到目前科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理僅僅停留在初級階段，后續(xù)管理尚存在很多的問題�？偨Y(jié)經(jīng)驗，只有提高企業(yè)所得稅管理工作的理念，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部聯(lián)系，加強(qiáng)稅收管理人員的財務(wù)知識，稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)學(xué)習(xí)，系統(tǒng)性的加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，將企業(yè)所得稅管理與稅收征管質(zhì)量與納稅評估工作結(jié)合起來，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的水平才能有質(zhì)的提高，才能符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔20xx〕88號）的要求。好的經(jīng)驗作法，企業(yè)所稅后續(xù)管理政策宣傳輔導(dǎo)，我局制作了新辦企業(yè)一碟通，通過新辦環(huán)節(jié)第一時間，向企業(yè)財務(wù)人員宣傳有關(guān)稅收政策法規(guī)，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業(yè)宣傳最新的政策法規(guī)，對企業(yè)提出的涉稅難點(diǎn)問題，及時溝通相關(guān)部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導(dǎo)會，輔導(dǎo)納稅人匯算清繳申報，通過審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)錯誤，規(guī)范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題，指出企業(yè)財務(wù)核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業(yè)整改，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算，提高企業(yè)稅法遵從度。通過相關(guān)政策熱點(diǎn)等的調(diào)研，了解企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，政策法規(guī)與企業(yè)操作執(zhí)行中可能存在的

　　問題，企業(yè)對相關(guān)政策意見和建議，收集整理進(jìn)行研討上報為政策制定提供參考。

　　目前管理中存在的問題：

　　1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。

　　2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒有進(jìn)行廣泛的輔導(dǎo)，稅收管理人員對分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經(jīng)驗積累。

　　3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

　　4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無法提供準(zhǔn)確的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并無法進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析對比。

　　二、崗位設(shè)置、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化 此項工作超出稅收管理部門職責(zé)，建議我局進(jìn)行對企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權(quán)限和工作流程進(jìn)行探討，形成相關(guān)的規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化。

　　三、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項的管理建議

　　目前的《企業(yè)所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業(yè)、②房地產(chǎn)業(yè)、③電力業(yè)、④建筑業(yè)、⑤鋼鐵業(yè)、⑥煙草業(yè)、⑦餐飲業(yè)，七個行業(yè)。稅收管理人員未進(jìn)行全面的有組織的學(xué)習(xí)，對相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理尚缺乏相應(yīng)的知識和水平。建議立即下發(fā)相關(guān)文件書籍并組織學(xué)習(xí)。建議制定其它

企業(yè)所得報告18

　　對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調(diào)研報告

　　企業(yè)“長虧不倒”是一個十分令人困惑的現(xiàn)象，“長虧不倒”企業(yè)所得稅的征管是納稅評估和檢查的重點(diǎn)對象，分析“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題及其原因，并提出加強(qiáng)這類企業(yè)所得稅征管的建議，對企業(yè)所得稅的征管有著重要意義。

　　一、“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管存在的主要問題

　　1.采用“障眼法”，私設(shè)“小金庫”。許多企業(yè)設(shè)置兩套賬，對正常的業(yè)務(wù)收入，需開發(fā)票的記a賬，不需開發(fā)票的記b賬，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控；將銷售次品收入、副產(chǎn)收入、邊角廢料收入、固定資產(chǎn)變價收入等收入存入“小金庫”；有關(guān)部門的返回收入不入賬，如保險公司的無賠優(yōu)待款、銀行匯票保證金利息收入、環(huán)保費(fèi)返回收入、代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入及對外投資、聯(lián)營的投資收益等等。

