財務管理辦法

財務管理辦法1

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范證券公司、證券投資咨詢機構及其他財務顧問機構從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務活動，保護投資者的合法權益，促進上市公司規(guī)范運作，維護證券市場秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 上市公司并購重組財務顧問業(yè)務是指為上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購等對上市公司股權結構、資產(chǎn)和負債、收入和利潤等具有重大影響的并購重組活動提供交易估值、方案設計、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務。

　　經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）核準具有上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格的證券公司、證券投資咨詢機構或者其他符合條件的財務顧問機構（以下簡稱財務顧問），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務。

　　未經(jīng)中國證監(jiān)會核準，任何單位和個人不得從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務。

　　第三條 財務顧問應當遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，誠實守信，勤勉盡責，對上市公司并購重組活動進行盡職調查，對委托人的申報文件進行核查，出具專業(yè)意見，并保證其所出具的意見真實、準確、完整。

　　第四條 財務顧問的委托人應當依法承擔相應的責任，配合財務顧問履行職責，并向財務顧問提供有關文件及其他必要的信息，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　財務顧問履行職責，不能減輕或者免除委托人、其他專業(yè)機構及其簽名人員的責任。

　　第五條 中國證監(jiān)會依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對財務顧問實行資格許可管理，對財務顧問及其負責并購重組項目的簽名人員（以下簡稱財務顧問主辦人）的執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督管理。

　　中國證券業(yè)協(xié)會依法對財務顧問及其財務顧問主辦人進行自律管理。

　　第二章 業(yè)務許可

　　第六條 證券公司從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務，應當具備下列條件：

　�。ㄒ唬┕�司凈資本符合中國證監(jiān)會的規(guī)定；

　�。ǘ�）具有健全且運行良好的內部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風險控制和內部隔離制度；

　　（三）建立健全的盡職調查制度，具備良好的項目風險評估和內核機制；

　�。ㄋ模┕�司財務會計信息真實、準確、完整；

　�。ㄎ澹┕�司控股股東、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。�六）財務顧問主辦人不少于5人；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第七條 證券投資咨詢機構從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務，應當具備下列條件：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)取得中國證監(jiān)會核準的證券投資咨詢業(yè)務資格；

　�。ǘ�）實繳注冊資本和凈資產(chǎn)不低于人民幣500萬元；

　�。ㄈ�）具有健全且運行良好的內部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風險控制和內部隔離制度；

　�。ㄋ模┕�司財務會計信息真實、準確、完整；

　�。ㄎ澹┛毓晒蓶|、實際控制人在公司申請從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格前一年未發(fā)生變化，信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。�六）具有2年以上從事公司并購重組財務顧問業(yè)務活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近2年每年財務顧問業(yè)務收入不低于100萬元；

　�。ㄆ撸┯凶C券從業(yè)資格的人員不少于20人，其中，具有從事證券業(yè)務經(jīng)驗3年以上的人員不少于10人，財務顧問主辦人不少于5人；

　�。ò耍┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第八條 其他財務顧問機構從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務，除應當符合前條第（二）至（四）項及第（七）項的條件外，還應當具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂�3年以上從事公司并購重組財務顧問業(yè)務活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近3年每年財務顧問業(yè)務收入不低于100萬元；

　　（二）董事、高級管理人員應當正直誠實，品行良好，熟悉證券法律、行政法規(guī)，具有從事證券市場工作3年以上或者金融工作5年以上的經(jīng)驗，具備履行職責所需的經(jīng)營管理能力；

　　（三）控股股東、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。ㄋ模┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　資產(chǎn)評估機構、會計師事務所、律師事務所或者相關人員從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務，應當另行成立專門機構。

　　第九條 證券公司、證券投資咨詢機構和其他財務顧問機構有下列情形之一的，不得擔任財務顧問：

　�。ㄒ唬┳罱�24個月內存在違反誠信的不良記錄；

　�。ǘ�）最近24個月內因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分；

　�。ㄈ�）最近36個月內因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調查。

　　第十條 財務顧問主辦人應當具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂凶C券從業(yè)資格；

　�。ǘ�）具備中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務經(jīng)歷；

　�。ㄈ�）參加中國證監(jiān)會認可的財務顧問主辦人勝任能力考試且成績合格；

　　（四）所任職機構同意推薦其擔任本機構的財務顧問主辦人；

　　（五）未負有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆眨?/p>

　　（六）最近24個月無違反誠信的不良記錄；

　　（七）最近24個月未因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分；

　�。ò耍┳罱�36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十一條 證券公司、證券投資咨詢機構和其他財務顧問機構申請從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格，應當提交下列文件：

　　（一）申請報告；

　�。ǘ�）營業(yè)執(zhí)照復印件和公司章程；

　　（三）董事長、高級管理人員及并購重組業(yè)務負責人的簡歷；

　�。ㄋ模┓�合本辦法規(guī)定條件的財務顧問主辦人的證明材料；

　�。ㄎ澹╆P于公司控股股東、實際控制人信譽良好和最近3年無重大違法違規(guī)記錄的說明；

　　（六）公司治理結構和內控制度的說明，包括公司風險控制、內部隔離制度及內核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)具有從事證券業(yè)務資格的會計師事務所審計的公司最近2年的財務會計報告；

　�。ò耍┞蓭煶鼍叩姆�律意見書；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十二條 證券投資咨詢機構申請從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應當提交下列文件：

　　（一）中國證監(jiān)會核準的證券投資咨詢業(yè)務許可證復印件；

　　（二）從事公司并購重組財務顧問業(yè)務2年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近2年每年財務顧問業(yè)務收入不低于100萬元的證明文件，包括相關合同和納稅證明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十三條 其他財務顧問機構申請從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應當提交下列文件：

　　（一）從事公司并購重組財務顧問業(yè)務3年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近3年每年財務顧問業(yè)務收入不低于100萬元的證明文件，包括相關合同和納稅證明；

　�。ǘ�）董事、高級管理人員符合本辦法規(guī)定條件的說明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十四條 財務顧問申請人應當提交有關財務顧問主辦人的下列證明文件：

　�。ㄒ唬┳C券從業(yè)資格證書；

　　（二）中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務經(jīng)歷的證明文件；

　　（三）中國證監(jiān)會認可的財務顧問主辦人勝任能力考試且成績合格的證書；

　�。ㄋ模┴攧疹檰柹暾埲送扑]其擔任本機構的財務顧問主辦人的推薦函；

　�。ㄎ澹┎淮嬖跀�(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆盏恼f明；

　�。�六）最近24個月無違反誠信的不良記錄的說明；

　�。ㄆ撸┳罱�24個月未受到行業(yè)自律組織的紀律處分的說明；

　�。ò耍┳罱�36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰的說明；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十五條 財務顧問申請人應當保證申請文件真實、準確、完整。申請期間，文件內容發(fā)生重大變化的，財務顧問申請人應當自變化之日起5個工作日內向中國證監(jiān)會提交更新資料。

　　第十六條 中國證監(jiān)會對財務顧問申請人的上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格申請進行審查、做出決定。

　　中國證監(jiān)會及時公布和更新財務顧問及其財務顧問主辦人的名單。

　　第十七條 證券公司、證券投資咨詢機構或者其他財務顧問機構受聘擔任上市公司獨立財務顧問的，應當保持獨立性，不得與上市公司存在利害關系；存在下列情形之一的，不得擔任獨立財務顧問：

　�。ㄒ唬┏钟谢蛘咄ㄟ^協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達到或者超過5%，或者選派代表擔任上市公司董事；

　　（二）上市公司持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有財務顧問的股份達到或者超過5%，或者選派代表擔任財務顧問的董事；

　�。ㄈ�）最近2年財務顧問與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關系、相互提供擔保，或者最近一年財務顧問為上市公司提供融資服務；

　�。ㄋ模┴攧疹檰柕亩�事、監(jiān)事、高級管理人員、財務顧問主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責的情形；

　�。ㄎ澹┰诓①徶亟M中為上市公司的交易對方提供財務顧問服務；

　　（六）與上市公司存在利害關系、可能影響財務顧問及其財務顧問主辦人獨立性的其他情形。

　　第十八條 上市公司并購重組活動涉及公開發(fā)行股票的，應當按照有關規(guī)定聘請具有保薦資格的證券公司從事相關業(yè)務。

　　第三章 業(yè)務規(guī)則

　　第十九條 財務顧問從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務，應當履行以下職責：

　�。ㄒ唬┙邮懿①徶亟M當事人的委托，對上市公司并購重組活動進行盡職調查，全面評估相關活動所涉及的風險；

　�。ǘ�）就上市公司并購重組活動向委托人提供專業(yè)服務，幫助委托人分析并購重組相關活動所涉及的法律、財務、經(jīng)營風險，提出對策和建議，設計并購重組方案，并指導委托人按照上市公司并購重組的相關規(guī)定制作申報文件；

　�。ㄈ�）對委托人進行證券市場規(guī)范化運作的輔導，使其熟悉有關法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，充分了解其應承擔的義務和責任，督促其依法履行報告、公告和其他法定義務；

　�。ㄋ模┰趯ι鲜泄�司并購重組活動及申報文件的真實性、準確性、完整性進行充分核查和驗證的`基礎上，依據(jù)中國證監(jiān)會的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┙邮芪�托人的委托，向中國證監(jiān)會報送有關上市公司并購重組的申報材料，并根據(jù)中國證監(jiān)會的審核意見，組織和協(xié)調委托人及其他專業(yè)機構進行答復；

　�。�六）根據(jù)中國證監(jiān)會的相關規(guī)定，持續(xù)督導委托人依法履行相關義務；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十條 財務顧問應當與委托人簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權利和義務，就委托人配合財務顧問履行其職責的義務、應提供的材料和責任劃分、雙方的保密責任等事項做出約定。財務顧問接受上市公司并購重組多方當事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。

　　接受委托的，財務顧問應當指定2名財務顧問主辦人負責，同時，可以安排一名項目協(xié)辦人參與。

　　第二十一條 財務顧問應當建立盡職調查制度和具體工作規(guī)程，對上市公司并購重組活動進行充分、廣泛、合理的調查，核查委托人提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，對委托人披露的內容進行獨立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與委托人披露的內容不存在實質性差異。

　　委托人應當配合財務顧問進行盡職調查，提供相應的文件資料。委托人不能提供必要的材料、不配合進行盡職調查或者限制調查范圍的，財務顧問應當終止委托關系或者相應修改其結論性意見。

　　第二十二條 財務顧問利用其他證券服務機構專業(yè)意見的，應當進行必要的審慎核查，對委托人提供的資料和披露的信息進行獨立判斷。

　　財務顧問對同一事項所作的判斷與其他證券服務機構的專業(yè)意見存在重大差異的，應當進一步調查、復核，并可自行聘請相關專業(yè)機構提供專業(yè)服務。

　　第二十三條 財務顧問應當采取有效方式對新進入上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員、控股股東和實際控制人的主要負責人進行證券市場規(guī)范化運作的輔導，包括上述人員應履行的責任和義務、上市公司治理的基本原則、公司決策的法定程序和信息披露的基本要求，并對輔導結果進行驗收，將驗收結果存檔。驗收不合格的，財務顧問應當重新進行輔導和驗收。

　　第二十四條 財務顧問對上市公司并購重組活動進行盡職調查應當重點關注以下問題，并在專業(yè)意見中對以下問題進行分析和說明：

　�。ㄒ唬┥婕吧鲜泄�司收購的，擔任收購人的財務顧問，應當關注收購人的收購目的、實力、收購人與其控股股東和實際控制人的控制關系結構、管理經(jīng)驗、資信情況、誠信記錄、資金來源、履約能力、后續(xù)計劃、對上市公司未來發(fā)展的影響、收購人的承諾及是否具備履行相關承諾的能力等事項；因國有股行政劃轉或者變更、在同一實際控制人控制的不同主體之間轉讓股份、繼承取得上市公司股份超過30%的，收購人可免于聘請財務顧問；

　�。ǘ�）涉及對上市公司進行要約收購的，收購人的財務顧問除關注本條第（一）項所列事項外，還應當關注要約收購的目的、收購人的支付方式和支付條件、履約能力、是否將導致公司退市、對收購完成后剩余中小股東的保護機制是否適當?shù)仁马棧?/p>

　　收購人公告要約收購報告書摘要后15日內未能發(fā)出要約的，財務顧問應當督促收購人立即公告未能如期發(fā)出要約的原因及中國證監(jiān)會提出的反饋意見；

　�。ㄈ�）涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，財務顧問應當關注重組目的、重組方案、交易定價的公允性、資產(chǎn)權屬的清晰性、資產(chǎn)的完整性、重組后上市公司是否具備持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力、盈利預測的可實現(xiàn)性、公司經(jīng)營獨立性、重組方是否存在利用資產(chǎn)重組侵害上市公司利益的問題等事項；

