年終獎“駕到”：老算法，新稅率（城市頭條）

獎金多一元 稅款可能多千元

年終獎“駕到”：老算法，新稅率

文/本報(bào)記者綜合整理

隨著“新稅法”的公布與“新稅率”的使用，各類相關(guān)信息也層出不窮。2011年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布聲明稱，有人盜用稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(2011年47號文件)”并作解讀，所謂的47號文提供了兩種年終獎所得的計(jì)稅方法，并新增一個(gè)適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))。此新聞一出，搜索量猛增，一石激起千層浪。

該新聞也被評為“2011年十大假新聞”之首。

對于新稅法改革后第一次發(fā)放的年終獎，究竟與往年相比有何變化?本報(bào)記者為您一一解讀。

年終獎扣稅計(jì)算：老算法，新稅率

今年9月1日起執(zhí)行的新個(gè)人所得稅法有兩大變化：一是由5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率修改為3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率;二是每月工資、薪金所得應(yīng)納稅額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元。

那么，作為工薪所得的全年一次性獎金如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?

近日，記者從湖州市地稅局獲知，今年依然采用“老算法”，但要適用“新稅率”。

所謂“老算法”，是按照國家相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納全年一次性獎金個(gè)人所得稅：(1)納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅;(2)在一年內(nèi)，該計(jì)稅辦法對每一個(gè)納稅人只允許采用一次;(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

“新稅率”就是9月1日(含)以后當(dāng)月實(shí)際取得的全年一次性獎金，應(yīng)適用修改后的新個(gè)人所得稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

具體計(jì)算方法是這樣的

一、如果2011年9月1日(含)以后實(shí)際發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于3500元，應(yīng)將全年一次性獎金與當(dāng)月工資薪金所得合并，減除3500的余額，除以12，其商數(shù)按照修改后的新個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金+當(dāng)月工薪所得-3500)×適用稅率-速算扣除數(shù)

二、如果2011年9月1日(含)以后實(shí)際發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)3500元，應(yīng)將全年一次性獎金除以12，以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

再舉個(gè)例子，今年年終獎3萬，少繳多少稅?個(gè)人所得稅法修改前后對個(gè)人取得工資、薪金所得及全年一次性獎金繳納個(gè)人所得稅有何影響呢?

舉例來說，某公司職員朱先生2011年12月14日取得工資、薪金所得4500元，當(dāng)月又取得全年一次性獎金收入30000元。

其個(gè)人所得稅分別計(jì)算

一、其當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：

修改前工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-2000)×15%-125=250

修改后工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30

由此可見，個(gè)人所得稅法修改后，朱先生工資、薪金所得少繳個(gè)人所得稅220元(250-30=220)。

其全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅：

修改前，朱先生當(dāng)月工資薪金所得4500元高于2000元，應(yīng)將全年一次性獎金30000除以12，按照修改前的老個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表，按其商數(shù)2500確定適用稅率和速算扣除數(shù)為15%，125。

應(yīng)納稅額=30000×15%-125=4375元

修改后，依然采用老算法，朱先生當(dāng)月工資薪金所得4500元高于3500元，應(yīng)將全年一次性獎金30000除以12，按照修改后的新個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表，按其商數(shù)2500確定適用稅率和速算扣除數(shù)為10%，105。

應(yīng)納稅額=30000×10%-105=2895元

由此可見，個(gè)人所得稅法修改后，朱先生全年一次性獎金收入少繳個(gè)人所得稅1480元(4375-2895=1480)。　　

臨界點(diǎn)：獎金多1元，稅款多1155

對于“稅前收入多一元，稅后所得差千元”這種說法，具體的理解是：面臨稅率臨界點(diǎn)時(shí)，有可能出現(xiàn)這種情況。今年9月開始施行的新個(gè)稅法，將稅率由原來的九級縮減到七級，扣稅“陷阱”隨之縮減為六個(gè)，即在以下六個(gè)區(qū)間里，年終獎高的人扣稅后的實(shí)際收入反而會低于年終獎少的人：18001元-19283元、54001元-60187元、108001元-114600元、420001元-447500元、660001元-706538元、960001元-1120000元。

舉例說明下：某甲年終獎是108000元，除以12個(gè)月為9000元，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算，應(yīng)納稅額為：108000×20%-555=21045元，稅后所得為：108000-21045=86955元。

某乙年終獎為108012元，除以12個(gè)月為9001元，按適用稅率25%和速算扣除數(shù)1005計(jì)算，應(yīng)納稅額為：108012×25%-1005=25998元，稅后所得為：108012-25998=82014元。

由此可見，乙比甲年終獎多拿12元，但稅后所得反而少：86955-82014=4941元。

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