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淺談加強(qiáng)基本建設(shè)投資審計(jì)工作管理的思考
著力規(guī)范基本建設(shè)投資審計(jì)工作程序
規(guī)范基本建設(shè)投資審計(jì)工作程序?qū)τ趫?jiān)持依法行政，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，發(fā)揮審計(jì)效果十分必要，因此，規(guī)范基本建設(shè)投資審計(jì)工作程序要按照“著眼依法、便于操作、避免失誤”的要求進(jìn)行。
1、確定好審計(jì)項(xiàng)目。每年年底在制定次年審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先通過(guò)對(duì)發(fā)改、規(guī)劃建設(shè)、財(cái)政等相關(guān)部門的調(diào)查，了解政府性投資已竣工未審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目和已投資未竣工而需次年審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目情況，緊緊圍繞政府工作重點(diǎn)和黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，突出加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目和重點(diǎn)建設(shè)資金的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的立項(xiàng)安排。諸如城市重點(diǎn)建設(shè)工程、拆遷安置工程、道路工程、學(xué)校建設(shè)工程、國(guó)債項(xiàng)目等群眾關(guān)注的熱點(diǎn)工程項(xiàng)目，及時(shí)列入計(jì)劃安排審計(jì)。
2、加強(qiáng)項(xiàng)目組織與實(shí)施
�。�1）做好資料收集。資料是基本建設(shè)投資審計(jì)基礎(chǔ)，因而，收集齊備的審計(jì)資料，可以掌握工程項(xiàng)目建設(shè)的全貌，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基本建設(shè)投資審計(jì)資料主要包括項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、招標(biāo)和投標(biāo)資料、中標(biāo)通知書(shū)、建設(shè)合同、施工圖紙、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更書(shū)、工程量清單、工程量收方和驗(yàn)方簽證記錄、主要材料定價(jià)單、竣工決算書(shū)、項(xiàng)目建設(shè)會(huì)議記錄和相應(yīng)管理制度等。對(duì)審計(jì)資料原則上一次性送審到位，并填寫(xiě)“基本建設(shè)投資審計(jì)資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱、簽注收到人和送交人姓名和具體時(shí)間（年月日），凡是沒(méi)有一次性送審的，不得作為審計(jì)資料。
（2）搞好審前調(diào)查。要按照“一學(xué)二聽(tīng)三看四訪五議”的辦法，切實(shí)做好基本建設(shè)投資審計(jì)的審前調(diào)查工作�！皩W(xué)”，即在組織審前調(diào)查之前，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署6號(hào)令）、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》和年度工作規(guī)劃、審計(jì)會(huì)議精神以及與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的規(guī)章制度和政策法規(guī)，明確審計(jì)工作的思路和方向。“聽(tīng)”，即進(jìn)點(diǎn)到了項(xiàng)目被審計(jì)單位，要集中一定的時(shí)間聽(tīng)取被審計(jì)單位及其有關(guān)部門的情況介紹，做到心中有數(shù)�！翱础�，也就是搜集查看有關(guān)審計(jì)資料，實(shí)地踏看項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，掌握總體情況�！霸L”，就是根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對(duì)涉及到的單位進(jìn)行延伸走訪。“議”，即審計(jì)組根據(jù)聽(tīng)到的、看到的情況和資料，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的總體目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行討論審議，以為制定周密詳細(xì)操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案打下基礎(chǔ)。
�。�3）定好審計(jì)方案�；窘ㄔO(shè)投資審計(jì)方案要滿足全面、詳細(xì)、科學(xué)、操作性強(qiáng)的要求，在方案中充分考慮基本建設(shè)投資審計(jì)的特點(diǎn)。首先，明確審計(jì)目標(biāo)在真實(shí)、合法性基礎(chǔ)上，側(cè)重項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行分析，做到統(tǒng)籌兼顧，切合實(shí)際。其次，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、步驟、方法，選擇審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和切入點(diǎn)，做到突出重點(diǎn)，有的放矢。再次，科學(xué)選擇評(píng)價(jià)依據(jù)和指標(biāo)，慎重評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。評(píng)價(jià)依據(jù)和指標(biāo)包含國(guó)家法律和規(guī)章、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和項(xiàng)目計(jì)劃指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，在審計(jì)方案中要針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目選擇適用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行針對(duì)性評(píng)價(jià)。
