內(nèi)部審計(jì)的職能8篇[精選]
內(nèi)部審計(jì)的職能1
摘要：在高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展的大形勢(shì)下，高職教育內(nèi)部審計(jì)職能要順應(yīng)學(xué)校創(chuàng)新發(fā)展的需要，積極努力為高職院校增加價(jià)值、改善管理。本文從高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下內(nèi)部審計(jì)職能的演變、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能中存在的問(wèn)題和高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策等方面論述了內(nèi)部審計(jì)職能如何適應(yīng)管理要求，服務(wù)管理當(dāng)局，創(chuàng)新審計(jì)工作思路，適應(yīng)高職院校創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)的需要，幫助高職院校實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃。
關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)職能；轉(zhuǎn)型
20xx年3月，國(guó)家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開(kāi)展項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過(guò)162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計(jì)劃》提出各項(xiàng)任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計(jì)職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)，把審計(jì)職能貫穿其中，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估機(jī)制，提高任務(wù)績(jī)效，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對(duì)學(xué)校創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計(jì)的職能作用。
一、高職院校內(nèi)部審計(jì)職能的演變
目前可以將內(nèi)部審計(jì)職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過(guò)審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型到價(jià)值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。
二、高職院校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值職能中存在的問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)增值職能是否實(shí)現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)配備、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計(jì)工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計(jì)中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計(jì)的“價(jià)值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。
(一)高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符
陸宏如[5]對(duì)高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計(jì)的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不強(qiáng)等問(wèn)題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告》分析中，從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書(shū)記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書(shū)記占51%，副校長(zhǎng)占22%。說(shuō)明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有一部分高職院校，甚至沒(méi)有專門(mén)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，有的是從財(cái)務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計(jì)中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計(jì)，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計(jì)職能很難發(fā)揮。
(二)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識(shí)不夠阻礙內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型
目前，我國(guó)高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強(qiáng)化校企融合，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作重視和認(rèn)識(shí)不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)主要是檢查財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理”審計(jì)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)職能的增值作用得不到體現(xiàn)。
(三)外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計(jì)增值職能的發(fā)揮
目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強(qiáng)、與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)存在差距等問(wèn)題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面，法律依據(jù)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒(méi)有根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況提出具體的審計(jì)目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計(jì)結(jié)果上，內(nèi)部審計(jì)只有建議權(quán)，無(wú)法行使處罰權(quán)，使審計(jì)職能難以有效發(fā)揮，審計(jì)成果運(yùn)用難，限制內(nèi)部審計(jì)增值職能發(fā)揮。
三、高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策
(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)職能的新定位
內(nèi)部審計(jì)功能正在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)防范的關(guān)口正在逐步前移，審計(jì)思路正在由單純審計(jì)檢查向著更加注重審計(jì)分析轉(zhuǎn)變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計(jì)整改的`落實(shí)，使審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、指出問(wèn)題，而且有針對(duì)性地督導(dǎo)解決問(wèn)題，審計(jì)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展的新形勢(shì)下，要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位：第一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問(wèn)題的決策部署，如基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級(jí)管理等，找準(zhǔn)審計(jì)職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、規(guī)范項(xiàng)目管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、夯實(shí)管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨(dú)特作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺(jué)維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。
(二)探索內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)職能的層次
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中“審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計(jì)職能從單純的業(yè)務(wù)審計(jì)中抽身出來(lái)，站在更高的角度實(shí)施審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能要增加組織價(jià)值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅(jiān)持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過(guò)內(nèi)控審計(jì)，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，促進(jìn)教職工、部門(mén)、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。
(三)逐步建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能
《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)：“各地要逐級(jí)按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級(jí)分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，確定時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，實(shí)行項(xiàng)目管理”。在《行動(dòng)計(jì)劃》執(zhí)行中明確評(píng)價(jià)指標(biāo)，如對(duì)“優(yōu)質(zhì)�？聘叩嚷殬I(yè)院�！苯ㄔO(shè)項(xiàng)目中，重點(diǎn)審計(jì)督查“規(guī)劃與實(shí)施方案、財(cái)政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地、師資隊(duì)伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì)培訓(xùn)及國(guó)際交流合作、省級(jí)及以上重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)、精品在線開(kāi)放課程、教材、師生參賽獲獎(jiǎng)等方面評(píng)價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、項(xiàng)目管理等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)。下面以“社會(huì)服務(wù)能力”績(jī)效審計(jì)為例，具體績(jī)效審計(jì)指標(biāo)及分值如表1：審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)，在創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃中每個(gè)任務(wù)和項(xiàng)目的審計(jì)范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)在不同任務(wù)和項(xiàng)目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，增加組織價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
[1]《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[20xx]30號(hào)).