　　2.亂列費(fèi)用，虛增成本。亂列費(fèi)用。主要表現(xiàn)為七種形式：（1）將應(yīng)該資本化的利息進(jìn)入財務(wù)費(fèi)用；（2）在管理費(fèi)用中列支私人生活費(fèi)用，如列支私人汽車的養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)，小孩學(xué)費(fèi)、員工手機(jī)費(fèi)等；（3）分解業(yè)務(wù)招待費(fèi)，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分解為差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會議費(fèi)等，成為企業(yè)“合理避稅”的熱點(diǎn)；（4）董事會費(fèi)、會議費(fèi)，不據(jù)實(shí)列支，以領(lǐng)代報；（5）工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)重復(fù)列支；（6）濫列差旅費(fèi)，亂報出差天數(shù)，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過濫，采取在支付工資或銷售提成時報銷差旅費(fèi)的做法等，達(dá)到員工少繳個人所得稅，企業(yè)少繳企業(yè)所得稅的目的；（7）虛列工資費(fèi)用或虛報職工人數(shù)，若平均工資未達(dá)到稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在工資表上不寫合計數(shù)，先要職工簽字，再將差額補(bǔ)上，或者利用銀行代發(fā)工資，將差額付出，掛業(yè)主及親屬姓名。

　　3.利用庫存商品，虛增成本。主要表現(xiàn)為九種形式：（1）虛假庫存。賬面只記進(jìn)貨，不記銷售，這樣導(dǎo)致存貨增加；企業(yè)將大量現(xiàn)金收入不開票入賬作收入，使銷售成本無法結(jié)轉(zhuǎn)，只能長期反映在存貨中，形成虛假庫存。（2）虛增預(yù)提生產(chǎn)成本。（3）高轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。少留期末在產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，以隱蔽方式截留利潤，減少應(yīng)納所得稅。（4）不辦理入庫手續(xù)，從生產(chǎn)車間直接銷售，少報銷售收入。（5）白條入賬。（6）濫用暫估入賬�；蛟鲁醪挥眉t字沖銷原來的估價入賬，等發(fā)票到時重復(fù)入賬，虛增原材料；或月初不用紅字沖銷原來的估價入賬，永遠(yuǎn)等不到發(fā)票到來，虛增原材料。（7）以購代耗。購進(jìn)材料時，未使用便記入成本、費(fèi)用，所附原始憑證為購貨發(fā)票。（8）不用或少用以領(lǐng)代耗車間領(lǐng)用的材料，記入成本費(fèi)用，采用不作退料或假退料的辦法虛增成本，多出來的材料形成賬外物資，形成“小金庫”。（9）材料假出庫。企業(yè)為了減少利潤，在每年的12月份，由車間辦理領(lǐng)料手續(xù)，填制領(lǐng)料單，而實(shí)際并未領(lǐng)料，進(jìn)行空轉(zhuǎn)，或者以原材料抵償債務(wù)。

　　4.偷梁換柱，高估資產(chǎn)，多攤費(fèi)用。（1）混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念。故意混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念，將固定資產(chǎn)作為低值易耗品一次攤銷，造成多列費(fèi)用。（2）未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制發(fā)票的固定資產(chǎn)所計提的折舊在所得稅前扣除。以固定資產(chǎn)入賬時所附原始憑證，或僅憑內(nèi)部憑證入賬，直接計提折舊，并且在稅前列支。（3）不遵循歷史成本原則，多提折舊，多攤費(fèi)用。納稅人購買的例如轎車、房屋和機(jī)器設(shè)備等，不按規(guī)定計提折舊或攤銷。而有的納稅人卻與評估機(jī)構(gòu)串通一氣，故意高估資產(chǎn)價值，以達(dá)到多提折舊，多攤費(fèi)用的目的。

