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企業(yè)上市籌備財務(wù)規(guī)范化管理策略
摘要：大多數(shù)企業(yè)都會選擇通過上市來解決融資難題，但上市申報又具有較高的財務(wù)要求。因此，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真籌備、細(xì)致規(guī)劃，重視財務(wù)規(guī)范化管理，以充足的準(zhǔn)備來迎接上市挑戰(zhàn)，助力企業(yè)不斷進(jìn)步、發(fā)展。本文介紹了企業(yè)上市籌備過程中的注意事項，簡述財務(wù)管理的重要作用，剖析財務(wù)工作中存在問題的成因，提出了多項財務(wù)規(guī)范化管理策略，為企業(yè)上市籌備工作提供良好的保障，使企業(yè)在多層次資本交易市場中獲得良好的發(fā)展前景。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；上市籌備；財務(wù)管理；規(guī)范化；管理策略
上市籌備是企業(yè)發(fā)展的階段性目標(biāo)，也是重要的發(fā)展轉(zhuǎn)折點(diǎn)，其重要性不低于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。較高的財務(wù)管理水平能夠幫助企業(yè)把握正確的上市籌備方向，合理地規(guī)劃各類指標(biāo)，進(jìn)而獲得較為可觀的投資收益，可靈活地規(guī)避各類風(fēng)險。在整個籌備過程中，管理者應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)規(guī)范化管理，就自身發(fā)展?fàn)顩r來決定IPO最佳時機(jī)，避免籌備工作中出現(xiàn)低級失誤；嚴(yán)格按照規(guī)章制度來進(jìn)行申報，經(jīng)過合理的診斷與評估后，方能作出前瞻性判斷，助力企業(yè)順利、平穩(wěn)上市。
1企業(yè)上市籌備注意事項
上市有廣義、狹義之分，狹義的上市是指企業(yè)首次公開募股，即通過證券交易所首次公開對外增發(fā)股票，以募集發(fā)展所需資金；廣義的上市是指企業(yè)除了不定向發(fā)行股票之外，還在多層次資本市場掛牌交易、新產(chǎn)品、推出新服務(wù)。在企業(yè)上市籌備的工作中，應(yīng)當(dāng)注意以下三點(diǎn)事項。
1.1掌握最佳時機(jī)
籌備工作一旦啟動，企業(yè)便要對當(dāng)前形勢下的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境作全面分析，明確IPO流程日趨復(fù)雜的原因，制定短時間內(nèi)的籌備計劃，力爭發(fā)揮統(tǒng)籌優(yōu)勢來完成相關(guān)工作，因此，必須牢牢掌握最佳的募投時機(jī)，以獲得可觀的資金收益[1]。在IPO的準(zhǔn)備階段，企業(yè)管理者需要明確準(zhǔn)備所需時間和具體的工作量，一般需要提前1年進(jìn)行籌劃，但也應(yīng)視實(shí)際情況配比時間。企業(yè)務(wù)必要慎重選擇公開募投的時間，把握住上市的良機(jī)，運(yùn)用市場環(huán)境利好來提升準(zhǔn)備工作效率，降低申請被駁回的概率。也要明確宏觀經(jīng)濟(jì)情況對上市的影響，全面了解業(yè)務(wù)狀況，分析融資需求所處階段，細(xì)致評估準(zhǔn)備的材料、數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際的申請審核要求進(jìn)行調(diào)整，穩(wěn)步推進(jìn)上市進(jìn)程，保障企業(yè)的自身利益。
1.2革除籌備通病
公開募股的程序十分繁雜，為了保證企業(yè)順利上市，管理者應(yīng)當(dāng)針對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)展開細(xì)致的審查，降低疏忽、錯漏等低級錯誤的出現(xiàn)概率，革除各類籌備通病。要在專項團(tuán)隊組建初期進(jìn)行干預(yù)，挑選精明能干、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人才組建籌劃團(tuán)隊，負(fù)責(zé)專項準(zhǔn)備工作，隨時調(diào)查工作進(jìn)度，檢驗(yàn)實(shí)戰(zhàn)能力，考驗(yàn)日常工作態(tài)度，使得籌劃工作保質(zhì)保量地完成。要對籌劃工作量進(jìn)行細(xì)致的計量，嚴(yán)格按照上市申請流程估算工作量，精簡冗雜的步驟，節(jié)省時間、人力、資金等成本，確�；I劃效益最大化。在基礎(chǔ)架構(gòu)尚未建立時，要提高財務(wù)報告的真實(shí)性，將以往年度的審計報告進(jìn)行統(tǒng)計，對公開募投所需資金進(jìn)行計算，建立以財務(wù)報告為核心的文件業(yè)務(wù)流程和基礎(chǔ)架構(gòu)，提高籌備工作效率，切實(shí)革除各類籌備通病。
1.3明確關(guān)鍵要素