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[5]陸宏如.高職院校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析[J].廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx(1)：20-22.
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[7]《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號(hào).
內(nèi)部審計(jì)的職能2
摘要：
在國(guó)企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
國(guó)有企業(yè)；集團(tuán)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)
一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性，無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低
由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，這樣一來(lái)，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展
雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
二、國(guó)企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的.合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃�，并�?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量
在改革視角下，國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)
目前，大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō)，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計(jì)的職能3
1我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
內(nèi)部審計(jì)在西方國(guó)家早已蓬勃發(fā)展，我國(guó)是從上個(gè)世紀(jì)80年代中期才開(kāi)始，從無(wú)到有經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展。如今國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，已為我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國(guó)的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達(dá)到三十多萬(wàn)人。二是內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越明顯，已由最初扮演著簡(jiǎn)單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績(jī)無(wú)法與國(guó)外比較，但是也取得了一些卓越的成績(jī)。我們不能因此就覺(jué)得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就沒(méi)有問(wèn)題了，還應(yīng)該更加的重視�，F(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作，沒(méi)有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能，簡(jiǎn)單的認(rèn)為審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)。
2我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)存在的突出問(wèn)題
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作而言，筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問(wèn)題：
2.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致，審計(jì)工作概念模糊不清我國(guó)國(guó)有企業(yè)眾多，政府審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)很重，專職的審計(jì)人員人數(shù)有限，有時(shí)工作中就會(huì)出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，建立部門(mén)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，使審計(jì)監(jiān)督工作延伸到各個(gè)企業(yè)單位，全面做好審計(jì)工作。但是國(guó)有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國(guó)家所有這個(gè)特性，企業(yè)的所有行為都會(huì)受到政府部門(mén)的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就會(huì)演變成政府人員對(duì)企業(yè)管理人員的一個(gè)監(jiān)督。這樣一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)就變成了政府部門(mén)在國(guó)企中的一個(gè)部門(mén)延伸，國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作也變成了政府部門(mén)的代理部門(mén)，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員就會(huì)考慮到政府審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計(jì)部門(mén)的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無(wú)太大關(guān)系，導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會(huì)出現(xiàn)為難的境況。審計(jì)職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。
2.2國(guó)企審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部的審計(jì)工作中很難做到獨(dú)立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)就有很大的不同國(guó)企審計(jì)部門(mén)人員大多都來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也是整個(gè)企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計(jì)人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對(duì)其的.肯定，這樣就導(dǎo)致了審計(jì)人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國(guó)企審計(jì)部門(mén)人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計(jì)的立場(chǎng)上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。
2.3國(guó)企審計(jì)部門(mén)的工作人員的布局較單一化，而且知識(shí)結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡(jiǎn)單，內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國(guó)有企業(yè)中審計(jì)工作人員大多都是原來(lái)的會(huì)計(jì)工作人轉(zhuǎn)換來(lái)的，他們幾乎都是通過(guò)簡(jiǎn)單的崗位培訓(xùn)，就承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富，對(duì)各種會(huì)計(jì)報(bào)表駕輕就熟，但是缺乏會(huì)計(jì)的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。
2.4審計(jì)人員觀念和審計(jì)方式落后，各項(xiàng)投入嚴(yán)重不足社會(huì)的飛速發(fā)展，很多私營(yíng)企業(yè)早已步入計(jì)算機(jī)操作時(shí)代，但我國(guó)的很多國(guó)企仍在使用過(guò)去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，甚至還停留在手工操作的階段，審計(jì)費(fèi)用極低而且速度慢，信息閉塞，審計(jì)人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，進(jìn)行常規(guī)的查錯(cuò)補(bǔ)漏審計(jì)工作，審計(jì)范圍是以往的財(cái)務(wù)記錄，評(píng)價(jià)檢查也只是以前經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)和虧損。
3完善我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的主要方略