　　（四）涉及上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，財務顧問應當關注本次發(fā)行的目的、發(fā)行方案、擬購買資產(chǎn)的估值分析及定價的公允性、擬購買資產(chǎn)的完整性、獨立性、盈利能力、對上市公司影響的量化分析、擬發(fā)行股份的定價模式、中小股東合法權益是否受到侵害、上市公司股票交易是否存在異常等事項；涉及導致公司控制權發(fā)生變化的，還應當按照本條第（一）項有關收購人的關注要點對本次發(fā)行的特定對象進行核查；

　�。ㄎ澹┥婕吧鲜泄�司合并的，財務顧問應當關注合并的目的、合并的可行性、合并方案、合并方與被合并方的估值分析、折股比例的確定原則和公允性、對上市公司的業(yè)務和財務結構的影響、對上市公司持續(xù)盈利能力的影響、合并后的整合安排等事項；

　　（六）涉及上市公司回購本公司股份的，財務顧問應當關注回購目的的適當性、回購必要性、回購方案、回購價格的定價模式和公允性、對上市公司現(xiàn)金流的影響、是否存在不利于上市公司持續(xù)發(fā)展的問題等事項；

　�。ㄆ撸┴攧疹檰枒�當關注上市公司并購重組活動中，相關各方是否存在利用并購重組信息進行內幕交易、市場操縱和證券欺詐等事項；

　　（八）中國證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十五條 財務顧問應當設立由專業(yè)人員組成的內部核查機構，內部核查機構應當恪盡職守，保持獨立判斷，對相關業(yè)務活動進行充分論證與復核，并就所出具的財務顧問專業(yè)意見提出內部核查意見。

　　第二十六條 財務顧問應當在充分盡職調查和內部核查的基礎上，按照中國證監(jiān)會的相關規(guī)定，對并購重組事項出具財務顧問專業(yè)意見，并作出以下承諾：

　�。ㄒ唬┮寻凑找�(guī)定履行盡職調查義務，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與委托人披露的文件內容不存在實質性差異；

　�。ǘ�）已對委托人披露的文件進行核查，確信披露文件的內容與格式符合要求；

　�。ㄈ�）有充分理由確信委托人委托財務顧問出具意見的并購重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會及證券交易所的相關規(guī)定，所披露的信息真實、準確、完整，不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；

　　（四）有關本次并購重組事項的財務顧問專業(yè)意見已提交內部核查機構審查，并同意出具此專業(yè)意見；

　　（五）在與委托人接觸后到擔任財務顧問期間，已采取嚴格的保密措施，嚴格執(zhí)行風險控制和內部隔離制度，不存在內幕交易、操縱市場和證券欺詐問題。

　　第二十七條 財務顧問的法定代表人或者其授權代表人、部門負責人、內部核查機構負責人、財務顧問主辦人和項目協(xié)辦人應當在財務顧問專業(yè)意見上簽名，并加蓋財務顧問單位公章。

　　第二十八條 財務顧問代表委托人向中國證監(jiān)會提交申請文件后，應當配合中國證監(jiān)會的審核，并承擔以下工作：

　�。ㄒ唬┲付ㄘ攧疹檰栔鬓k人與中國證監(jiān)會進行專業(yè)溝通，并按照中國證監(jiān)會提出的反饋意見作出回復；

　�。ǘ�）按照中國證監(jiān)會的要求對涉及本次并購重組活動的特定事項進行盡職調查或者核查；

　�。ㄈ�）組織委托人及其他專業(yè)機構對中國證監(jiān)會的意見進行答復；

　�。ㄋ模┪�托人未能在行政許可的期限內公告相關并購重組報告全文的，財務顧問應當督促委托人及時公開披露中國證監(jiān)會提出的問題及委托人未能如期公告的原因；

　　（五）自申報至并購重組事項完成前，對于上市公司和其他并購重組當事人發(fā)生較大變化對本次并購重組構成較大影響的情況予以高度關注，并及時向中國證監(jiān)會報告；

　�。�六）申報本次擔任并購重組財務顧問的收費情況；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十九條 財務顧問應當建立健全內部報告制度，財務顧問主辦人應當就中國證監(jiān)會在反饋意見中提出的問題按照內部程序向部門負責人、內部核查機構負責人等相關負責人報告，并對中國證監(jiān)會提出的問題進行充分的研究、論證，審慎回復�；貜鸵庖姂�當由財務顧問的法定代表人或者其授權代表人、財務顧問主辦人和項目協(xié)辦人簽名，并加蓋財務顧問單位公章。

　　第三十條 財務顧問將申報文件報中國證監(jiān)會審核期間，委托人和財務顧問終止委托協(xié)議的，財務顧問和委托人應當自終止之日起5個工作日內向中國證監(jiān)會報告，申請撤回申報文件，并說明原因。委托人重新聘請財務顧問就同一并購重組事項進行申報的，應當在報送中國證監(jiān)會的申報文件中予以說明。

　　第三十一條 根據(jù)中國證監(jiān)會有關并購重組的規(guī)定，自上市公司收購、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、合并等事項完成后的規(guī)定期限內，財務顧問承擔持續(xù)督導責任。

　　財務顧問應當通過日常溝通、定期回訪等方式，結合上市公司定期報告的披露，做好以下持續(xù)督導工作：

　　（一）督促并購重組當事人按照相關程序規(guī)范實施并購重組方案，及時辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)，并依法履行報告和信息披露的義務；

　　（二）督促上市公司按照《上市公司治理準則》的要求規(guī)范運作；

　�。ㄈ�）督促和檢查申報人履行對市場公開作出的相關承諾的情況；

　�。ㄋ模┒酱俸蜋z查申報人落實后續(xù)計劃及并購重組方案中約定的其他相關義務的情況；

　�。ㄎ澹┙Y合上市公司定期報告，核查并購重組是否按計劃實施、是否達到預期目標；其實施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實現(xiàn)相關盈利預測或者管理層預計達到的業(yè)績目標；

　�。�六）中國證監(jiān)會要求的其他事項。

　　在持續(xù)督導期間，財務顧問應當結合上市公司披露的定期報告出具持續(xù)督導意見，并在前述定期報告披露后的15日內向上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機構報告。

　　第三十二條 財務顧問應當建立健全內部檢查制度，確保財務顧問主辦人切實履行持續(xù)督導責任，按時向中國證監(jiān)會派出機構提交持續(xù)督導工作的情況報告。

　　在持續(xù)督導期間，財務顧問解除委托協(xié)議的，應當及時向中國證監(jiān)會派出機構作出書面報告，說明無法繼續(xù)履行持續(xù)督導職責的理由，并予以公告。委托人應當在一個月內另行聘請財務顧問對其進行持續(xù)督導。

　　第三十三條 財務顧問應當建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項目建立獨立的工作檔案。

　　財務顧問的工作檔案和工作底稿應當真實、準確、完整，保存期不少于10年。

　　第三十四條 財務顧問及其財務顧問主辦人應當嚴格履行保密責任，不得利用職務之便買賣相關上市公司的證券或者牟取其他不當利益，并應當督促委托人、委托人的董事、監(jiān)事和高級管理人員及其他內幕信息知情人嚴格保密，不得進行內幕交易。

　　財務顧問應當按照中國證監(jiān)會的要求，配合提供上市公司并購重組相關內幕信息知情人買賣、持有相關上市公司證券的文件，并向中國證監(jiān)會報告內幕信息知情人的違法違規(guī)行為，配合中國證監(jiān)會依法進行的調查。

　　第三十五條 財務顧問從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務，應當公平競爭，按照業(yè)務復雜程度及所承擔的責任和風險與委托人商議財務顧問報酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當競爭手段招攬業(yè)務。

　　第三十六條 中國證券業(yè)協(xié)會可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，制定財務顧問執(zhí)業(yè)規(guī)范，組織財務顧問主辦人進行持續(xù)培訓。

　　財務顧問可以申請加入中國證券業(yè)協(xié)會。財務顧問主辦人應當參加中國證券業(yè)協(xié)會組織的相關培訓，接受后續(xù)教育。

　　第四章 監(jiān)督管理與法律責任

　　第三十七條 中國證監(jiān)會及其派出機構可以根據(jù)審慎監(jiān)管原則，要求財務顧問提供已按照本辦法的規(guī)定履行盡職調查義務的證明材料、工作檔案和工作底稿，并對財務顧問的公司治理、內部控制、經(jīng)營運作、風險狀況、從業(yè)活動等方面進行非現(xiàn)場檢查或者現(xiàn)場檢查。

　　財務顧問及其有關人員應當配合中國證監(jiān)會及其派出機構的檢查工作，提交的材料應當真實、準確、完整，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關材料，或者提供不真實、不準確、不完整的材料。

　　第三十八條 中國證監(jiān)會建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對財務顧問及其財務顧問主辦人進行持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，并將以下事項記入其誠信檔案：

　�。ㄒ唬┴攧疹檰柤捌湄攧疹檰栔鬓k人被中國證監(jiān)會采取監(jiān)管措施的；

　�。ǘ�）在持續(xù)督導期間，上市公司或者其他委托人違反公司治理有關規(guī)定、相關資產(chǎn)狀況及上市公司經(jīng)營成果等與財務顧問的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認定的其他事項。

　　第三十九條 財務顧問及其財務顧問主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會對其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責令改正等監(jiān)管措施：

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茩C制和管理制度、盡職調查制度以及相關業(yè)務規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ�）未按照本辦法規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的；

　�。ㄈ�）在受托報送申報材料過程中，未切實履行組織、協(xié)調義務、申報文件制作質量低下的；

　�。ㄋ模┪匆婪�履行持續(xù)督導義務的；

　　（五）未按照本辦法的規(guī)定向中國證監(jiān)會報告或者公告的；

　�。�六）違反其就上市公司并購重組相關業(yè)務活動所作承諾的；

　　（七）違反保密制度或者未履行保密責任的；

　�。ò耍┎扇〔徽�當競爭手段進行惡性競爭的；

　　（九）唆使、協(xié)助或者伙同委托人干擾中國證監(jiān)會審核工作的；

　�。ㄊ�）中國證監(jiān)會認定的其他情形。

　　責令改正的，財務顧問及其財務顧問主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國證監(jiān)會驗收合格之前，不得接受新的上市公司并購重組財務顧問業(yè)務。

　　第四十條 上市公司就并購重組事項出具盈利預測報告的，在相關并購重組活動完成后，凡不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，上市公司或者購買資產(chǎn)實現(xiàn)的利潤未達到盈利預測報告或者資產(chǎn)評估報告預測金額80%的，中國證監(jiān)會責令財務顧問及其財務顧問主辦人在股東大會及中國證監(jiān)會指定報刊上公開說明未實現(xiàn)盈利預測的原因并向股東和社會公眾投資者道歉；利潤實現(xiàn)數(shù)未達到盈利預測50%的，中國證監(jiān)會可以同時對財務顧問及其財務顧問主辦人采取監(jiān)管談話、出具警示函、責令定期報告等監(jiān)管措施。

　　第四十一條 財務顧問不再符合本辦法規(guī)定條件的，應當在5個工作日內向中國證監(jiān)會報告并依法進行公告，由中國證監(jiān)會責令改正。責令改正期滿后，仍不符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會撤銷其從事上市公司并購重組財務顧問業(yè)務資格。

　　財務顧問主辦人發(fā)生變化的，財務顧問應當在5個工作日內向中國證監(jiān)會報告。財務顧問主辦人不再符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會將其從財務顧問主辦人名單中去除，財務顧問不得聘請其作為財務顧問主辦人從事相關業(yè)務。

　　第四十二條 財務顧問及其財務顧問主辦人或者其他責任人員所發(fā)表的專業(yè)意見存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會責令改正并依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定予以處罰。

　　第四十三條 財務顧問及其財務顧問主辦人在相關并購重組信息未依法公開前，泄漏該信息、買賣或者建議他人買賣該公司證券，利用相關并購重組信息散布虛假信息、操縱證券市場或者進行證券欺詐活動的，中國證監(jiān)會依據(jù)《證券法》第二百零二條、第二百零三條、第二百零七條等相關規(guī)定予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

　　第四十四條 中國證券業(yè)協(xié)會對財務顧問及其財務顧問主辦人違反自律規(guī)范的行為，依法進行調查，給予紀律處分。

　　第五章 附則

　　第四十五條 本辦法自20xx年8月4日起施行。

財務管理辦法2

　　為規(guī)范公司及控股子公司財務管理工作中的審批行為，明確公司財務支出的內部流程、決策程序及審批權限，完善健全公司內控制度，確保全公司的各項預算目標的實現(xiàn)，保障公司健康持續(xù)發(fā)展，制訂本制度。

　　第一章 總則

　　第一條 全公司財務工作實行預算管理模式，公司及控股子公司在本制度規(guī)定范圍內行使審批權。

　　第二條 審批范圍：本公司直接經(jīng)營活動、對外投資活動、融資活動發(fā)生的款項收支，納入董事會審定通過的年度預算計劃。

　　第三條 公司實行總經(jīng)理一只筆審批制度，財務總監(jiān)及公司財務人員應嚴格審核公司各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，若應審核不嚴給公司造成的缺失，有關人員應承擔相應責任。