　　5.移花接木，利用往來賬目，不記收入掛往來，虛列成本記往來。（1）利用預(yù)收（付）賬款賬戶，不記收入掛往來，使企業(yè)年末預(yù)收（付）賬款有大量貸方余額；如果企業(yè)的收入很少，費(fèi)用很大，企業(yè)可能會采用“移花接木”的手法，把業(yè)務(wù)收入的原始憑證更改為借入資金的憑證，然后再以還款名義轉(zhuǎn)移資金。（2）利用其他應(yīng)收款賬戶，一是費(fèi)用掛賬，企業(yè)為了增加當(dāng)年利潤，先把費(fèi)用掛起來；或把一些違規(guī)的費(fèi)用或暫時未能取得發(fā)票的費(fèi)用放在這個科目，通過記賬憑證，尋找時機(jī)通過轉(zhuǎn)賬憑證，一次性或分次將違規(guī)費(fèi)用正式計入公司的成本、費(fèi)用。二是個人投資者長期借款不還，轉(zhuǎn)移利潤。三是以借款的名義發(fā)放獎金；四是利用向關(guān)聯(lián)公司的借款，多列、虛列財務(wù)費(fèi)用。（3）應(yīng)收賬款的三個對沖，一是違反企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)收賬款貸方余額與借方余額對沖，故意隱瞞有大量預(yù)收賬款的事實(shí)。二是應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款對沖，隱瞞銷售收入，兩頭在外的企業(yè)最為明顯。三是主營業(yè)務(wù)成本與應(yīng)收賬款對沖，虛增成本。

　　二、造成“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管漏洞的主要原因

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理上的'原因。（1）只重增值稅管理，不重所得稅管理。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，要求高。而基層國稅務(wù)機(jī)關(guān)這幾年接觸企業(yè)所得稅不多，認(rèn)為企業(yè)所得稅稅源小，沒有把它看成是稅收新的增長點(diǎn)，沒有把它與增值稅同等視之。有相當(dāng)部分的稅務(wù)干部對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識知之甚少，業(yè)務(wù)不熟，這種只重增值稅 管理，不重所得稅管理，不利于企業(yè)所得稅的征管。（2）稅務(wù)部門征管信息不暢，征管效率不高。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源及時組織征管，形成漏洞。（3）來自外部的干擾。在一些地方政府出于地方短期利益違背國家政策，對一些企事業(yè)單位實(shí)行所謂的重點(diǎn)保護(hù)，用行政命令方式干預(yù)對這些單位違法行為的查處，甚至對一些單位的正常檢查也需經(jīng)當(dāng)?shù)卣�府的批�?zhǔn)。其次，來自不良社會力量的影響。拋棄社會責(zé)任，追求一種可視利益，滿足現(xiàn)時需求，這種力量并非是簡單的個體，而是有著盤根錯節(jié)的人際關(guān)系、復(fù)雜的社會背景，是以人際關(guān)系為媒介，以金錢為紐帶，以實(shí)現(xiàn)即得利益為目標(biāo)的社會群體，以至于少部分國家公職人員也依附或“服務(wù)”于這種勢力，使一些非法行為游離于政府行政行為的監(jiān)管之外，個別稅務(wù)工作人員也深受影響。（4）納稅人或扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)、核算權(quán)上收，而稅務(wù)機(jī)關(guān)無力應(yīng)對。近年來，一些高收入行業(yè)、壟斷部門的所屬分支機(jī)構(gòu)紛紛上收、核算權(quán)紛紛集中。一是不利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的源頭控管、精細(xì)化管理，因為最熟悉情況、最能及時發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)被晾在一邊。二是其總部或集中核算地往往駐在大中城市，經(jīng)濟(jì)相對優(yōu)越，稅收管理環(huán)境相對寬松。集中后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往無大的作為，這些納稅人則有恃無恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太廣、內(nèi)容太復(fù)雜，集中地的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以管到位。

　　2.納稅人的原因。（1）“偷逃稅”違法行為與承擔(dān)風(fēng)險不對稱。在一些發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)部門會隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃稅的動機(jī)。（2）依法納稅意識相對淡薄。納稅人和扣繳義務(wù)人主觀上依然存在著隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。