3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會(huì)影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會(huì)影響企業(yè)的各項(xiàng)效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，盡早走出這個(gè)誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營(yíng)造一個(gè)制度完善，控制有效，互相激勵(lì)、互相制約、平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn)，對(duì)重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對(duì)業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰，以確保國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全。
3.2國(guó)企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，核算機(jī)制，都必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)人的重要性，鼓勵(lì)和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性時(shí)刻放在首位，從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會(huì)成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測(cè)重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠(chéng)信這兩個(gè)條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動(dòng)安排要有嚴(yán)密的計(jì)劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準(zhǔn)確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購(gòu)和付款、資金和銷(xiāo)售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會(huì)走向長(zhǎng)久和良性健康的發(fā)展。
3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員要根據(jù)審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括各級(jí)管理人員的績(jī)效、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性等。
3.5注重培養(yǎng)和提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)。總之，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應(yīng)高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國(guó)企才能更好的發(fā)展，對(duì)私營(yíng)企業(yè)起到示范作用，使我國(guó)真正成為以國(guó)有企業(yè)為主體，多種私營(yíng)企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大國(guó)，把我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)搞得紅紅火火！
內(nèi)部審計(jì)的職能4
【摘要】
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求—— 現(xiàn)代 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部審計(jì)；職能；內(nèi)因；外因
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì) 理論 與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過(guò)程。隨著 經(jīng)濟(jì) 的 發(fā)展 和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 社會(huì) 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下， 研究 內(nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái)，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能
“監(jiān)督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利，因此無(wú)法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
�。ǘ╄b證職能
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作 內(nèi)容 來(lái)看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)�；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
�。ㄈ┕芾砺毮�
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。“但為管理服務(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問(wèn)題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)職能
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性�！� 因此，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析
迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個(gè)問(wèn)題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問(wèn)題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問(wèn)題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí)，即供給與需求達(dá)到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)在決定因素的分析
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng)，查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來(lái)完成。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)職能外在決定因素的分析
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
1. 董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的.具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國(guó)《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：
�。�1）檢查管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)目標(biāo)的貫徹、執(zhí)行情況，包括戰(zhàn)略類型的選擇，戰(zhàn)略的具體實(shí)施，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施結(jié)果，以及評(píng)價(jià)管理者的戰(zhàn)略管理能力；
�。�2）檢查和評(píng)價(jià)管理者履行職責(zé)的合法合規(guī)性，包括對(duì)國(guó)家和行業(yè)的各項(xiàng) 法律 、法規(guī)、規(guī)章和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的遵循情況，以及對(duì)企業(yè)制定的各項(xiàng)政策、制度、程序的遵循情況；
�。�3）檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，審核企業(yè)編制的對(duì)內(nèi)、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性，以及財(cái)務(wù)信息對(duì)外披露形式的恰當(dāng)性；
�。�4）檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的客觀性、合理性，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防各種形式的錯(cuò)誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢建議；
�。�5）評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)制定的經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績(jī)的相關(guān)信息，以供董事會(huì)對(duì)其作出業(yè)績(jī)考核；
（6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
2. 高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性�，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善，從某種意義上說(shuō)，這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：