�。�4）建好審計(jì)組織。對(duì)已經(jīng)列入審計(jì)計(jì)劃的每個(gè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，要根據(jù)力量合理確定審計(jì)組構(gòu)成，并對(duì)審計(jì)組人員進(jìn)行統(tǒng)籌細(xì)致安排，在審計(jì)資料收集之前按規(guī)定發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，確定項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為主要被審計(jì)單位，審計(jì)通知書(shū)只發(fā)送建設(shè)單位。同時(shí)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問(wèn)題需要做出處理處罰的，應(yīng)當(dāng)履行必要的審計(jì)程序，補(bǔ)發(fā)審計(jì)通知書(shū)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理處罰。同時(shí)，在審計(jì)通知書(shū)后附“審計(jì)組和審計(jì)人員廉政紀(jì)律”和“被審計(jì)單位承諾書(shū)”，切實(shí)做好審計(jì)方與被審計(jì)方在工作與工作紀(jì)律方面的雙向承諾工作。
（5）抓好審計(jì)實(shí)施。對(duì)重點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)，要堅(jiān)持嚴(yán)格審計(jì)、經(jīng)得起經(jīng)驗(yàn)的的原則，通過(guò)對(duì)資料的審計(jì)、建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)的查測(cè)和對(duì)各方面情況的了解，善于發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，及時(shí)予以處理，最終達(dá)到核減額逐步減少、審減率不斷降低、項(xiàng)目質(zhì)量和管理效率顯著提高、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益穩(wěn)步上升的目的。重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)關(guān)口的審計(jì)：一要把好勘察設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)。實(shí)踐中，建設(shè)單位及其主管單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期認(rèn)識(shí)不夠，準(zhǔn)備工作不充分、管理職責(zé)不到位等現(xiàn)象依然存在，由此對(duì)項(xiàng)目實(shí)施帶來(lái)許多不便和困難，投資效益難以實(shí)現(xiàn)。針對(duì)此類現(xiàn)象，有必要將建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、施工藍(lán)圖的設(shè)計(jì)和預(yù)算審核作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督力度，杜絕設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容含糊不清、預(yù)算工程量和材料價(jià)格與實(shí)際有較大出入、設(shè)計(jì)內(nèi)容前后矛盾的現(xiàn)象，提高投資效益。二要把好招投標(biāo)審計(jì)關(guān)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)制在規(guī)范建筑市場(chǎng)，促進(jìn)工程建設(shè)有序競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。但目前基本建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)走過(guò)場(chǎng)、明招暗定、暗箱操作、“資質(zhì)掛靠”等不良現(xiàn)象仍屢禁不止。為此，一方面，采取與政府采購(gòu)部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門共同參與招投標(biāo)的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的方式，共同配合，形成合力，得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的大力支持。重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料采購(gòu)等招投標(biāo)委員會(huì)組成、開(kāi)標(biāo)程序、評(píng)標(biāo)過(guò)程、項(xiàng)目經(jīng)理的面試和答辯、評(píng)標(biāo)結(jié)果、中標(biāo)單位資質(zhì)、招投標(biāo)結(jié)果的落實(shí)情況等進(jìn)行審查監(jiān)督。另一方面，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)底編制的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露各投標(biāo)單位之間相互串通、哄抬標(biāo)價(jià)、陪標(biāo)、圍標(biāo)等違反《招投標(biāo)法》、《政府采購(gòu)法》的問(wèn)題和現(xiàn)象，規(guī)范招投標(biāo)和政府采購(gòu)行為，推進(jìn)相關(guān)法律、法規(guī)的貫徹落實(shí)。三要把好合同簽訂審計(jì)關(guān)。簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。因而，要重點(diǎn)審查合同條款是否符合招標(biāo)文件及有關(guān)規(guī)定；合同價(jià)款的確定、調(diào)整計(jì)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的約定是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)；重大隱蔽工程、重大變更事項(xiàng)的施工及監(jiān)督的約定是否明確約定等內(nèi)容。四要把好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)地測(cè)量、重點(diǎn)抽查是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)非常重要的一環(huán)，故而，凡是對(duì)建設(shè)投資項(xiàng)目的審計(jì)，不管投資額多少，都必須深入現(xiàn)場(chǎng)，采取測(cè)量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握地質(zhì)條件、實(shí)際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)格等關(guān)鍵資料和數(shù)據(jù)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)必須作好記載，填寫(xiě)記錄，作為對(duì)送審資料的重要比對(duì)資料保存。
