個(gè)人投資者怎樣有效籌劃企業(yè)稅務(wù)

　　作為投資者個(gè)人，在進(jìn)行投資前必然會(huì)對(duì)不同的投資方式進(jìn)行比較，選擇最佳方式進(jìn)行投資。在目前，個(gè)人可以選擇的投資方式主要有：作為個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營、從事承包承租業(yè)務(wù)、成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、>設(shè)立私營企業(yè)。在對(duì)這些投資方式進(jìn)行比較時(shí)，如果其他因素相同，投資者應(yīng)承擔(dān)的稅收，尤其是所得稅便成為決定投資與否的關(guān)鍵。下面就各種投資方式所應(yīng)繳納的所得稅作一分析。

　　個(gè)體工商戶的稅負(fù)

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶李先生年?duì)I業(yè)收入54萬元，營業(yè)成本42萬元，其他可扣除費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅金2萬元，其年應(yīng)納稅額為（540000－420000－20000）×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝28250元，稅后收入為100000－28250＝71750元。個(gè)體工商戶的實(shí)際稅負(fù)為28.25%□28250÷（540000－420000－20000）×100%

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)及籌劃

　　稅收政策規(guī)定，從2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的投資所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。這樣個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。

　　例如：年應(yīng)納稅所得額為6萬元，適用稅率為35%，應(yīng)納個(gè)人所得稅60000×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元，實(shí)際稅負(fù)為14250／60000×100%＝23.75%。

　　如果適當(dāng)進(jìn)行籌劃，就能起到很好的節(jié)稅效果。

　　例如：王某開設(shè)了一個(gè)經(jīng)營水暖器材的公司，由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷售水暖器材的收入為4萬元，安裝維修收入為2萬元。全年應(yīng)納所得稅為60000×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元�，F(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為20000×20%－1250（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝2750元和40000×30%－4250＝7750元，兩人合計(jì)納稅2750＋7750＝10500元，每年節(jié)稅14250－10500＝3750元。實(shí)際稅負(fù)由23.75%下降到17.5%（10500／60000×100%），稅負(fù)下降了6.25個(gè)百分點(diǎn)。

　　合伙企業(yè)的稅負(fù)

　　在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。合伙企業(yè)成立后，各投資人獲取收益和承擔(dān)責(zé)任的比例就已確定。和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對(duì)合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。但是由于合伙企業(yè)都有兩個(gè)及兩個(gè)以上的合伙人，而每個(gè)合伙人僅就其獲得的收益繳納個(gè)人所得稅。

　　例如：某合伙企業(yè)有5個(gè)合伙人，各合伙人的出資比例均為20%。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為30萬元，由各合伙人按出資比例均分。這樣每個(gè)合伙人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為300000×20%×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝14250元，稅后收入為60000－14250＝45750元。合伙企業(yè)每個(gè)合伙人的實(shí)際稅負(fù)為23.75%（14250／60000×100%）。

　　私營企業(yè)的稅負(fù)

　　目前設(shè)立私營企業(yè)的主要方式是成立有限責(zé)任公司，即由兩個(gè)以上股東共同出資，每個(gè)股東以其認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。作為投資者的個(gè)人股東以其出資額占企業(yè)實(shí)收資本的比例獲取相應(yīng)的股權(quán)收入。作為企業(yè)法人，企業(yè)的利潤應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)投資者從企業(yè)分得股利時(shí)，按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。這樣，投資者取得的股利所得就承擔(dān)了雙重稅負(fù)。由于單個(gè)投資者享有的權(quán)益只占企業(yè)全部權(quán)益的一部分，其承擔(dān)的責(zé)任也只占企業(yè)全部責(zé)任的一部分。但是，因其取得的收益是部分收益，企業(yè)繳納的所得稅稅負(fù)個(gè)人投資者也按出資比例承擔(dān)。

　　舉一簡例：個(gè)人投資者占私營企業(yè)出資額的50%，企業(yè)稅前所得為12萬元，所得稅稅率為33%，應(yīng)納企業(yè)所得稅120000×33%＝39600元，稅后所得為120000－39600＝80400元，個(gè)人投資者從企業(yè)分得股利為80400×50%＝40200元。股息、紅利所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，這樣投資者繳納的個(gè)人所得稅為40200×20%＝8040元，稅后收入為40200－8040＝32160元，實(shí)際稅負(fù)為（39600×50%＋8040）／（120000×50%）×100%＝46.4%。

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