（1）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的設(shè)計(jì)是否合理、健全，運(yùn)行是否正常、有效，特別關(guān)注無(wú)故超越控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的事項(xiàng)，對(duì)存在的缺陷，提供完善和改進(jìn)的咨詢服務(wù)；
�。�2）檢查和評(píng)價(jià)各經(jīng)營(yíng)單位和員工對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的遵循情況，并注重查錯(cuò)防弊；
�。�3）關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，為提高各部門(mén)和 企業(yè) 整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性和效率性“出謀劃策”；
�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)ERP系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論： 現(xiàn)代 企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的界定：檢查、評(píng)價(jià)和咨詢
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的 分析 表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能；同時(shí)，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和 發(fā)展 。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)�？梢�(jiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無(wú)限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
內(nèi)部審計(jì)的職能5
一、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系
公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分
一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能
1．對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督
煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
2．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來(lái)，所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
四是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計(jì)工作，把為公司及各部門(mén)服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（二）服務(wù)職能
首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。
其次，樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的`提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。
三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。
由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門(mén)及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過(guò)程中的作用
一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測(cè)試，通過(guò)分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。通過(guò)測(cè)試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測(cè)試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用
為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國(guó)家的利益。
二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。
四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮
更大積極作用的對(duì)策建議
（一）牢固樹(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念
圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量
內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
內(nèi)部審計(jì)的職能6
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位
1.管理職能
管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督之后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和管理進(jìn)行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)的自主權(quán)在擴(kuò)大的同時(shí)也面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，有針對(duì)性的進(jìn)行管理改進(jìn)和管理水平的提高，進(jìn)而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和持續(xù)性發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的有效管理和監(jiān)督。
2.服務(wù)職能
服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進(jìn)意見(jiàn)以及關(guān)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)展趨勢(shì)，也是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位策略
1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也要抓住機(jī)會(huì)進(jìn)行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計(jì)體系的三個(gè)分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這一層次是審計(jì)的`基礎(chǔ)部門(mén)；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，主要承擔(dān)高于審計(jì)部門(mén)的審計(jì)事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計(jì)委員會(huì)，具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)其職能的認(rèn)識(shí)和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的實(shí)施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強(qiáng)化和提高內(nèi)部審計(jì)的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和效力，同時(shí)也要為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實(shí)施。
3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)一批專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計(jì)人才隊(duì)伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮就要不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位于監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理和服務(wù)，因此，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)的人才，也要有具備管理能力、運(yùn)營(yíng)知識(shí)的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)要進(jìn)行不斷優(yōu)化。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，必須定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)的更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計(jì)工作和企業(yè)的發(fā)展要求。