　　第二章 審批原則

　　第四條 經(jīng)辦人為審批事項的直接責任人，對該事項承擔直接責任。

　　第五條 審批人為審批事項的決策人，對審批事項承擔決策責任。

　　第六條 子公司總經(jīng)理應對本公司全部審批事項承擔決策責任，超過規(guī)定限額提交股份公司領導核準的事項，股份公司層面承擔領導責任。

　　第七條 任何審批事項應包括但不限于經(jīng)辦人簽名、部門負責人

　　簽署審核意見、審批人簽署審批意見。公司財務部門可根據(jù)具體情況提出審核要求。

　　第八條 子公司總經(jīng)理可對公司預算范圍內的.審批事項授權行使，但必須報股份公司財務審核。

　　第三章 財務審批程序

　　第九條 預借款及公司關聯(lián)往來款項審批規(guī)定

　　1、預借款包括出差臨時借款、采購臨時借款、辦事處支付備用金以及其他臨時性借款，金額在5,000元以內由各分管副總審批，公司財務總監(jiān)核準。超過此限額的預借款，應提交公司總經(jīng)理批準。

　　2、公司與各子公司之間發(fā)生的交易事項，由子公司總經(jīng)理審批，公司財務總監(jiān)核準。

　　第十條 預付款審批規(guī)定

　　1、公司各項預付款項的支付均按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。預付款金額在10萬元以內的經(jīng)濟業(yè)務，由業(yè)務部門經(jīng)理初審后，經(jīng)分管副總審批，公司財務總監(jiān)核準后支付。超過此限額的預付款支付，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。

　　2、超合同約定支付的預付款項，應由業(yè)務部門初審后，經(jīng)分管副總及公司財務總監(jiān)審批，公司總經(jīng)理核準后支付。

　　第十一條 涉及員工薪資、福利費事項的財務審批規(guī)定

　　1、每年年初，由公司人事部及財務部參與，會同公司實行計件工資及業(yè)務提成的所屬部門共同制定計件工資及業(yè)務提成標準方案，并報總經(jīng)理辦公會討論通過后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。

　　2、公司的薪資發(fā)放，由各所屬部門制定月工資發(fā)放金額，同時將工資發(fā)放計算標準一并提交公司人事部門審核，經(jīng)公司財務總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　3、公司固定福利費事項的調整由公司人事部提出具體方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。每月發(fā)放時，在實施方案范圍內，由公司人事部門審核，公司財務總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　4、公司臨時性員工福利發(fā)放，由公司總經(jīng)理辦公室提出方案，經(jīng)公司財務總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理核批后實施。

　　第十二條 涉及保證金退返的財務審批規(guī)定

　　合同保證金的退還由公司業(yè)務歸口的部門在保證金退還到期日出具相關意見，經(jīng)公司分管的副總審批，公司財務總監(jiān)核準后支付。

　　第十三條 購買或出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔保、關聯(lián)交易的財務審批規(guī)定

　　1、股份公司及子公司涉及購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔保、與公司股東發(fā)生關聯(lián)交易均由股份公司統(tǒng)一管理。

　　2、公司投資運用資金(含對外投資、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、銀行借款、對外擔保等)按照公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。財務部門依據(jù)經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過的決議，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施。

　　5、公司及控股子公司與持股5%以上股東及其關聯(lián)公司發(fā)生關聯(lián)交易事項，均應按照《公司章程》等相關規(guī)范要求，提交公司董事會或股東大會審議通過后，由公司總經(jīng)理審批實施。

　　7、公司及控股子公司年度內資本性的購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)業(yè)務，實施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以上的需經(jīng)公司股東大會審議通過，實施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以下的需經(jīng)公司董事會審議通過。具體事項在相關決策程序履行完畢后，由所屬部門制定詳細的實施方案，公司分管副總審批后，經(jīng)公司財務總監(jiān)核準，公司總經(jīng)理審批后實施。

　　第十四條 公司工程建設、裝修改造、設備大修理等建設性支出的財務審批規(guī)定

　　1、公司單項建設性支出在1000萬元以上的項目立項應提交公司董事會按相應權限審批。項目經(jīng)董事會審議通過后，經(jīng)公司財務總監(jiān)審核，由公司總經(jīng)理審批后實施。

　　2、公司單項建設性支出1000 萬元(含1000 萬元)以下的項目立項由公司總經(jīng)理辦公會審議，相關的資金支出經(jīng)公司財務總監(jiān)審核后，由公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十五條 控股子公司各項費用的審批規(guī)定

　　1、公司對所屬控股子公司實行全面預算控制和月度計劃審批相結合的管理制度，年初由公司財務部核定控股子公司全年各項費用預算，并提交公司總經(jīng)理辦公會審議。

　　2、各控股子公司在全年預算額度內進行指標分解，控股子公司按月度分解指標，向公司財務部上報月度資金使用計劃，月度資金使用計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，在月度內由控股子公司總經(jīng)理逐項安排，報公司財務總監(jiān)審核后支付。

　　3、控股子公司在年度內發(fā)生的超預算費用，經(jīng)公司財務總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十六條 公司費用報銷審批規(guī)定

　　1、公司對部門費用支出實行預算與審批相結合的管理原則，各部門按相關費用明細：差旅費、辦公費、資料費、培訓費、招待費、宣傳費等項目由公司財務部門核定全年預算總額，并上報公司總經(jīng)理辦公會審議后，由公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。

　　2、各部門嚴格控制全年費用開支，在預算額度內發(fā)生的費用支出，由部門經(jīng)理初審后，報分管的公司副總審批，由公司財務部審核后報銷。

　　3、單項費用支出在2 萬元以內的臨時費用預算申請，可由公司副總經(jīng)理、財務總監(jiān)及相關部門負責人討論決定。單項費用支出在2萬元以上的臨時性費用預算應由總經(jīng)理辦公會議討論決定，由公司總經(jīng)理審批后實施。

　　4、公司組織的大型活動，應制定詳細的費用預算實施方案，該方案經(jīng)公司分管副總審核后，報公司總經(jīng)理審批。財務部依據(jù)批準的預算方案審核報銷。

　　第十七條 財務部門的審核職責：公司財務部在辦理財務審核工作時，應依照有關法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度的要求，對審核事項做決定。

　　第十八條 財務總監(jiān)的審核監(jiān)督職責：財務總監(jiān)為公司財務管理工作的負責人，履行本制度規(guī)定的審批職責。

　　第二十三條 本制度經(jīng)公司董事會審議批準后執(zhí)行，由公司財務部負責解釋。

財務管理辦法3

　　報表內容按照表頭順序平鋪式展示，便于查看詳細信息。一般基礎信息表可以用列表式體現(xiàn)。多用于展示客戶名單、產(chǎn)品清單、物品清單、訂單、發(fā)貨單等單據(jù)或當日工作記錄，當日銷售記錄等記錄條數(shù)比較少的數(shù)據(jù)。下文是納稅人財務會計報表報

　　第一章總則

　　第一條 為了統(tǒng)一納稅人財務會計報表報送，規(guī)范稅務機關對財務會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，夯實征管基礎，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

　　第三條 本辦法所稱財務會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關附表。

　　前款所稱會計制度是指國務院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。

　　第四條 納稅人應當按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假的財務會計報表。納稅人的法定代表人或負責人對報送的財務會計報表的真實性和完整性負責。

　　第五條 納稅人應當在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務局、地方稅務局報送財務會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。

　　主管稅務機關應指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復報送財務會計報表。

　　第六條 稅務機關應當依法對取得的納稅人財務會計報表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

　　第二章 報 表 報 送

　　第七條 納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務報表，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務機關報送;其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的，應當隨同財務會計報表一并報送。

　　適用不同的會計制度報送財務會計報表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合確定。

　　第八條 納稅人財務會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合確定。

　　第九條 納稅人財務會計報表的`報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內報送;按年度報送的內資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內報送。

　　第十條 納稅人經(jīng)批準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。

　　第十一條 納稅人可以直接到稅務機關辦理財務會計報表的報送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。

　　第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

　　第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(以下簡稱電子介質)或網(wǎng)絡方式報送財務會計報表的，稅務機關應當提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標準由總局公布;未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開發(fā)軟件作相應調整。

　　第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務機關的規(guī)定只報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質或網(wǎng)絡方式報送財務會計報表的，仍按照稅務機關規(guī)定，相應報送紙質報表。

　　第三章 接 收 處 理

　　第十五條 納稅人報送的紙質財務會計報表，由稅務機關的辦稅服務廳或辦稅服務室(以下簡稱辦稅廳)負責受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質報送的電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡方式報送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務機關指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。

　　第十六條 主管稅務機關應當對不同形式報送的財務會計報表分別審核校驗：

　　(一)辦稅廳對于紙質財務會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規(guī)定期限報送財務會計報表。

　　(二)辦稅廳對于電子介質財務會計報表，實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內補正，限期內補正的，視同按規(guī)定期限報送財務會計報表。

　　(三)主管稅務機關對于通過網(wǎng)絡報送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)，必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新報送。

　　第十七條 辦稅廳應當及時將納稅人當期報送的紙質財務會計報表的各項數(shù)據(jù)，準確、完整地采集和錄入。

　　稅務機關指定的部門對于納稅人當期報送的財務會計報表電子數(shù)據(jù)，應當按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負責數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

　　第十八條 有條件的地區(qū)，國家稅務局和地方稅務局可將各自采集的納稅人財務會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對，以提高財務會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

　　第十九條 財務會計報表報送期屆滿，主管稅務機關應當將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關，由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。

　　第二十條 納稅人報送的財務會計報表由主管稅務機關根據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

　　第四章 數(shù) 據(jù) 維 護

　　第二十一條 總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應當按照《國家稅務總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關司局編制業(yè)務需求。

　　第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關司局編制的業(yè)務需求，負責進行需求分析，提出技術要求并分別作出處理：

　　(一)涉及稅務機關的業(yè)務內容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內容標準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務機關自行修改軟件。

　　(二)涉及納稅人的業(yè)務變化，將需要修改的內容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

　　第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

　　第二十四條 總局臨時性需下級稅務機關報送的各類調查表、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務會計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務會計報表公共信息中提取，主管稅務機關不再采集。

　　第五章 法 律 責 任

　　第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務機關應當責令限期改正。責令限期改正的期限最長不超過15天。

　　第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內補正的，由主管稅務機關依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

　　第二十七條 納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

　　第二十八條 由于稅務機關原因致使納稅人已報送的紙質或電子財務會計報表遺失或殘缺，稅務機關應當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

　　第六章 附 則

　　第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報送的財務會計報表，可以委托具有合法資質的中介機構報送。

　　第三十條 本辦法所稱日內均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。

　　第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。

　　第三十二條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

　　第三十三條 本辦法自20xx年5月1日起執(zhí)行。

財務管理辦法4

　　一、收費站會計工作的人員配備

　　各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計從業(yè)資格證的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事收費站會計工作。

　　會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。

　　二、收費站會計工作的崗位設置及其職責權限

　　1、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要合理設置會計工作崗位，合理劃分職責權限，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　2、收費站會計工作崗位一般可分為：出納、稽核、票證等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、票證和收入、債權債務賬目的登記工作。

　　3、收費站會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有交接手續(xù)的，不得調動或者離職。辦理交接手續(xù)應有財審科人員監(jiān)交。

　　4、與貨幣資金相關的票據(jù)必須嚴格管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　5、必須加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由出納保管，個人名章必須由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　三、收費站票證管理工作

　　㈠票證管理遵循統(tǒng)一領導，分級管理的原則，其基本職責是：

　　1、高管中心是票證管理的總的核算單位，負責票證領發(fā)，并對各收費站票證的使用，進行監(jiān)督、檢查。

　　2、各收費站均是票證管理的.基本核算單位，具體負責本單位票證領發(fā)、保管、使用和審核銷號。

　�、娓鲉挝槐仨氈付▽Ｈ素撠熎弊C管理，建立健全票證收、發(fā)、領、用、核的制度和手續(xù)。加強票證管理，領入票證必須辦理驗收入庫，發(fā)放領用雙方要當面點清。票管員要掌握票證用量和庫存數(shù)量，加強核對工作。

　　㈢票證必須妥善保管，順號存放。管理有條不紊，保證票證完整,不受損失，并定期盤點，做到帳實相符。

　�、鑼ψ鲝U收據(jù)應妥善保管，不得私自銷毀。

　�、槠惫軉T工作調動或因故離職時，必須辦清交接手續(xù)后方準離職。

　　四、賬戶管理

　　收費站收入專戶的開設、變更和銷戶工作必須嚴格審批手續(xù)。

　　五、收入解繳

　　每月5日、15日、25日應將規(guī)費收入專戶中的存款全額解繳。

　　六、收費站會計核算工作

　　收費站會計核算應執(zhí)行《江蘇省公路事業(yè)單位會計核算辦法(試行)》，應使用財務統(tǒng)一的電算化軟件進行核算。

　　七、收費站財務的監(jiān)督管理

　　高管中心財審科負責對收費站的財務進行監(jiān)督管理。采用定期審計和專項審計相結合。各收費站應如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

