保險公司財務(wù)制度管理

　　在當(dāng)下社會，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度對社會經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護(hù)，有著十分重要的作用。擬起制度來就毫無頭緒？以下是小編為大家收集的保險公司財務(wù)制度管理，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　一、引言

　　一內(nèi)部控制的基本含義

　　內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成，提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改�！吨袊�注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》給出了如下定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

　　二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

　　完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證，也是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承�？刂�、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

　　二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實施的意義

　　改革開放之初，我國保險市場只有一家公司經(jīng)營，全部保費收入只有6億元，XXX年達(dá)到4927億元，20xx年全國保費收入達(dá)到564億元，到2XX7年，實現(xiàn)保費收入XX多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2XX2年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出，外資保險公司的內(nèi)控制度，主要特點表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出，健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性，也有其現(xiàn)實意義。

　　一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

　　保險公司財務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇，它以制度管理為主要特征，從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標(biāo)。所以，將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心，對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的。縱觀世界各國，許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要，將強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制，造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司，由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度，在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，管理層不顧企業(yè)風(fēng)險評估與集體決策，惡意擴(kuò)大再保險范圍，違反財務(wù)制度進(jìn)行報表粉飾，也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度，不僅存在的問題沒有暴露，反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購，直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口，因此于2XX年被政府強(qiáng)制要求清算。

　　二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

　　保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)，就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變，因此，保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務(wù)活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)保險公司內(nèi)部財務(wù)控制，是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。

　　另一方面，內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算，而對實施預(yù)算的行動不加控制，預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說，財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制，任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

　　三內(nèi)部控制是保險公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

　　2XX0年月，證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明，提出改進(jìn)建議，并出具內(nèi)部控制評價報告。20xx年月，中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》�！对u價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式，為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認(rèn)為是保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一，體現(xiàn)出中國保險監(jiān)C管部門已將關(guān)注的重點從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言，財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。

　　三、 當(dāng)前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

　　一保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題

　　不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督�；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等，或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識對于內(nèi)部控制都是很片面的。

　　二雖然建立了財務(wù)集中體系，但仍存在監(jiān)控上的難度

　　目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務(wù)集中的管理模式，目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級公司的管理職能，逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理，加大財務(wù)垂直控制力度，減少管理層次，增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營風(fēng)險的能力，提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有：賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)�級核算、逐級授�?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托，下屬營銷部實行報賬制；省、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復(fù)雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長，經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾，上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷，異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

　　三保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

　　目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好，大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言，中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要，是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

　　四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

　　一結(jié)合保險企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)部控制體系

　　建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，既要從我國的國情出發(fā)，從基礎(chǔ)入手，以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù)，以會計核算和會計監(jiān)督為中心，針對會計工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制，企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn)，這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標(biāo)來反饋異常信息，同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié)，同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如，美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達(dá)60多張，且每張報表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系，有效地防止了虛假報表行為，從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。

　　二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險管理體系

　　財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)的兩大風(fēng)險，而經(jīng)營風(fēng)險往往直接或間接由經(jīng)營風(fēng)險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制，就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門，而臺灣人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同，但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行全面的風(fēng)險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險管理體系之內(nèi)。

　　三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性，各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

　　根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，企業(yè)需要對部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離，以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理，包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限，尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán)，并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理，在業(yè)務(wù)上屬于上一級機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理，避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力，降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

　　四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

　　包括設(shè)置審計委員會，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能，建立風(fēng)險控制聯(lián)系會議制度，重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。要切實提高審計的地位，對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國，由于歷史性的原因，形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同，其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上，考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國有保險公司，常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計、集團(tuán)同級機(jī)構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因，或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念，對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還沒有提高到相應(yīng)程度，這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。

　　五運用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

　　一方面，在當(dāng)今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來，以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo)，通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng)，形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng)，建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站，還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用，在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道，為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風(fēng)險提供保證。到20xx年，美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。

　　另一方面，通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部，美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港，并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，既保證了信息安全，也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。

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