4.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計(jì)方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計(jì)手段是保證企業(yè)審計(jì)職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)要重視引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)軟件，用計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)工作的一大助力，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以在良好的審計(jì)體系中平穩(wěn)健康運(yùn)行。
三、總結(jié)
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面推進(jìn)，首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確的職能定位，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其職能，更好地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將職能定位于監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理和服務(wù)，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的有效策略，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的職能7
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會(huì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部分，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級(jí)甲等醫(yī)院及下級(jí)醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度十分混亂，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國(guó)縣級(jí)以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且在審計(jì)程序、政策指導(dǎo)、審計(jì)法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過(guò)，從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的作用，個(gè)別醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財(cái)產(chǎn)的損失。對(duì)此，醫(yī)院必須從上至下開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制的目標(biāo)要求。
一、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)解讀
內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監(jiān)督手段。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義為：“醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。”從定義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計(jì)是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨(dú)立性;其三，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是醫(yī)院針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)， 其審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。
(二)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍
醫(yī)院承擔(dān)著社會(huì)福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在較大的差別， 外部審計(jì)更加側(cè)重于以強(qiáng)制性的法定審計(jì)來(lái)檢查單位的財(cái)務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計(jì)則是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)的`內(nèi)容與范疇、目標(biāo)等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、職能部門(mén)需求等不同而有所差異。
一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來(lái)結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)來(lái)行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能措施主要包括常規(guī)審計(jì)與系統(tǒng)評(píng)審兩大方面。
1、常規(guī)審計(jì)
醫(yī)院必須承擔(dān)社會(huì)福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需將內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)則是主要對(duì)醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)開(kāi)支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督， 揭露并處理違反國(guó)家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動(dòng)秩序。
2、內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)審
醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊(cè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對(duì)醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任分明，對(duì)內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識(shí)，避免決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門(mén)都要涉及到醫(yī)療費(fèi)用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級(jí)別的醫(yī)院早已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀念陳舊問(wèn)題、內(nèi)部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運(yùn)行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。
對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計(jì)工作的缺失也是造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門(mén)不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計(jì)過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)范疇上還存在不小的局限，其審計(jì)內(nèi)容相對(duì)較為單一，大部分為事后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者采購(gòu)清單等等，而并未全程參與財(cái)務(wù)的收納、支出、資金申請(qǐng)等具體過(guò)程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作效果平平。
三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的措施
要保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運(yùn)行、創(chuàng)造社會(huì)效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)職能。對(duì)此，我們可以采取如下措施：
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度
制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的前提，目前，我國(guó)大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制與審計(jì)工作的開(kāi)展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開(kāi)始執(zhí)行，并未主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識(shí)與管理意識(shí)的淺薄。對(duì)此，我們必須在全院開(kāi)展教育活動(dòng)，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)管理制度，從審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計(jì)章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計(jì)控制制度。