財務管理辦法5

　　1、財務（包括內部核算財務）要根據(jù)國家檔案管理有關規(guī)定和要求，對財務會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料，定期整理，裝訂成冊或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時，必須由財務經(jīng)理核對、清點數(shù)量無誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會計檔案的檔案柜必須雙鎖開關，鑰匙由主管會計和財務經(jīng)理各持一把（不同鎖）任何人經(jīng)批準后方可查閱財務檔案，必須由主管會計、財務經(jīng)理共同開鎖，由主管會計妥善保管，嚴防失火、損壞、丟失。

　　2、公司內部任何人員調閱會計檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準。外來人員調閱或復制檔案，要憑介紹信并經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　3、檔案銷毀，須由上級主管部門和有關檔案部門共同鑒定，由總經(jīng)理批準后由主管會計與財務經(jīng)理共同監(jiān)督。銷毀的檔案須填寫“會計檔案銷毀清冊”。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。

　　4、會計人員變動，須辦理會計檔案移交手續(xù)。并由財務經(jīng)理或主管會計監(jiān)交，填寫移交清冊，并由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。

　　5、主管會計須設置會計檔案管理記錄簿，檔案收發(fā)調閱等事項要及時登記，出納人員不能兼管會計檔案管理。

　　6、會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，明確經(jīng)濟責任的書面憑證，是記帳的依據(jù)。會計帳簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的簿籍，是編制會計報表的.依據(jù)，取得或填制會計憑證，登記帳簿，是會計核算方法中不可缺少的兩項內容。

　　7、會計憑證分原始憑證和記帳憑證，相關會計人員對公司發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，必須逐筆按憑證的具體業(yè)務內容、數(shù)量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容摘要、數(shù)量和金額、填制單位或財務專用章、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽名或蓋章。

　　8、會計憑證要妥善保管，會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據(jù)以登記帳簿。

　　9、記帳憑證可根據(jù)每一憑證單獨填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，每月終了應將已登記過帳簿的原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊。

　　10、財務部設置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經(jīng)營需要的各種明細帳、明細分類帳簿等。登記帳簿要做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、有根據(jù)，并能反映各項資金占用和資金的來龍去脈，以便對帳簿記錄進行分析查核。

　　11、各種帳簿的記錄必須月月核對，做到帳證相符、帳實相符、帳帳相符、帳表相符。按月結帳前必須將本月內發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務全部記入帳簿。對各種會計憑證和會計帳簿的具體格式，必須按上級主管部門的要求處理。

　　12、任何會計檔案、帳本、憑證等會計資料需復印必須由財務經(jīng)理書面批準，否則微機室不予受理。

財務管理辦法6

　　第一章總則

　　第一條：為了進一步規(guī)范和加強村級財務管理，維護集體和農民的利益，確保村級組織正常運轉，根據(jù)財會法律法規(guī)和上級有關政策規(guī)定，結合我鎮(zhèn)實際，制定本辦法。

　　第二條：本辦法所指村級包括行政村和居委會。

　　第三條：村民委員會是村級財務管理的主體，應建立健全各項財務管理制度，保護集體資產(chǎn)的安全和完整；村民委員會負責人是村級財務的責任主體，對本村的財務工作和財務資料的合法性、真實性、完整性負責。

　　第四條：村級財務管理要貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策及有關法律法規(guī)，堅持自力更生、勤儉辦事的原則，實行財務公開、民主管理的制度。

　　第二章村級財務管理

　　第五條：村級財務收支實行“村賬鄉(xiāng)代理”，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心代理記賬。統(tǒng)一在鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心開設核算基本戶。村級經(jīng)費的所有權和使用權不變、審批權不變、會計核算主體不變、債權債務關系不變。

　　第六條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心按村設置賬套，進行分類核算。各村設置報賬員一名，并保持相對穩(wěn)定。報賬員由村支兩委除負責人外的其他成員兼任，負責備用金的管理、收支票據(jù)的歸集和報賬。

　　第七條：所有村級集體資金都必須納入核算范圍。村級集體資金包括：“一事一議”籌集的資金，統(tǒng)一經(jīng)營收入，土地、企業(yè)等發(fā)包及租金收入，土地補償費，扶貧、救濟等專項收入，機關、團體、經(jīng)濟組織及個人對村民委員會的撥款、補貼、資助、捐贈及借、貸款等，利息及其他收入。

　　第八條：村級支出主要包括：在職村干部誤工補貼，離任村老干生活困難補助，村級辦公經(jīng)費支出。村干和村老干職數(shù)及補貼補助標準由縣組織部門核定；村級辦公經(jīng)費主要用于辦公用品購置、郵電通訊、差旅費、黨報黨刊征訂等方面的公務支出。

　　第九條：取得村級收入時必須開具省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù)，轉賬收入直接進入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心基本賬戶；現(xiàn)金收入于當日或次日上午必須繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心基本賬戶，嚴禁坐支。收據(jù)由報賬員從鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心登記領取，定期核銷。

　　第十條：村級經(jīng)費支出的報賬審批程序為：原始憑證

　　經(jīng)手人簽字→500元以內由村財務主管干部審簽(500元以上的由村民主理財小組集體審簽)→報賬員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心報賬→中心主管會計審核原始憑證的合法性合規(guī)性→中心主任復核、審簽→中心錄入會計進行賬務處理→中心記賬會計記賬。

　　第十一條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心根據(jù)村級大小和經(jīng)濟狀況核定村級的日常備用金限額，以備平時零星支出使用。備用金限額最高不得超過1000元。除發(fā)放村組干部補助外，500元以下的支出用備用金直接支付，500元以上的大額支出以現(xiàn)金支票支付。

　　第十二條：村級要加強村級債權債務的.管理，按照“制止新債、摸清底數(shù)、明確責任、分類處理、逐步化解”的總體原則，對現(xiàn)有債權債務進行全面清理和界定，分門別類登記造冊，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心以電子存檔備案。

　　第十三條：各村必須成立民主理財小組，實行民主理財。民主理財小組由村民大會或村民代表會議推選5至7名村民代表組成，組長由民主理財小組選舉產(chǎn)生。村干部及其直系親屬不得參加民主理財小組。民主理財小組負責參與制定本村的財務收支計劃；負責監(jiān)督財務計劃和各項財務制度的執(zhí)行；負責檢查、審核財務賬目及相關的經(jīng)濟活動事項，否決村級不合理開支。

　　第十四條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心應定期按規(guī)定為村級編制會計報表。村級會計報表包括：反映科目余額和收支明細情況的月報或季報；反映資產(chǎn)負債和收益及收益分配情況的年報。

　　第三章村級財務管理的監(jiān)督

　　第十五條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心對村級報賬員的業(yè)務要進行經(jīng)常性指導，嚴格按財務制度設置賬簿并進行會計核算；對村級支出要認真審核、嚴格把關，保證村級按計劃、按政策、按規(guī)定用途使用資金。

　　第十六條：縣鄉(xiāng)財政部門要做好資金調度，按規(guī)定及時撥付資金，不得以任何理由截留、擠占、挪用村級經(jīng)費，確保村級經(jīng)費足額落實。 第十七條：縣監(jiān)察、審計、農經(jīng)和財政監(jiān)督部門應對村級經(jīng)費使用管理情況定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時查處。

　　第十八條：村民主理財小組每個季度對村級支出審核一次，并將村級收支情況在村務公開欄予以公布，接受群眾監(jiān)督。

財務管理辦法7

　　為充分尊重捐贈者意愿，保證本基金會公益項目順利進行，加強公益項目財務管理，確保公益項目資金安全，充分發(fā)揮公益項目資金使用效益，制定本辦法。

　　一、預算管理

　　受助單位和項目執(zhí)行單位應根據(jù)項目總預算和項目執(zhí)行進度編制年度用款計劃，經(jīng)秘書長審核后報理事會審批。理事會批準及資助協(xié)議簽署后，無重大原因，不得修改預算。如有特殊原因，在不突破預算總額情況下，調整各項目內的預算，需由項目執(zhí)行人員提出申請，秘書長審核后報理事會批準，并經(jīng)捐贈人認可后報財務部備案。

　　二、合同簽訂

　　本基金會接受捐贈時，應按照捐贈人的意愿，就捐贈資產(chǎn)的種類、質量、數(shù)量和用途以及雙方的權利和義務等內容與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議，在實際收到捐贈后開具捐贈票據(jù)。本基金會使用捐贈資產(chǎn)時，也應與受助單位和項目執(zhí)行單位簽訂資助協(xié)議，明確雙方的權利和義務。

　　三、捐贈資金的撥付

　　捐贈人按照捐贈合同約定將捐贈資金撥付到本會賬戶。本基金會將根據(jù)與受助單位和各執(zhí)行單位簽訂的資助協(xié)議將項目資助資金撥付到受助單位和項目執(zhí)行單位。

　　四、專項管理

　　受助單位和項目執(zhí)行單位要對項目資助資金實施專項管理，堅持專款專用的原則，單獨建賬，獨立核算，不得開支與項目無關的.任何費用。受助單位和項目執(zhí)行單位要建立健全項目經(jīng)費收支管理辦法，真實、準確、完整地核算和反映項目發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，并嚴格執(zhí)行預算。按照資助協(xié)議約定，定期向本會提交和該項目有關的資助資金使用說明。

　　受助單位在項目執(zhí)行期間，應按照相關要求，對受助項目的會計核算資料及相關財務資料進行整理并妥善保管。項目結束后，應按會計檔案管理要求移交項目單位檔案管理部門。

　　五、采購與費用支出管理

　　受助單位應加強項目的招標采購管理，應按照《中華人民共和國招標投標法》和國家相關的法律、法規(guī)、規(guī)章嚴格執(zhí)行，確保采購過程公開、公正、公平，降低采購成本。

　　項目發(fā)生的采購費用支出，應嚴格按照受助單位和項目執(zhí)行單位支出的審批程序和審批權限執(zhí)行。各項支出必須由經(jīng)手人簽字后，報項目負責人審批，再根據(jù)受助單位和項目單位支出的審批程序和審批權限執(zhí)行。

　　六、資產(chǎn)管理

　　受助單位使用項目資金采購的設備、物資應及時辦理驗收、入庫、出庫手續(xù)，登記入賬，并妥善保管。項目執(zhí)行完畢，及時進行資產(chǎn)清查盤點，按有關規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

　　七、項目監(jiān)督檢查

　　本基金會的項目監(jiān)管小組負責各公益項目的監(jiān)管工作，在項目執(zhí)行過程中根據(jù)項目進度隨時對項目經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督檢查，根據(jù)需要可委托中介機構對資助項目的經(jīng)費收支情況進行專項審計，并出具審計報告。

財務管理辦法8

　　一、財務控制目的

　　( 一) 企業(yè)單位的財務控制目的

　　企業(yè)單位的財務控制管理，其目的無非就是在于使企業(yè)單位的經(jīng)濟利益最大化實現(xiàn)，也就是用最少的投入換取最高的利潤，企業(yè)剩余的產(chǎn)品價值是利潤的體現(xiàn)，隨著利潤增多，企業(yè)單位的財富也就越多。所以企業(yè)單位的財務控制目標，就是通過對企業(yè)成本的約束、組織、指導和控制，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，增強企業(yè)的盈利能力，不斷增加企業(yè)的財富。

　　( 二) 事業(yè)單位的財務控制目的

　　事業(yè)單位的財務控制管理目的與企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的財務控制管理目的在于，保證事業(yè)單位的財務活動符合法律、法規(guī)和基本的相關政策，同時也要幫助單位提高財政資金的使用效益。所以，事業(yè)單位的財務控制目的就是通過組織和規(guī)范組織，內部機構部門的財務行為，保證國家相關法律、法規(guī)及其相關的管理辦法，相關政策的貫徹實行，有效的提高行政資金利用的有效率，確保事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的管理活動。

　　( 三) 事業(yè)單位的財務控制目的和企業(yè)單位的財務控制目的相比較

　　企業(yè)單位的財務控制管理目的在于利潤最大化，因而大多數(shù)的企業(yè)都很注重財務控制管理，他們大多數(shù)都擁有完整的財務控制體系，而且已經(jīng)較為成熟。而事業(yè)單位的管理目標并不單一，目標的多重性導致了管理方式的多樣性和手段的不斷變化，這也導致事業(yè)單位的財務控制管理比企業(yè)的財務控制管理難上很多，很多事業(yè)單位為了達到控制財務的目的，不惜違背客觀規(guī)律來使用行政資金，這導致了很多事業(yè)單位資金使用的`效率偏低的現(xiàn)象。

