會(huì)計(jì)分錄-應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

應(yīng)收帳款科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品提借勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算；

1、賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生：

比如：2007年8月1日A公司銷售B產(chǎn)品一批給C公司，價(jià)款10萬元，增值稅為17000元，款項(xiàng)未收；（一般納稅人）

借：應(yīng)收帳款-C公司11。7萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1。7萬元

2、應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)：

2007年9月12日收到C公司貨款，銀行存款收訖

借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收帳款-C公司117000

3、如果采用現(xiàn)金折扣銷售，現(xiàn)金折扣采用2/10，1/20，N/30（也就是說客戶在10日付款將有1%的折扣，20日內(nèi)付款將有1%的折扣，30日以上付款沒有折扣）

接上1、2 如果C公司8月8日付款，則實(shí)際支付：117000*（1-2%）=114660元

如果8月18日付款，則實(shí)際支付117000*（1-1%）=115830元

會(huì)計(jì)處理如下；

借：銀行存款114660/115830元

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣2340/1170

貸：應(yīng)收帳款-C公司117000

4、年末：根據(jù)應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)算計(jì)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)，

比如；某企業(yè)2004年末應(yīng)收帳款余額為500000元，估計(jì)壞帳準(zhǔn)備的比率為2%；

應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)=500000*2%=10000元

借；管理費(fèi)用10000

貸：壞帳準(zhǔn)備 10000

如果期初壞帳準(zhǔn)備有余額的情況：

比如期初有貸方余額4000元，則本期補(bǔ)提10000-4000=6000元

借：管理費(fèi)用6000元

貸：壞帳準(zhǔn)備6000元

如期初有貸方余額12000元，則本期沖減：10000-12000=-2000元

借：壞帳準(zhǔn)備2000元

貸：管理費(fèi)用2000元

如期初有借方余額2000元，則本期應(yīng)計(jì)提：2000+10000=12000元

借；管理費(fèi)用12000

貸；壞帳準(zhǔn)備12000

5、發(fā)生壞帳的處理：

比如：經(jīng)查D公司有筆業(yè)務(wù)無法收回，確認(rèn)為壞帳，金額為5000元

借：壞帳準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收帳款-D公司5000

6、發(fā)生壞帳又收回處理

比如：D公司確認(rèn)為壞帳業(yè)務(wù)5000元，現(xiàn)確認(rèn)可以收回，并收到銀行存款；

借：應(yīng)收帳款5000元

貸：壞帳準(zhǔn)備5000元

貸：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款5000

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