(二)基于醫(yī)院運(yùn)行的全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)控制
醫(yī)院日常運(yùn)行在許多方面都要依靠財(cái)務(wù)信息的支撐，包括門(mén)診、住院、后勤采購(gòu)、設(shè)備使用、各項(xiàng)檢查等等，可以說(shuō)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力較大，審計(jì)工作難度較大。對(duì)此，我們需要將內(nèi)部審計(jì)按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。
1、對(duì)待門(mén)診收費(fèi)的審計(jì)
門(mén)診收費(fèi)十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制最基本的部分。對(duì)此，我們的審計(jì)工作必須加強(qiáng)對(duì)各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對(duì)于各項(xiàng)預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項(xiàng)結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據(jù)。
2、對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)
后勤采購(gòu)包括醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)以及辦公設(shè)備采購(gòu)， 藥品采購(gòu)等幾大方面，其中，藥品采購(gòu)是最重要的部分。對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)我們要藥庫(kù)、不同門(mén)診的藥房以及下屬藥房等會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的核對(duì)，對(duì)入庫(kù)藥品的賬目進(jìn)行分類核查，并且按期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存數(shù)額。
3、對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的審核
醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財(cái)務(wù)力量要適度地?cái)U(kuò)大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對(duì)醫(yī)院部分建筑進(jìn)行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對(duì)于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴(yán)格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細(xì)賬目以及各二級(jí)賬目、分賬目等，對(duì)每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運(yùn)用激勵(lì)措施，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)
審計(jì)工作的落腳點(diǎn)仍然在審計(jì)人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊(duì)伍能夠有效地提高審計(jì)的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。對(duì)此，我們一方面要充分利用激勵(lì)措施來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性;另一方面，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，從聘任開(kāi)始，醫(yī)院就要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)的職能8
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部依法建立、監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部一切工作、活動(dòng)的專項(xiàng)工作，主要通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估，確�；顒�(dòng)的合法性和工作信息資料的真實(shí)性，以達(dá)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的效果。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位完善自身建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制力度，更好地為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)大眾服務(wù)具有深遠(yuǎn)的意義。
一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能
原國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華將單位的內(nèi)部審計(jì)定義為“管理與效益的結(jié)合”, 這句話明確的指出了內(nèi)部審計(jì)的工作重心并不只是局限于單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，單位的管理職能同樣重要，甚至有時(shí)候其重要性還要超越經(jīng)濟(jì)效益。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)的“效益和管理”職能主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
其一，加強(qiáng)了單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。單位財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，通過(guò)單位內(nèi)部的審計(jì)工作順利開(kāi)展，發(fā)揮審計(jì)職能，能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部賬目清晰，避免出現(xiàn)壞賬和賬外賬，維護(hù)了國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全，減少了國(guó)有資產(chǎn)外流的現(xiàn)象。
其二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能夠有效利用財(cái)政資金。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)政管理的監(jiān)督，有利于促進(jìn)資金用在合理的地方，達(dá)到最大的利用率。另外，對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行工作監(jiān)督，督促員工認(rèn)真工作，激發(fā)員工的積極性，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)行政管理目標(biāo)和最優(yōu)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位審計(jì)工作的現(xiàn)狀和突出問(wèn)題
(一)審計(jì)人員的素質(zhì)跟不上時(shí)代發(fā)展
行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作涵蓋多個(gè)方面，包括行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、投資效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，由于審計(jì)工作的涉及面廣，對(duì)于審計(jì)人員的要求自然也就相應(yīng)的比較高了。就目前情況來(lái)看，在行政事業(yè)單位中像這種全能型人才比較缺乏，大多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，具體表現(xiàn)為法律意識(shí)不強(qiáng)、政治道德素質(zhì)低、知識(shí)結(jié)構(gòu)不均衡、員工老齡化加劇等，甚至還出現(xiàn)專業(yè)的審計(jì)人員外出兼職的現(xiàn)象，造成兩方面工作不能兼顧，給單位的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)諸多不便。多方面不利因素造成審計(jì)人員素質(zhì)低下，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量，達(dá)不到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體標(biāo)準(zhǔn)。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)水平低下
當(dāng)前，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和行政事業(yè)單位管理制度的完善，審計(jì)人員的技術(shù)水平和工作方法的改進(jìn)成為各單位急需解決的首要問(wèn)題�，F(xiàn)在審計(jì)人員的工作方法大多都是采用問(wèn)詢的手段，或者采用查閱資料的方法來(lái)了解現(xiàn)階段單位內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，這樣的工作方法比較單一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，無(wú)法深入，不能準(zhǔn)確的了解行政事業(yè)單位內(nèi)部的具體工作情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)現(xiàn)實(shí)認(rèn)識(shí)不清。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變