　　二、事業(yè)單位財務管理的問題所在

　　( 一) 財務管理職能弱

　　現(xiàn)在的事業(yè)單位財務管理職能還是太弱了，這導致了很多事業(yè)單位的財務控制不規(guī)范，經(jīng)費支出不明確，費用支出無計劃，無定額，明細記錄不足。此外，事業(yè)單位還極少對資金使用的效益進行預估，完成后又極少進行資金使用效率的考核，導致很多單位財務控制混亂，資金使用效率低下。

　　( 二) 預算執(zhí)行的約束力不足

　　從整體來看，目前我國的事業(yè)單位的支出預算和管理水平仍然處于較低的階段，管理體制沒有完全理順。因此，在事業(yè)單位的財務控制預算中缺乏強有力的監(jiān)督考核和行之有效的約束機制。此外經(jīng)費的使用缺乏后續(xù)情況考核，對于經(jīng)費使用后的社會效益并沒有考核和總結分析，這不但造成了資金使用的效率降低，更是造成了資金使用的隨意性。

　　( 三) 專項資金管理不規(guī)范，不嚴肅，資金供給不合理

　　因為專項資金在使用之前缺乏專門的論證，上級調撥部門把關不嚴，使經(jīng)費和與不少相關的項目脫節(jié)，在各級部門的預算和結算中所有的經(jīng)費支出項目幾乎都被列為專項經(jīng)費，適用范圍很模糊，不明晰，有很大的不確定性。另一方面，項目的資金分配不規(guī)范現(xiàn)象十分嚴重，很隨意，這不但給資金專項使用造成了阻礙，而且給乘機挪用專項經(jīng)費者提供了機會。

　　三、建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)單位的財務控制管理手段辦法

　　企業(yè)單位的財務控制預算主要通過對效果、效率、經(jīng)濟等方面進行分析為前提來實現(xiàn)，經(jīng)濟就是指在達到預期目標的前提下將成本降到最低，效率是指投入的人力物力和產(chǎn)出的產(chǎn)品和效益之間的關系是否正常，效果則是說，進行投入后的預期目標成果和最后的實際成果之間的關系。從這里來看，事業(yè)單位必須要改善預算管理模式，加強預算控制，增加約束力，外部監(jiān)督和內部考核并重，從這些層面來進行全面改良。

　　( 一) 對財務控制的概念要重新定義

　　因為財務控制的理論結構、目標、內容、方法和環(huán)境都發(fā)生了變化，財務管理也已經(jīng)脫離財政管理獨立存在，其微觀性已經(jīng)成為其中的決定性因素。在當今的財務管理和財務控制必須在當今經(jīng)歷理論政策的指導下進行，并且要立足于現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結構的要求。

　　( 二) 財務控制的要求

　　首先必須要引入競爭機制和論證考核機制，保證其資金使用效率的最大化，另外為了能在市場經(jīng)濟機制下獲得良性發(fā)展，事業(yè)單位應該要擺脫依賴，實現(xiàn)自我發(fā)展，并建立相應的激勵機制。除此以外，還應該有外部的監(jiān)督來確保資金特別是專項資金可以被花在實處，還要有相應的制度進行控制和約束，各個部門間應該要嚴格把關，確定資金使用的效率最大化，這很重要。

　　( 三) 加強預算控制

　　預算控制是指財務監(jiān)管部門及其人員通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃等方面對資金活動進行組織、指導、監(jiān)督和約束。確保實現(xiàn)資金的管理控制活動。財務活動中，如果有預算，沒有管理和控制，就難免出現(xiàn)財務失控現(xiàn)象造成財務管理混亂，并且難以為日后的效益評估留下明細的數(shù)據(jù)，對效果的評估和論證造成障礙。因而，預算控制可以說是財務控制的核心所在，事業(yè)單位應該要加強預算控制，從內到外，各部門的預算都應該加強控制和管理，并且還應該有明細的記錄，為日后的工作和論證提供支持。

　　四、結束語

　　新的形勢下，事業(yè)單位的財務控制對于單位的發(fā)展影響越來越大，只有借鑒現(xiàn)代企業(yè)的財務控制制度，才能更好的促進現(xiàn)在事業(yè)單位的良性發(fā)展，才能讓事業(yè)單位為社會的發(fā)展提供強有力的支持，發(fā)揮相應的作用。

財務管理辦法9

　　第一條為推動農村集體財務管理規(guī)范化建設健康有序開展，加強對農村集體財務管理規(guī)范化示范單位管理，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于進行農村集體財務管理規(guī)范化建設的村集體經(jīng)濟組織、代行村集體經(jīng)濟組織職能的村委會及實行村會計委托代理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心等單位（以下簡稱規(guī)范化建設單位）。

　　第三條規(guī)范化建設單位必須嚴格執(zhí)行《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》，統(tǒng)一按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》進行會計核算。

　　第四條規(guī)范化建設單位要建立健全財務管理制度，包括：現(xiàn)金銀行存款管理制度、財務開支審批制度、資產(chǎn)臺賬制度、債權債務管理制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補償費監(jiān)督管理制度、轉移性資金收支管理制度等。

　　第五條規(guī)范化建設單位要建立健全內部控制制度，特別是對土地補償費監(jiān)督管理、“一事一議”籌資籌勞、村級債務管理、轉移性資金收支管理進行重點控制。

　　第六條規(guī)范化建設單位要建立健全財產(chǎn)清查制度，定期對資產(chǎn)、負債進行清查，年終進行全面資產(chǎn)清查。

　　第七條規(guī)范化建設單位必須建立健全民主理財、民主監(jiān)督制度，成立民主理財小組，明確理財小組職責，制定民主理財辦法，召開民主理財會議。

　　第八條民主理財小組的成員應按規(guī)定程序產(chǎn)生，認真履行職責，要對民主理財小組成員定期進行財會知識培訓。

　　第九條規(guī)范化建設單位必須建立健全財務工作流程，所有經(jīng)濟活動手續(xù)必須齊全。

　　第十條規(guī)范化建設單位必須按期編制財務報表，按要求向部、省、縣報送相關報表及材料。

　　第十一條規(guī)范化建設單位必須設立專門的會計檔案柜（室），加強對會計憑證、賬簿、報表、資產(chǎn)臺賬、財務計劃、經(jīng)濟合同、財務公開底稿等文字材料以及電子數(shù)據(jù)等檔案管理。

　　第十二條規(guī)范化建設單位要建立健全財務公開制度，及時進行財務公開，公開的'內容要真實、全面。群眾普遍關心和重大經(jīng)濟業(yè)務或事項發(fā)生要逐項逐筆公開。

　　第十三條規(guī)范化建設單位必須接受各級農村經(jīng)營管理部門（以下簡稱農經(jīng)部門）的審計監(jiān)督，提供真實、準確的資料，并及時公布審計結果。

　　發(fā)生下列事項，要進行專項審計：

　　1.村干部任期屆滿和離任；

　　2.土地補償費及其他轉移性資金的收支；

　　3.發(fā)生數(shù)額較大的一事一議籌資籌勞的項目；

　　4.其他重大的經(jīng)濟活動。

　　第十四條規(guī)范化建設單位必須實行統(tǒng)一電算化管理，使用農業(yè)部認定或監(jiān)制的符合新《村集體經(jīng)濟組織會計制度》標準的農村財務會計電算化管理軟件，建立健全電算化內部管理制度。

　　第十五條規(guī)范化建設單位要定期組織對財會人員有關財會知識、政策法規(guī)、電算化管理等知識培訓。

　　第十六條農業(yè)部及�。▍^(qū)、市）農經(jīng)部門對“全國農村集體財務管理規(guī)范化示范單位”實行動態(tài)管理，定期進行考核抽查。示范單位出現(xiàn)下列情況之一的，取消其“全國農村集體財務管理規(guī)范化示范單位”稱號，收回其稱號牌匾。

　　1.因財務問題造成農民上訪，經(jīng)核查屬實的；

　　2.不及時進行財務公開或進行虛假公開的；

　　3.主理財小組成員未履行職責的；

　　4.民主理財民主監(jiān)督無法正常開展的；

　　5.審計發(fā)現(xiàn)重大財務問題的；

　　6.財務管理會計核算未按規(guī)定開展或未起到示范作用的。

　　第十七條未經(jīng)農業(yè)部批準，各級農經(jīng)部門不得將“全國農村集體財務管理規(guī)范化示范單位”牌匾私自授權非示范單位。

財務管理辦法10

　　第一章總則

　　第一條為了加強財務管理工作，建立健全財務管理制度，規(guī)范財務工作秩序，提高財務管理工作水平，根據(jù)《會計法》及國家財務管理有關法規(guī)，結合管理處工作實際制定本辦法。

　　第二章財務工作要求

　　第二條會計工作的基本任務：

　�。ㄒ唬┱J真貫徹黨和國家的各項方針、政策，嚴格遵守各項規(guī)章制度。在經(jīng)濟活動中，抵制一切違反國家財務制度和財經(jīng)紀律的行為，確保各類資金不受損失。

　�。ǘ�）按照國家有關財務會計制度的規(guī)定，認真做好記賬、算賬、報賬等工作，全面、正確、及時反映資金使用情況。

　　（三）經(jīng)常開展資金使用效果分析，全面、正確、及時分析財務計劃和預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，及時采取措施，保證各項財務計劃的順利執(zhí)行。

　　（四）合理支配和使用資金，努力降低成本，促進單位在各環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，減少損失浪費。

　　（五）監(jiān)督資金管理和使用情況，加強會計核算工作，對違規(guī)行為及時制止，保證資金的安全完整。

　�。�六）財會人員及各級領導要嚴格執(zhí)行《會計法》，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項財務制度，牢固樹立廉潔自律的思想，努力發(fā)揮單位資金效益，為單位經(jīng)濟發(fā)展理好財、用好財。

　　第三條會計工作的基本要求：

　�。ㄒ唬┌凑諊�家財務制度的規(guī)定，認真編制財務計劃（預算），并嚴格執(zhí)行，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，合理使用資金。

　　（二）按照國家會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結、按期報賬。

　　（三）按照銀行制度的規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，合理使用資金，做好結算工作。

　�。ㄋ模┌凑諘�計核算原則，定期檢查、分析財務計劃（預算）的執(zhí)行情況及資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時向領導提出建議。

　�。ㄎ澹┌凑諊�家會計制度規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計檔案資料。

　�。�六）積極宣傳，并嚴格遵守、維護國家財務制度和財經(jīng)紀律，制止一切違規(guī)違紀行為。

　　（七）為了保障會計人員能夠更好的履行其職責，會計人員有權要求本單位有關科室、人員遵守國家財務制度和財經(jīng)紀律；有權參與編制本單位計劃、預算，制定定額，簽訂經(jīng)濟合同，參與有關生產(chǎn)、經(jīng)營管理；有權監(jiān)督、檢查本單位的財務收支、資金使用情況；有權要求有關科室提供資料，如實反映情況；對于違反財經(jīng)法規(guī)、制度、計劃和預算的經(jīng)濟業(yè)務，有權拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行；對弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違規(guī)違紀的經(jīng)濟活動，有權拒絕辦理，并向本單位領導或上級主管部門報告。各級領導和有關人員要支持和配合會計人員的工作，確保會計人員履行職責。

　　第四條會計核算的要求：

　�。ㄒ唬�會計核算應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，依據(jù)取得可靠的憑據(jù)進行核算，形成符合標準的會計信息，體現(xiàn)會計核算的真實性和客觀性。

　�。ǘ�）會計核算應按照規(guī)定的會計處理方法對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行核算，體現(xiàn)會計核算的合法性。

　�。ㄈ�）會計對單位不同時期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算時，要在處理方法上保持一致，保證會計指標的口徑一致和相互可比。

　　第五條憑證管理的要求：

　�。ㄒ唬┰�始憑證必須具備的要素：

　　1.憑證的名稱；

　　2.填制憑證的日期；

　　3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

　　4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

　　5.接受憑證單位的名稱；

　　6.經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額。

　　此外，原始憑證一般還要載明憑證的附件和憑證的編號。

　�。ǘ�）原始憑證填制要求：真實可靠，內容完整，填制及時，書寫清楚，順序使用。原始憑證填制的附加要求參考《會計基礎工作規(guī)范》。

　�。ㄈ�）記賬憑證必須具備的要素：

　　1.填制憑證的日期；

　　2.憑證的名稱和編號；

　　3.經(jīng)濟業(yè)務的摘要；

　　4.應記會計科目方向及金額；

　　5.記賬符號；

　　6.所附原始憑證的張數(shù)；

　　7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章。

　�。ㄋ模┯涃~憑證填制要求：

　　審核無誤，內容完整，分類正確，連續(xù)編號。記賬憑證填制的具體要求參考《會計基礎工作規(guī)范》。

　�。ㄎ澹�會計憑證的書寫：

　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整。阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫，金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符合。