　　3.社會的原因。（1）社會評價體系被人為扭曲。偷逃企業(yè)所得稅的一個重要因素與當(dāng)今人為扭曲的社會評價體系不無關(guān)系。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認(rèn)為捐贈比納稅更有價值和意義；其次，沒有形成“偷稅可恥、人人喊打”的社會輿論氛圍，周圍人也并不因此視他人的誠信記錄不好，不與之交往，或斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要誰有偷逃稅行為，不但其在經(jīng)營上會因此受阻，而且行為會受到公眾的鄙視。（2）銀行結(jié)算制度改革的滯后是當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中最大的黑洞。主要是現(xiàn)行制度為納稅人大量的購銷業(yè)務(wù)提供了體外循環(huán)的渠道。從我們查獲的案件中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)特別是私營性質(zhì)的企業(yè)，除在商業(yè)銀行或信用社有一個不得不存在的名義結(jié)算基本戶外，多頭、多人開戶的現(xiàn)象比比皆是，而這些儲蓄戶頭根據(jù)現(xiàn)行的儲蓄賬戶管理辦法可以結(jié)算進(jìn)出各種類型、額度和同城異地的資金，使大量經(jīng)營性資金的循環(huán)可以脫離企業(yè)財會而達(dá)到相同的目的。除了報表上的銷售因為需要增值稅發(fā)票，能以基本結(jié)算戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算外，其他部分則通過儲蓄賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或是現(xiàn)金結(jié)算。

　　三、加強(qiáng)對長虧不倒企業(yè)所得稅征管的建議

　　1.加強(qiáng)企業(yè)所得稅日常監(jiān)管，預(yù)防偷逃所得稅行為的發(fā)生。一是加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)稅收入方面的日常測算，重視往來賬戶的監(jiān)督，借助信息網(wǎng)絡(luò)加大對發(fā)票往來開具的監(jiān)控力度。二是加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，嚴(yán)格報批制度。三是加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，注意發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)查外調(diào)，查清企業(yè)虛假賬務(wù)處理。四是加強(qiáng)對匯總繳納企業(yè)所得稅成員單位的延伸監(jiān)管，將報賬制單位一并納入管理。五是加快信息制度改革，完善計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。爭取早日與各相關(guān)部門的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到資源共享。

　　2.依法嚴(yán)肅鑒定企業(yè)征收方式，對賬證不全，不能正確核算應(yīng)納稅所得額的中小企業(yè)，嚴(yán)格核定征收，合理確定分行業(yè)應(yīng)稅所得率，科學(xué)核定應(yīng)納稅所得額，督促引導(dǎo)企業(yè)向查賬征收管理轉(zhuǎn)變。

　　3.強(qiáng)化對企業(yè)所得稅的稽查，加大對偷逃稅的懲處力度。要敢于破除“人情稅”、“關(guān)系稅”，堅持依法納稅，堅持依照《征管法》有關(guān)規(guī)定，對查處的偷稅款及罰款久拖不交的企業(yè)，采取強(qiáng)制措施，依法堅決催繳入庫；對大案要案，按照法律程序移送司法機(jī)關(guān)并對偷稅者予以重罰，對法人代表和財務(wù)人員追究法律責(zé)任，讓其付出高額“偷稅成本”。

　　4.著力提高稅務(wù)人員的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)和計算機(jī)操作水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注重對企業(yè)所得稅有關(guān)政策的宣傳解釋，及時做好企業(yè)所得稅納稅輔導(dǎo)工作，下大力舉辦企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，多渠道發(fā)放納稅輔導(dǎo)資料，切實(shí)提高企業(yè)辦稅員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。切實(shí)解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與人員不能發(fā)現(xiàn)問題，有些雖發(fā)現(xiàn)了問題卻不能解決問題；納稅人無主觀故意原因造成財務(wù)核算不健全，納稅申報不全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，稅務(wù)人員不能及時發(fā)現(xiàn)和進(jìn)行正確輔導(dǎo)，或者對納稅人主觀故意不能甄別而處理不當(dāng)?shù)膯栴}。

　　5.盡快建立并積極推行個人信用制度。首先，建立完善儲蓄存款實(shí)名制，通過建立健全個人賬戶體制，將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入個人實(shí)名賬戶，并借助稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。其次，實(shí)行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。再次，建議盡快頒布實(shí)施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對個人賬戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。

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