審計(jì)前，凡參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員均要作出遵守審計(jì)工作紀(jì)律的承諾。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，不但要對(duì)項(xiàng)目參建各方進(jìn)行全面審計(jì)，揭露建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)粗糙，變更隨意、頻繁，監(jiān)理工作不到位，施工單位高估冒算、虛增工程量，建設(shè)單位計(jì)劃、管理不當(dāng)?shù)软?xiàng)目建設(shè)中的諸多問(wèn)題，還要抓準(zhǔn)要害問(wèn)題，把握工作重點(diǎn)，按照規(guī)定定額，進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，審計(jì)情況待建設(shè)項(xiàng)目合同雙方核對(duì)無(wú)誤、審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審查同意后，再填寫(xiě)審計(jì)取證記錄，審計(jì)取證記錄要經(jīng)項(xiàng)目合同雙方簽注“同意審計(jì)結(jié)論”并加蓋印章后生效，如遇無(wú)法加蓋印章等特殊情況，必須要求提供委托書(shū)，以杜絕后患，消除風(fēng)險(xiǎn)。
切實(shí)提高基本建設(shè)投資審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)機(jī)關(guān)的公文，目的在于說(shuō)明審計(jì)事實(shí)，闡述審計(jì)意見(jiàn)，而基本建設(shè)項(xiàng)目具有投資額大、政策性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高、涉及范圍廣等因素，在擬寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)更應(yīng)引起高度重視，避免格式不一、表達(dá)不當(dāng)、邏輯不強(qiáng)、數(shù)據(jù)不真、評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)葐?wèn)題發(fā)生。一是除了滿足語(yǔ)言通俗簡(jiǎn)練，文字結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，層次清晰，內(nèi)容和要素齊全，表述真、事實(shí)清、證據(jù)鑿、定性準(zhǔn)，建議具體可行等技術(shù)要求外，還應(yīng)滿足社會(huì)公眾了解、掌握政府建設(shè)投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效益和效果情況及政策方針的制定執(zhí)行情況的需要。二是在真實(shí)合法審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行深入分析、比較、評(píng)價(jià)、總結(jié)，查明問(wèn)題原因，圍繞問(wèn)題展開(kāi)分析，有理有據(jù)，由表及里，提出解決、處理問(wèn)題的方法和建議，及時(shí)反饋糾正偏差，促進(jìn)整改，使審計(jì)成果落到實(shí)處。三是在全面調(diào)查和審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)送審資料的總體把握、設(shè)計(jì)概算與建設(shè)規(guī)模、投資規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益等實(shí)際情況的對(duì)比，從整體上對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而促使加強(qiáng)審計(jì)整改，推動(dòng)審計(jì)報(bào)告落實(shí)，節(jié)約建設(shè)資金，規(guī)范投資行為，促進(jìn)科學(xué)決策和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
審計(jì)報(bào)告擬寫(xiě)完成后，要反復(fù)核實(shí)，認(rèn)真修改，按照審計(jì)署六號(hào)令要求，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告送經(jīng)審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審簽同意后，才能制發(fā)。
認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)投資審計(jì)紀(jì)律規(guī)定
廉政是審計(jì)工作的重要生命線，針對(duì)基本建設(shè)投資審計(jì)專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，嚴(yán)守廉政紀(jì)律是基本建設(shè)投資審計(jì)工作第一位的任務(wù)。要采取多種方式，定期不定期地嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的形勢(shì)教育、法律法規(guī)教育和職業(yè)道德教育、敬業(yè)奉獻(xiàn)教育，使之自覺(jué)樹(shù)立起正確的權(quán)力觀、金錢觀。審計(jì)人員要按照審計(jì)“八不準(zhǔn)”規(guī)定，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，大力強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，全面履行自身承諾。內(nèi)部法制和紀(jì)檢機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組人員執(zhí)行廉政紀(jì)律情況的督查，一旦發(fā)現(xiàn)有接受可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的不當(dāng)利益的、隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家法紀(jì)問(wèn)題的、泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的、串通舞弊造成審計(jì)結(jié)果重大錯(cuò)誤的、該回避不回避的等違紀(jì)違法行為，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，決不姑息。
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