　�。�六）會計憑證的保管：

　　1.會計憑證的傳遞應以安全、及時、準確和完整為主要依據(jù)，不得積壓。

　　2.會計憑證登記完畢后應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　3.會計憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽字或蓋章。

　　(七)記賬憑證采用通用式記賬憑證進行核算。

　　第六條賬簿管理的要求:

　　（一）會計賬簿的設置以國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)，從單位的業(yè)務需要出發(fā)進行會計賬簿設置。具體設置要求參考《會計基礎工作規(guī)范》。

　�。ǘ�）會計賬簿登記應做到：準確完整，注明記賬符號，書寫留空，正常記賬使用藍黑墨水，特殊記賬使用紅墨水，順序連續(xù)登記，結出余額，過次承前。

　�。ㄈ�）總賬登記可以直接根據(jù)各種記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記。

　　（四）日記賬的登記根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次，并做到日清月結。

　�。ㄎ澹┨钪茣�計憑證或登記賬簿發(fā)生的錯誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應立即更正。常用更正錯誤的主要方法有劃線更正法和紅字更正法兩種。

　　（六）定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。

　�。ㄆ撸┙Y賬就是在把一定時期內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結賬的`程序及方法是：

　　1.結賬前必須將本期內發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

　　2.結賬時應當結出每個賬戶期末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

　　第七條其他：

　　（一）會計年度自公歷一月一日起十二月三十一日止。

　�。ǘ�）會計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　（三）根據(jù)單位性質和上級主管部門要求，使用國家統(tǒng)一會計制度中所規(guī)定的會計科目。

　�。ㄋ模�會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

　　（五）會計記錄的文字應當使用中文。

　�。�六）會計報表根據(jù)單位性質和上級主管部門的具體要求，采用統(tǒng)一的報表格式。

　　第八條會計人員的職業(yè)道德：

　　（一）愛崗敬業(yè)。會計人員應熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，不斷提高會計知識和業(yè)務技術。

　　（二）熟悉法規(guī)。會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到處理各項經(jīng)濟業(yè)務時依法把關守口，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

　�。ㄈ�）依法辦事。會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證會計信息合法、真實、準確、及時、完整，敢于抵制歪風邪氣。

　�。ㄋ模┛陀^公正。會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是。

　�。ㄎ澹└愫梅�務。會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務管理情況，努力為單位生產(chǎn)和經(jīng)營服好務。

　　（六）保守秘密。會計人員應當保守本單位的會計秘密，除法律規(guī)定和單位負責人同意外，任何時候、任何情況下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

　　第三章財務管理

　　第九條計劃管理

　　（一）管理處各項財務支出應遵循“量入為出、量力而行、收支平衡、確保重點”的原則。年初根據(jù)上級安排和本單位實際情況由計劃財務科編制年度財務收支計劃，經(jīng)處務會議研究通過后執(zhí)行。

　�。ǘ�）各項費用支出實行計劃管理，各單位（科室）必須嚴格執(zhí)行管理處審定的年度財務收支計劃和經(jīng)費包干計劃，嚴禁超計劃支出。

　�。ㄈ�）各項業(yè)務支出計劃由科室提出，經(jīng)管理處處務會議研究通過。

　�。ㄋ模└黜椫С鰣猿旨�體決策。計劃財務科按支出計劃嚴格控制各項開支。無計劃、超計劃及其他特殊開支須經(jīng)處長審批。站（隊、所）、公司開支經(jīng)負責人審核后報賬。

　�。ㄎ澹┗鶎訂挝粦�制定年度經(jīng)費支出計劃，經(jīng)會議討論通過后執(zhí)行，計劃財務科按各單位開支計劃按月核撥經(jīng)費，不得超支超報。

　�。�六）各單位購買超過500元的設備及低值易耗品必須報送購置計劃，經(jīng)處務會議通過后執(zhí)行。

　　第十條現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬└鲉挝坏默F(xiàn)金收付要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》的有關規(guī)定，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　（二）各單位的庫存現(xiàn)金除保留銀行核定的限額數(shù)外，收入全部存入銀行，不得超限額保存現(xiàn)金，不準坐支�，F(xiàn)金支付，除了各類表彰獎勵、現(xiàn)金支票結算起點以下的零星開支、因采購地點不確定、交通不便、搶險以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金外，其他一切采購、勞務供應等不得直接用現(xiàn)金支付。

　�。ㄈ�）出納員收入現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)。支出現(xiàn)金，必須憑審核無誤的合法原始單據(jù)；收付現(xiàn)金后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當日入賬，不準以借據(jù)抵現(xiàn)金不入賬。

　�。ㄋ模└鲉挝豁毥�立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結，做到賬款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準謊報用途套取現(xiàn)金。

　�。ㄎ澹┦崭冬F(xiàn)金的各種原始憑證，交會計人員整理，填制記賬憑證。

　�。�六）各單位庫存現(xiàn)金如有長款或短款，要及時查明原因，按照財務相關規(guī)定處理。

　�。ㄆ撸└鲉挝惶崛』蚪淮娲箢~現(xiàn)金時，需由兩人以上陪同辦理，必要時派專車接送，以保證現(xiàn)金的安全完整。

　　（八）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，不準將單位公款私存、私設小金庫，不準將單位銀行賬戶外借他人、外單位或進行違規(guī)、違法活動。

　　第十一條往來款項管理

　�。ㄒ唬┩鶃碣~款的核算及管理：包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等。

　�。ǘ�）往來賬應以每一往來單位或個人設置二級科目進行明細核算，正確使用會計科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準確、賬表相符。

　�。ㄈ�）建立往來款項責任制，實行催收制，經(jīng)辦人為第一責任人，每月終了列出分戶清單并進行核對，督促相關科室（單位）及責任人催收或及時報賬清算，防止產(chǎn)生壞賬。

　　（四）對于確實無法收回的應收款項，應查明原因，追究責任。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)批準后的壞賬，計劃財務科要建立備查登記簿，并以戶設置檔案，將經(jīng)濟合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關法律公證文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務的單據(jù)和會計結算憑據(jù)、往來明細賬頁復印件以及壞賬申報批準書等各項資料歸檔保管。

　�。�六）暫付款項須一事一付，一事一清，要按時清理結算，不能長期掛賬。

　　（七）職工個人因公出差、購買辦公用品或材料等進行公務活動時，不予借款，使用公務卡進行結算，任何人不準挪用和私自借用公款。

　�。ò耍┩鶃砜铐椖杲K前應清理完畢，編入本年決算；年終不能及時清理的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

　　第十二條票據(jù)管理

　　（一）管理處票據(jù)包括：銀行票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)、水費發(fā)票、收據(jù)。

　�。ǘ�）票據(jù)使用范圍

　　1.銀行票據(jù)主要為支票和電匯憑證，主要用于銀行結算資金。

　　2.行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)主要用于單位暫收、代收和單位內部資金往來結算。

　　3.寧夏回族自治區(qū)地方稅務局通用機打發(fā)票用于向灌區(qū)用水戶收取水費。

　　4.普通收款收據(jù)主要用于單位內部轉賬、非經(jīng)營性收費使用。

　　5.從事經(jīng)營活動收取款項必須按規(guī)定使用稅務機關監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　（三）票據(jù)使用管理

　　1.計劃財務科設專人負責票據(jù)的領購、核發(fā)、使用、登記、保管、核銷等事項，設置專門的票據(jù)管理臺賬，按票據(jù)種類和使用單位如實記載領購、發(fā)出、使用、結存及核銷等具體工作。

　　2.票據(jù)使用單位必須設專人負責管理票據(jù)，應加強保管，防止丟失。

　　3.各類票據(jù)在啟用前仔細檢查是否有缺頁、漏頁或重號，發(fā)現(xiàn)上述情況，應及時向領購部門報告。在使用中如有填錯的票據(jù)，必須全份完整保存?zhèn)洳�。票�?jù)丟失應及時在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并向相關部門報告?zhèn)浒浮?/p>

　　4.必須按票據(jù)規(guī)定的使用范圍、內容和要求認真、仔細、完整填開票據(jù)。各類票據(jù)不得互相串用。票據(jù)填開人員與印章保管人員應分設。

　　5.各類票據(jù)必須按規(guī)定核銷，如不按規(guī)定核銷，由使用單位票據(jù)管理人員承擔責任。

　　6.對私自買賣、轉讓、轉借、代開、偷盜、偽造、自行銷毀票據(jù)，不按規(guī)定開具票據(jù)，根據(jù)情節(jié)輕重，對直接責任者除給予處罰外，由相關部門按有關規(guī)定處理。

　　7.使用后的票據(jù)存根應按會計檔案管理規(guī)定妥善保管。

　　8.各類票據(jù)使用、銷毀，都必須遵守銀行、財政、稅務部門頒布的票據(jù)管理辦法和規(guī)定，接受銀行、財政、稅務、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。

　　9.銀行票據(jù)管理應嚴格遵守銀行關于票據(jù)管理的相關制度。銀行預留印鑒要分管；嚴禁簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票；不得換本或跳號簽發(fā)；不準將支票借給任何單位或個人辦理結算；對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存、歸檔；稽核人員要定期檢查支票購入使用及結存情況。

　　10.行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)應嚴格遵守《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用管理實施辦法》（寧財（綜）發(fā)〔20xx〕418號），不得超范圍使用資金往來結算票據(jù)。

　　11.水費發(fā)票嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》和國家稅務總局《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》。開票收費時應加蓋管理處發(fā)票專用章。

　　12.普通收款收據(jù)不得對外使用，不得作為報銷憑證。

　　第十三條水費收繳管理

　　（一）嚴格按照自治區(qū)物價局和水利廳批準的項目、范圍和標準向用戶收取水費，不得擅自擴大收費范圍或提高收費標準。

　�。ǘ�）收取水費必須堅持“收款開票、憑票供水”的原則，同時開具蓋有管理處發(fā)票專用章的“寧夏回族自治區(qū)地方稅務局通用機打發(fā)票”，嚴禁未收款開票或收款后不開票的做法。水費發(fā)票只能用于收取水費，不得用于收取其他款項。

　�。ㄈ�）管理處開設水費收繳集中賬戶，用水戶繳納水費須繳入水費集中戶，單位不準以現(xiàn)金形式收取水費。

　　（四）用水戶憑銀行繳款憑據(jù)到供水單位開具供水發(fā)票。

　�。ㄎ澹┧�費票據(jù)報賬時須由主管業(yè)務負責人簽字。

　�。�六）用水戶到泵站、渠道拉水或其他各類用途的供水，都要健全水費手續(xù)和管理制度，所收水費全部繳入水費集中戶，嚴禁留作其他收入。

　�。ㄆ撸┦杖〉乃�費按規(guī)定上繳財政專戶，不準截留或挪作他用。

　�。ò耍┦杖∷�費的單位應定期公布收費情況，接受群眾監(jiān)督。

　　第四章附則

　　第十四條本辦法未盡事項按國家相關財務法規(guī)制度執(zhí)行。

　　第十五條本辦法由計劃財務科負責解釋。

　　第十六條本辦法自印發(fā)之日起施行，原《紅寺堡揚水管理處財務物資管理制度》同時廢止。

財務管理辦法11

公司所屬各科室、項目部：

　　為加強公司財務管理，完善項目財務管理，規(guī)避項目財務風險，防止項目資金體外循環(huán)�，F(xiàn)結合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗教訓，特制定本辦法。

　　一、項目資金管理

　　財務科是公司履行資金管理的職能部門，負責整個公司的資金統(tǒng)一管理，公司的.一切收支一律由財務科統(tǒng)一收付并管理，任何項目和個人無權自行收付，具體包括：

　　⑴所有項目的工程款必須由財務科開具正式預收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項目資金�？顚Ｓ茫瑖澜�項目經(jīng)理以借款或由建設方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。

　　⑵所有項目不單獨開戶，××以外的項目由財務科開立帳戶。

　�、撬�收工程款由財務科或委派會計按內部承包合同比例劃收應上交公司管理費，代扣建安稅、職工個人兩金和質量、安全、貫標、文明施工押金后，匯入項目會計和承包責任人的雙控帳戶，由項目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃（承包人簽名），項目會計按付款計劃付款，項目資金只能用于項目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴禁將資金全部交由項目經(jīng)理并由其支付，如工程進度款到位而內部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內部合同簽訂合再行支付。版權所有

　�、软椖拷�(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內，備用金必須及時沖帳。

　�、晌�派人員必須掌握項目資金流向，并及時向公司領導和財務科匯報。

　�、式ㄔO方需交押金工程，承包責任人必須先將押金匯入公司財務科，再由公司財務科匯入建設單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準。

　�、诵鑹|資工程，承包責任人必須將墊資款匯入公司財務科或項目財務雙控存折上，以便掌握項目具體墊資數(shù)額。

　�、坦こ炭⒐ず髞淼谝还P工程款時，財務科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關款項外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