我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)在普遍常用的`審計(jì)模式有兩種，即管理導(dǎo)向模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。
(一)管理導(dǎo)向模式
管理導(dǎo)向模式主要是通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)能對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的績(jī)效和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估活動(dòng)，然后根據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)工作做出具體的調(diào)整和改進(jìn)。雖然管理導(dǎo)向模式能夠從總體上對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行管理控制，加強(qiáng)自身建設(shè)，但是這種管理模式往往會(huì)因?yàn)樘⒅刈陨砉芾矶雎酝獠恳蛩�，不能夠做到統(tǒng)籌兼顧;且在工作和活動(dòng)中進(jìn)行整體改進(jìn)的話會(huì)使得工作過(guò)程愈加繁瑣，降低工作效率;管理導(dǎo)向是單位內(nèi)部整體工作上的管理和調(diào)整，用大方面的調(diào)整策略全面覆蓋，不能根據(jù)實(shí)際情況重點(diǎn)改進(jìn)，容易造成改進(jìn)方法與真實(shí)情況不符，導(dǎo)致事倍功半的效果。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式主要是通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)外兩方面情況的具體了解，然后檢測(cè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作、活動(dòng)將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定最小風(fēng)險(xiǎn)的工作計(jì)劃，做到盡最大可能減免損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式貫穿于行政事業(yè)單位活動(dòng)中的方方面面，既能夠在前期做好規(guī)劃，又能夠在工作中掌握具體情況降低風(fēng)險(xiǎn)程度，與其他的審計(jì)模式相比，具有明顯的優(yōu)越性。
(三)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變
鑒于當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中凸顯的主要問(wèn)題，如審計(jì)工作制度的不完善、審計(jì)人員的素質(zhì)低下、審計(jì)工作的方法落后等，內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃和職能已經(jīng)到了不能不改進(jìn)的地步，當(dāng)前最關(guān)鍵的就是在行政事業(yè)單位中完善內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，將審計(jì)職能逐步的向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。
1.建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度
行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作首先要結(jié)合管理工作的過(guò)程，對(duì)單位已形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的核實(shí)，并對(duì)各項(xiàng)制度和決策作出客觀公正的評(píng)價(jià)，分析其中利弊，提出科學(xué)、合理、可實(shí)行的意見(jiàn);然后加大方針政策的推廣力度，確保各部門(mén)順利采用，督促行政事業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效高質(zhì)完成。行政事業(yè)單位可在對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)評(píng)估后，根據(jù)市場(chǎng)上的具體情況，考慮多方面意外因素，建立一套切實(shí)可行的管理制度和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范單位內(nèi)部的一切管理工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
任何經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行內(nèi)部工作或開(kāi)展外部業(yè)務(wù)時(shí)，一帆風(fēng)順的時(shí)候很少，總是擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻在心理上保持警惕心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠有效幫助組織節(jié)省額外時(shí)間、減免損失。行政事業(yè)單位也是如此，要時(shí)刻謹(jǐn)記外部的不穩(wěn)定因素，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自身的修正糾錯(cuò)能力，在單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性管理，用強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)去規(guī)范工作行為和活動(dòng)過(guò)程，降低決策的失誤率和單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)損失。
3.內(nèi)部審計(jì)職能向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變
內(nèi)部審計(jì)職能想要向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，需要從人員素質(zhì)、規(guī)劃分工、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)對(duì)策等數(shù)方面入手，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。首先，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。從員工培訓(xùn)開(kāi)始就進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，提高他們的防范意識(shí)和整體榮譽(yù)感，在工作中根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)用內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)員工進(jìn)行過(guò)程管理，提高審計(jì)人員的工作能力和整體素質(zhì)。其次，合理規(guī)劃目標(biāo)，正確分工。在行政事業(yè)單位的工作或活動(dòng)開(kāi)展前，依據(jù)總目標(biāo)和對(duì)本單位的實(shí)情了解進(jìn)行前期規(guī)劃，制定短期內(nèi)的工作目標(biāo)，提高員工的積極性，并劃分明確的工作職責(zé)，最好將細(xì)節(jié)具體化，合理分工，將職責(zé)落實(shí)到人。再次，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)度。面對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可通過(guò)查詢、資料搜集等多種方法降低風(fēng)險(xiǎn)，然后將剩余未知部分進(jìn)行測(cè)驗(yàn)，得出實(shí)質(zhì)性的應(yīng)對(duì)方法，減少風(fēng)險(xiǎn)因素，提高成功率。最后，根據(jù)審計(jì)工作得出的最終結(jié)論，分析具體問(wèn)題的成因，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的重要缺陷和主要劣勢(shì)，研究應(yīng)對(duì)策略，從大方向進(jìn)行設(shè)計(jì)和管理，健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善各部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。
四、結(jié)語(yǔ)
時(shí)代在不斷前進(jìn)，許多事情都在發(fā)生著轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作作為單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高工作效率的重要管理工作，面臨著審計(jì)方法單一、審計(jì)人員素質(zhì)低下等問(wèn)題，需要進(jìn)一步研討改進(jìn)方法。在新形勢(shì)下行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善管理機(jī)制，從全局出發(fā)針對(duì)具體情況作出相應(yīng)的調(diào)整策略，更好的為社會(huì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
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