　�、透豆こ涛部顣r，必須由各部門、科室、分公司領導簽字確定無遺留問題后，財務科才能支付。

　　二、項目會計管理

　　××市區(qū)項目財務人員實行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項目財務實行委派制，項目會計工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對所屬項目按工程總造價3‰收取財務代理費，財務代理費用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務科自行安排。

　　三、項目會計責任

　　1、全體財務人員必須加強職業(yè)道德教育，增強服務意識，提高服務質量。

　　2、兼職會計必須確保機關工作和項目服務兩不誤，提高工作質量。

　　3、項目會計必須確保項目工程款進公司指定帳戶，保證公司各項目稅、費、押金的及時收取。

　　4、項目會計應對項目資金實行監(jiān)控，防止項目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

　　5、項目會計要加強工程后期資金監(jiān)管，及時向主管領導匯報項目資金使用情況，如因項目會計監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項目會計責任（不包括不可預見因素如建設方原因造成拖欠人工工資、材料款等）以上辦法自2××*年*月*日起實施。

財務管理辦法12

　　一、資金管理

　　1、財務部設存款出納和現(xiàn)金出納各一人。存款出納跑銀行，登記銀行存款日記帳。現(xiàn)金出納負責收付現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，兼管充飯卡。

　　2、食堂需用的款項，由存款出納打入以公司董事長名義開設的銀行借記卡。該卡由食堂管理員保管使用，并列入移交。

　　二、用餐管理

　　(一)員工刷卡用餐

　　每月定期由現(xiàn)金出納根據(jù)批準的伙食補助發(fā)放表，在飯卡系統(tǒng)為每位員工充入伙食補助，再由存款出納付給食堂管理員所持銀行卡(每月分2-3次付給)。飯卡中金額不足時員工向現(xiàn)金出納繳現(xiàn)金補充。

　　(二)對外招待憑通知單用餐

　　負責接待的部門填寫接待用餐通知單(重點：接待標準)，總經(jīng)辦經(jīng)理簽批，食堂管理員填寫用餐內容，食堂提供服務。用餐后，食堂管理員計算金額，接待部門負責人審核、總經(jīng)辦經(jīng)理核準。

　　三、公司帳核算辦法

　　1、食堂管理員借款(備用金)，在“其他應收款-食堂管理員姓名”科目核算。

　　(1)首次借備用金[出帳依據(jù)：借款單、銀行付款回單]，

　　借：其他應收款-食堂管理員姓名

　　貸：銀行存款

　　(2)食堂管理員報銷購買食材、燃料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等費用時，補足備用金(詳見下列公司帳第3項)。

　　(3)食堂管理員移交時交回余款沖減借款[出帳依據(jù)：收款收據(jù)、銀行收款回單]，

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：其他應收款-食堂管理員姓名

　　2、飯卡系統(tǒng)的資金，在“其他應付款-食堂”科目核算。

　　(1)應付給食堂的全公司員工伙食補助，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-伙食補助”科目[出帳依據(jù)：伙食補助發(fā)放表]，

　　借：管理費用-職工薪酬-福利費-伙食補助

　　貸：其他應付款-食堂

　　注：伙食補助要加計到工資里，計算個人所得稅。

　　(2)月底匯總員工繳現(xiàn)金補充飯卡的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應付款-食堂

　　(3)月底匯總員工刷卡用餐的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：其他應付款-食堂

　　貸：管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用-員工刷卡

　　3、食堂實際開支，在“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3個明細科目核算，憑正規(guī)票據(jù)補足備用金。

　　(1)食堂購買食材(主食、副食、調味品等)，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-食品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-食品支出

　　貸：銀行存款

　　注：經(jīng)咨詢國稅局，食堂從農貿市場購買的肉食、蔬菜，可憑相關的憑據(jù)(肉菜清單)和證明(主要是種植、養(yǎng)殖農民身份證明)由國稅局代開的`發(fā)票。

　　(2)食堂購買低值易耗品(碗筷桌椅炊具等)，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-用品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-用品支出

　　貸：銀行存款

　　注：低值易耗品采用一次攤銷法，相應建立備查帳，通過定期盤點核銷備查帳記錄。

　　(3)食堂耗用燃料電力以及食堂的其它開支，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-其他支出”科目[出帳依據(jù)：稅務發(fā)票、行政事業(yè)性收費收據(jù)、費用分割單(電費、共同維修費)等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-其他支出

　　貸：銀行存款

　　4、公司招待費用，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-分配招待費”科目(貸方)，視招待部門不同，記入“管理費用-業(yè)務招待費”、“銷售費用-業(yè)務招待費”等科目(借方)[出帳依據(jù)：接待用餐通知單]。

　　借：管理費用-業(yè)務招待費等科目

　　貸：管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用-分配招待費

　　附注：

　　(1)食堂用固定資產(chǎn)(冰箱、空調等)在“固定資產(chǎn)”科目核算，其折舊記入“管理費用-折舊費”科目[出帳依據(jù)：固定資產(chǎn)折舊計算表]。

　　(2)應付食堂人員的工資，記入“管理費用-員工薪酬-工資”科目[出帳依據(jù)：工資表]。

　　公司帳有關食堂的平衡公式：

　　食堂開支總額=“其他應付款-食堂”發(fā)生額+“銀行存款”發(fā)生額-“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額。

　　其中：

　　(1)食堂開支總額=“管理費用-職工薪酬-福利費-伙食補助”+“管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用”+“管理費用-業(yè)務招待費”發(fā)生額之和。如果食堂招待費用分攤到了“銷售費用”、“制造費用”等科目，也要加計進來。

　　(2)“其他應付款-食堂”發(fā)生額=應付伙食補助(貸)+員工補充飯卡金額(貸)-員工刷卡用餐額(借)。

　　(3)“銀行存款”發(fā)生額，即食堂管理員憑票報帳，補足其備用金的金額。

　　(4)“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額，即員工補充飯卡所收現(xiàn)金額。

　　四、食堂輔助帳核算辦法

　　(一)食堂輔助帳由公司會計核算。

　　(二)食堂輔助帳對內(即與公司)可實行收付實現(xiàn)制，對外(即與供應商)需實行權責發(fā)生制。

　　(三)食堂輔助帳的一級科目：現(xiàn)金(即食堂管理員所持銀行卡的資金)、應收帳款(公司)、應付帳款(供應商)、原材料(食材)、營業(yè)收入、營業(yè)支出、利潤。

　　(四)食堂的營業(yè)收入：(1)員工刷卡用餐金額;(2)招待費結算金額;(3)廢品讓售收入。

　　(五)食堂的營業(yè)支出：(1)耗用食材;(2)低值易耗品;(3)燃料、電力、固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費。不包括固定資產(chǎn)折舊、房屋維修等費用;若食堂無單獨電表，則電費也不列入考核范圍。

　　食堂輔助帳與公司帳的銜接公式：

　　(1)食堂輔助帳“營業(yè)支出”應等于公司帳“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3項之和。

　　(2)食堂輔助帳“利潤”(虧損/盈利)應等于公司帳“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目凈發(fā)生額(借方/貸方)。

財務管理辦法13

　　第一章總則

　　第一條為加強對國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條企業(yè)年度財務預算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。

　　財務預算報告是指反映企業(yè)預算年度內企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況的文件。

　　第四條企業(yè)應當建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。

　　第五條企業(yè)應當在規(guī)定的時間內按照國家財務會計制度規(guī)定和國資委財務監(jiān)督工作有關要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務預算報告。

　　第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理，督促和引導企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

　　第二章工作組織

　　第七條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協(xié)調，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預算管理。

　　第八條企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。

　　第九條企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：

　�。ㄒ唬�擬訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標；

　�。ǘ�）審議企業(yè)財務預算方案和財務預算調整方案；

　�。ㄈ�）協(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題；

　�。ㄋ模└鶕�(jù)財務預算執(zhí)行結果提出考核和獎懲意見。

　　第十條企業(yè)財務管理部門為財務預算管理機構，在企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據(jù)國家有關規(guī)定和國資委有關工作要求，負責組織企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務預算管理機構應當履行以下主要職責：

　�。ㄒ唬┙M織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；

　�。ǘ�）組織下達財務預算，監(jiān)督企業(yè)財務預算執(zhí)行情況；

　�。ㄈ�）制訂企業(yè)財務預算調整方案；

　�。ㄋ模﹨f(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的有關問題；

　�。ㄎ澹┓治龊涂己似髽I(yè)內部各業(yè)務機構及所屬子企業(yè)財務預算完成情況。

　　第十一條企業(yè)內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當在企業(yè)預算管理機構的統(tǒng)一指導下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務預算編制工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務預算方案。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當履行以下主要職責：

　�。ㄒ唬┴撠煴締挝回攧疹A算編制和上報工作；

　　（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

　�。ㄈ�）按照授權審批程序嚴格執(zhí)行各項預算，及時分析預算執(zhí)行差異原因，解決財務預算執(zhí)行中存在的問題；

　　（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

　�。ㄎ澹┡浜掀髽I(yè)預算管理機構做好企業(yè)預算的'綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

　　第三章財務預算編制

　　第十二條企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。

　　第十三條企業(yè)編制財務預算應當將內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況。

　　第十四條企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。

　　第十五條企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標。

　　第十六條企業(yè)編制財務預算應當按照國家相關規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。

　　資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務的投資預算。

　　第十七條企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

　　第十八條企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產(chǎn)出水平的預算控制。

　　對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴大工資總額的預算規(guī)模。

　　第十九條企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。

　　資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔保預算；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算。

　　第二十條企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產(chǎn)減值準備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

　　第二十一條企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。

　　第二十二條企業(yè)應當建立財務預算編制制度。企業(yè)內部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標；

　�。ǘ�）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；

　�。ㄈ�）企業(yè)財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；

　　（五）企業(yè)在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業(yè)總體財務預算。

　　第四章財務預算報告

　　第二十三條企業(yè)應當在組織開展內部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業(yè)年度財務預算報告由以下部分構成：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧疹A算報表；

　�。ǘ�）年度財務預算編制說明；

　　（三）其他相關材料。

　　第二十四條企業(yè)年度財務預算報表重點反映以下內容：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)預算年度內預計資產(chǎn)、負債及所有者權益規(guī)模、質量及結構；

　�。ǘ�）企業(yè)預算年度內預計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

　�。ㄈ�）企業(yè)預算年度內為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)預算年度內預計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)預算年度內預計發(fā)生的產(chǎn)權并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

　�。�六）企業(yè)預算年度內預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構。

　　第二十五條企業(yè)應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：

　　（一）境內外子企業(yè)；

　�。ǘ�）所屬各類事業(yè)單位；

　�。ㄈ�）各類基建項目或者基建財務；

　�。ㄋ模┌凑找�(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

　�。ㄎ澹┧鶎侏毩⒑怂愕钠渌�經(jīng)濟組織。

　　第二十六條企業(yè)應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業(yè)年度財務預算編制說明應當反映以下內容：

　　（一）預算編制工作組織情況；

　　（二）預算年度內生產(chǎn)經(jīng)營主要預算指標分析說明；

　�。ㄈ�）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；

　�。ㄋ模╊A算執(zhí)行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；

　�。ㄎ澹┢渌�需說明的情況。

　　第二十七條企業(yè)應當按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業(yè)除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務預算數(shù)據(jù)應當并入二級子企業(yè)報送。

　　級次劃分特殊的企業(yè)集團財務預算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

　　第二十八條企業(yè)應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：

　�。ㄒ唬┰O董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

　�。ǘ�）尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

　�。ㄈ�）國有控股公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。

　　第二十九條企業(yè)財務預算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。

　　第三十條國資委對企業(yè)財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務預算實行備案制。

　　第三十一條國資委依據(jù)財務預算編制管理要求，建立企業(yè)財務預算報告質量評估制度，評估內容不少于以下方面：

　�。ㄒ唬┦欠穹�合國家有關法律法規(guī)規(guī)定；

　�。ǘ�）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

　�。ㄈ�）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向；

　�。ㄋ模┦欠窨陀^反映預算年度內經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

　�。ㄎ澹┦欠穹�合財務預算編制管理要求；

　�。�六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；

　　（七）預算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

　　第三十二條國資委根據(jù)質量評估結果，在規(guī)定時間內對企業(yè)財務預算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務預算報告。

　　第五章財務預算執(zhí)行與監(jiān)督

　　第三十三條企業(yè)應當及時將各業(yè)務機構及所屬各級企業(yè)重點財務預算指標進行層層分解。各預算執(zhí)行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。

　　第三十四條企業(yè)應當嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算資金追加審批程序和權限。

　　第三十五條企業(yè)應當對財務預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異原因，及時采取相應的解決措施。

　　第三十六條企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導致預算編制基本假設發(fā)生重大變化的，可予以調整：

　�。ㄒ唬┳匀粸暮Φ炔豢煽沽σ蛩�；

　　（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

　　（三）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調整；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

　　第三十七條企業(yè)應當將財務預算調整情況及時報國資委備案。具體備案內容包括：

　　（一）主要財務指標的調整情況；

　　（二）調整的原因；

　　（三）預計執(zhí)行情況及保障措施。

　　第三十八條企業(yè)應當建立財務預算執(zhí)行結果考核制度，將財務預算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

　　第三十九條企業(yè)應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務預算與實際執(zhí)行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。

　　第四十條國資委根據(jù)月度財務報告建立企業(yè)財務預算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務預算指標執(zhí)行情況進行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風險進行預測評估，并將監(jiān)測和評估結果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強預算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

　　第四十一條國資委在預算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務決算結果組織財務預算

　　執(zhí)行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業(yè)財務預算報告質量評估的重要內容。第六章罰則

　　第四十二條企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責；企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責。

　　第四十三條國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。

　　第四十四條企業(yè)不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責令整改。

　　第四十五條企業(yè)在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。

　　第四十六條企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。

　　第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務預算監(jiān)督管理工作中玩忽職守，導致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

　　第七章附則

　　第四十八條企業(yè)應當根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務預算管理工作制度。

　　第四十九條各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關工作規(guī)范。

　　第五十條本辦法自20xx年6月25日起施行。

財務管理辦法14

　　為加強xx大學學生社團財務管理，深化學生社團財務制度改革，使學生社團財務公開，保護社員權益，逐步完善全校學生社團財務，并使之走上制度化、正規(guī)化的軌道，擴大社團聯(lián)合會會的監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效能，根據(jù)《xx大學學生社團聯(lián)合會章程》和《xx大學學生社團管理工作條例》有關規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、經(jīng)費來源

　　一條學生社團活動經(jīng)費原則上由社團自籌解決。在學生社團聯(lián)合會統(tǒng)一組織的招新時收取相應的.會費（會費標準由學生社團聯(lián)合會統(tǒng)一制定）。

　　二條各社團可以接受贊助或贈送等其他方式獲得經(jīng)費。社團需及時將經(jīng)費情況上報學生社團聯(lián)合會。

　　三條社團的日�；顒硬坏孟驎�員（包括自愿繳費者）收取任何形式、任何名義的活動費用（門票、車票費等除外）。

　　二、經(jīng)費管理和使用

　　四條各社團社長（主席）不得兼任財務負責人，各社團秘書長管理本社團財務，秘書長如實管理帳目，及時上報財務用度情況。

　　五條各社團自成立之日起，即應建立經(jīng)費收支帳目和社團內部的財務制度，并且做到帳、款分離，專人管理。

　　六條各社團秘書長每月月末向本社團內部理事會遞交一份詳細的財務收支表，經(jīng)理事會審查屬實理事長簽字后，上報學生社團聯(lián)合會。

　　各社團報帳統(tǒng)一時間、地點。暫定定每月三周周五中午：—：在學生社團聯(lián)合會議室。

　　七條各社團在舉辦活動前必須進行詳細經(jīng)費預算，并制定一份書面經(jīng)費預算，由主席簽字，經(jīng)社團內理事會同意后方可進行活動�；顒咏Y束后活動總結必須附帶詳細清楚地經(jīng)費使用情況（日期、數(shù)額、用途、經(jīng)手人）且由主席和理事長同簽字。

　　八條社團支取（報銷）日常費用或活動開支在元以下者，由社團主席簽字秘書長給付，元以下由社團內理事長簽字同意，元以上必須經(jīng)社團聯(lián)合會秘書長、主管常任理事簽字，社團部備案。

　　支�。▓箐N）同時要攜帶相應的發(fā)票，使證明材料齊全，經(jīng)核實后方可支�。▓箐N）。

　　九條各社團的帳目必須定時、如實向各社團會員公布。并隨時接受會員監(jiān)督。

　　十條各社團每學支取的資金必須小于總會費的%。

　　三、經(jīng)費監(jiān)督

　　十一條青團大學委員會授權的學生社團財務監(jiān)督和管理機構是xx大學學生社團聯(lián)合會。

　　社團聯(lián)合會組織成立社團自律監(jiān)督小組，對社團財務進行監(jiān)督。社團自律監(jiān)督小組設組長一人由社團聯(lián)合會秘書長兼任，組員為各社團代表（部長以下社員）擔任。

　　社團自律監(jiān)督小組定期（每四、六、十、十二月）對社團財務進行檢查。

　　十二條學生社團聯(lián)合會和學生會社團部不定期對社團財務進行抽查，抽取比例%（學術、實踐、文娛、愛心……）。

　　十三條學生社團聯(lián)合會將于每學期末向外公布各社團學期財務狀況。

　　四、違規(guī)處理

　　十四條社團財務狀況納入“十佳學生社團”及“優(yōu)秀社團負責人”評比標準。對帳目模糊、管理混亂的社團取消其評優(yōu)資格。

　　十五條對嚴重存在財務問題的社團，一經(jīng)檢舉發(fā)現(xiàn)，給予以下處理：

　　1、取消該度評優(yōu)資格；

　　2、暫�；顒訉徟�，責令限期整頓；

　　3、在規(guī)定時間內未能完善的，由學生社團聯(lián)合會和學生會社團部進行強制清算整頓，發(fā)現(xiàn)有重大問題的經(jīng)學生社團聯(lián)合會全體會議通過，上報校團委注銷該社團。

財務管理辦法15

　　前言:財務管理是指在一定的目標下，進行資產(chǎn)購置、資本融通和單位經(jīng)營中現(xiàn)金流量和利潤分配等方而的管理，簡單的說，它是組織單位財務活動，處理單位財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。財務管理作為行政單位經(jīng)濟管理中的重要組成部分，是促使行政單位實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風險的一個必要條件。而加強財務管理，己成為所有行政單位的共識。近年來，在市場經(jīng)濟條件的影響下，客觀經(jīng)濟規(guī)律所引發(fā)的競爭驅使行政單位在加強財務管理、提高自我約束和自我保護方而下足功夫，由此可見，加強財務管理是行政單位經(jīng)營和資產(chǎn)管理中的一個重要手段。但不少行政單位的財務管理存在著部分問題，這些問題限制了行政單位的健康發(fā)展，由此可見，加強財務管理己成為現(xiàn)階段行政單位迫切需要解決的問題。

　　一、我國行政單位現(xiàn)階段財務管理中存在的問題

　　(一)部分行政單位領導的財務管理意識薄弱。長期以來，由于受到習慣勢力的不良影響，部分中小行政單位財務管理模式普遍落后。這些行政單位的領帶普遍忽視了財務管理的核心地位和重要作用，不僅缺乏對財務管理相關理論知識的理解，也沒有積極探究先進的財務管理方法，甚至沒有將財務管理納入單位經(jīng)濟管理的有效機制中。這些行政單位領導的財務管理意識薄弱主要體現(xiàn)在部分物資在采購和保管環(huán)節(jié)中出現(xiàn)短缺和積壓現(xiàn)象，且不進行規(guī)范的財務管理另外，在實際的財務管理中，部分行政單位不僅沒有制定必要的財務管理制度，甚至是覺得沒有必要制定財務資產(chǎn)管理制度，即使制定了相關制度也只是進行浮于表而的管理。而在這些行政事業(yè)單位領導的“重購置輕管理”的畸形思想下，不僅難以正常發(fā)揮財務管理應有的監(jiān)控作用，而且還會使單位出現(xiàn)巨大的財務虧空隱患。

　　(二)資金使用效率不高。行政單位各個部門的預算編制不科學、各項經(jīng)費相互擠占、資金支出無定額等原因是導致行政單位資金使用效率不高的主要原因。在這些行政單位中，往往是先使用資金，再進行財政資金的管理，直接忽略了財務資金的預算編制和控制環(huán)節(jié)，不僅沒有規(guī)定資金支出的最高額度，而且也基本沒有對資金的使用狀況和使用效率進行監(jiān)督。這就給心存僥幸心理的不法人員提供了可乘之機，他們的往來款項賬而資產(chǎn)不僅占單位流動資產(chǎn)中的很大比例，而且還普遍存在壞賬和爛賬現(xiàn)象另外，再加上行政單位長期受傳統(tǒng)計劃管理體制的不良影響，部分部門將流動資金只在自己部門內分割使用，造成一個部門資金使用有余，但其他部門卻出現(xiàn)資金周轉不靈的現(xiàn)象。在這樣的情況下，就降低了資金的使用效率，也會影響行政單位的總體運營質量。

　　(三)財務管理人員的任用機制不健全�，F(xiàn)階段行政單位財務管理工作的挑戰(zhàn)主要來源于歷年來行政單位財務管理體制的變化。造成這些變化的原因主要是部門行政單位領導任人唯親，不重視財務管理人員的選拔，且任用機制也不健全。在實際的財務管理人員選拔中，把不具備資格從業(yè)證的人員強行安排進入單位參與財務管理工作。另外，由于在崗的財務管理人員沒有缺少競爭壓力，這就造成了這些在崗財務管理人員的綜合素質大大降低，職業(yè)素質不高，思想觀念相對陳舊，財務管理工作自然也停留在傳統(tǒng)模式中。再加上部分行政單位領帶不重視在崗財務管理人員專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)，在他們參加工作后也沒有深入學習財務知識，本身薄弱的知識環(huán)節(jié)沒有及時得到補足，在日后的工作中極易出現(xiàn)問題，不利于行政單位財務管理的進一步發(fā)展。

　　二、相應措施

　　(一)提高行政單位財務管理意識。增強行政單位全體工作人員的風險防范意識和財務管理意識，對行政單位的長遠發(fā)展十分有利。為保障財務管理工作的順利開展，行政單位應在遵循財務管理相關法規(guī)政策的前提下，充分結合單位自身的實際情況，建立一套安全完整的且操作性較強的財務管理機制，這就要求行政單位財務管理的每一項工作都必須嚴格按照既定的程序進行。同時，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，這不僅能充分調動整個財務管理隊伍的積極性，使行政單位財務管理過程中每個在崗人員和其他部門的在崗人員同時進入管理體系，形成人人參與、人人有責的良好氛圍。而且能達到相互配合又制約的目的，對行政單位日后的發(fā)展起到積極的推動作用。

　　(二)建立科學的資金預算監(jiān)督機制。抓好內部控制制度。抓好財務管理內部制度最重要的一個點是明確財務管理人員的職責分工。這就要求行政單位從建立科學化、規(guī)范化的預算管理體制入手，在財務管理部門建立單位分級預算管理辦法，試行專項資金歸口管理，明確每個財務管理人員的工作重點，對資金的管理和使用實行責任制，在此基礎上實行定崗、定人和定位管理。這不僅能明確資金的領用部門和使用狀況，也能提高財務管理人員對自身崗位的責任感，使他們在日常財務管理工作中在關鍵控制點上加強監(jiān)督。同時，強調每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)授權與批準方可執(zhí)行，并嚴格規(guī)定財務開支的審批權限，使每一筆財務開支能滿足單位自身經(jīng)營活動的需要，還能最大程度提高資金的使用效率，真正做到用財有效。完善內部審計工作。鑒于行政單位財務管理內部審計工作不受到任何部門的影響和限制這一特點，在實際的財務管理中應用好好發(fā)揮審計部門的監(jiān)督能力。而要想完善內部審計工作，就必須要從提高審計人員的綜合能力這一方而入手，這是完善內部審計工作的前提，也是一個重要措施。其次，應強化審計人員的`崗位責任感，使他們在進行審計工作時始終秉著公平公正的工作態(tài)度，對財務管理的實際狀況進行全而的、客觀的、科學的監(jiān)督和評價。接著是加強監(jiān)督單位當年的資金使用狀況，追查財務管理人員工作的異常情況。在完成審計工作后，針對財務管理工作中的不足之處進行分析，并提出相應的整改措施，以書而的形式反饋給單位領導，以進一步提高資金的使用效率，促進行政單位的健康發(fā)展。

　　(三)合理配置財務管理人員。在行政單位中把財務管理視為單位經(jīng)濟管理工作中的重點，這無可非議，但合理配置財務管理人員也同樣重要。這是因為財務管理人員完成財務管理工作質量的好壞，直接取決于財務管理人員的綜合素質和職業(yè)道德水平。為此，行政單位應以綜合單位自身發(fā)展的需要，配備具有專業(yè)技能過硬的財務管理人員。選拔具備從業(yè)資格且具有思想素質好、業(yè)務能力高、責任心強的人員進入單位參加財務管理工作。另外，要適當增加在崗財務管理人員的培訓次數(shù)，并定期組織在崗財務人員進行素質教育。同時，單位財務主管應定期或不定期對財務管理人員進行實地輔導，強化他們的崗位責任感，進而提高財務管理人員的整體素質。

　　三、結束語

　　總而言之，行政單位的財務管理工作要實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并提高發(fā)展的速度和規(guī)模，必須立足于單位自身的實際情況，努力克服單位自身財務管理現(xiàn)有的不足之處，站在市場經(jīng)濟的角度，運用科學來制定單位的發(fā)展戰(zhàn)略，才能真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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