企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)明確上市關(guān)鍵要素，靈活應(yīng)對IPO流程中的不同問題，順利募集用于發(fā)展的資金[2]。要明確業(yè)務(wù)政策規(guī)定，將籌劃工作的每個步驟進(jìn)行詳細(xì)記錄，細(xì)致分辨其中不符合政策規(guī)定的事項，第一時間進(jìn)行整改。分多次模擬業(yè)務(wù)流程，對責(zé)任落實(shí)情況、抗風(fēng)險能力、流程有效性進(jìn)行深度評估，以此辨別不同組織架構(gòu)設(shè)置的合理性。要明確財務(wù)報告披露的時機(jī)，分析審計報告內(nèi)容的可靠性，確保按時向利益相關(guān)者提供相關(guān)、可執(zhí)行、精要的信息，為重大決策提供客觀、合理的數(shù)據(jù)，著實(shí)提高決策的科學(xué)性。就定性角度而言，明確關(guān)鍵要素有助于提高上市的成功率，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)的可擴(kuò)展性，為后續(xù)的業(yè)務(wù)運(yùn)營和經(jīng)營發(fā)展提供良好的保障，切實(shí)提高抗風(fēng)險能力，為上市做好準(zhǔn)備。
2財務(wù)管理在上市籌備中的作用
2.1把握正確的籌備方向
上市籌備離不開財務(wù)的有效支持，因此，財務(wù)管理在籌備工作中扮演著重要的支持者角色，能夠把握正確的方向，避免企業(yè)陷入危機(jī)。規(guī)范化財務(wù)管理，是上市籌備的關(guān)鍵，能夠?qū)笃诘睦麧櫡峙洚a(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，因此，籌劃人員在初級階段進(jìn)行確認(rèn)，有助于提高資本投入的合理性、確認(rèn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的清晰性、減少不規(guī)范的財務(wù)行為，滿足上市申報要求。對近年的指標(biāo)進(jìn)行考核，有助于明確行業(yè)發(fā)展趨勢，進(jìn)而查明財務(wù)指標(biāo)的健康性，提升企業(yè)的核心競爭力，確保后續(xù)經(jīng)營的順暢性。
2.2合理規(guī)劃財務(wù)指標(biāo)
財務(wù)指標(biāo)是總結(jié)和評價財務(wù)狀況的一種相對指標(biāo)，其能夠體現(xiàn)出經(jīng)營成果，主要有債償能力、營運(yùn)能力和盈利能力[3]。規(guī)范的財務(wù)管理工作，能夠幫助企業(yè)合理地規(guī)劃財務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而在提交上市材料時，方便相關(guān)部門及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析經(jīng)營發(fā)展趨勢，從而降低駁回概率。財務(wù)人員在具體的投資生產(chǎn)項目中進(jìn)行策劃，本質(zhì)是為了獲得更高的利潤；而將策劃信息進(jìn)行整合，有助于合理地規(guī)劃財務(wù)指標(biāo)，從而提升企業(yè)的價值，為后續(xù)的規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)拓展、生產(chǎn)研發(fā)提供良好的參照指標(biāo)，有利于順利上市。
2.3獲得最優(yōu)投資收益
企業(yè)為了上市會在準(zhǔn)備階段組建專門的負(fù)責(zé)團(tuán)隊，也會為團(tuán)隊配備相應(yīng)的財務(wù)部門，幫助其完成財產(chǎn)規(guī)劃、資產(chǎn)核查、指標(biāo)控制等工作，以獲得最優(yōu)的投資收益。在準(zhǔn)備階段，也有一些企業(yè)會選擇外聘第三方機(jī)構(gòu)來輔助其完成籌備，以發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，再按照上市審批要求來進(jìn)行整改，繼而達(dá)到獲得最優(yōu)投資收益的目的，以獲得數(shù)目可觀的募投資金。財務(wù)部門在整個籌劃階段發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用，憑借規(guī)范化工作流程和職能，可以合理地降低籌資成本，提高融資結(jié)構(gòu)的合理性，進(jìn)而提升企業(yè)的盈利能力。
2.4規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險
風(fēng)險與利潤往往是并存的，在上市準(zhǔn)備階段，企業(yè)財務(wù)管理者明確各類風(fēng)險成因，嚴(yán)格把控風(fēng)險工作區(qū)域，將涉及上市的在途、資金、資本風(fēng)險進(jìn)行重新審視[4]。財務(wù)工作者憑借規(guī)范化工作手段規(guī)避風(fēng)險，建立靈敏的應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，能夠在風(fēng)險到來的第一時間發(fā)出預(yù)警，從而根據(jù)預(yù)警級別作出研判和干預(yù)，降低風(fēng)險帶來的損失，以規(guī)避流動資金、籌資、投資等風(fēng)險，確保上市籌備工作有條不紊地推進(jìn)，同時增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，保證經(jīng)濟(jì)效益不受影響。
3企業(yè)財務(wù)管理中亟待解決的問題
財務(wù)管理是上市籌備的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)舉足輕重的地位。但在實(shí)際的籌備工作中，高層管理者全身心地投入到上市籌備中，未能重視財務(wù)優(yōu)化的相關(guān)事務(wù)，導(dǎo)致財務(wù)管理的規(guī)范性無法保障，出現(xiàn)了以下問題。
3.1票據(jù)業(yè)務(wù)交叉管理
票據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)的重大決策提供真實(shí)的參照和合理的數(shù)據(jù)，而票據(jù)管理也是財務(wù)的重點(diǎn)工作，往往涉及到眾多責(zé)任人，一旦出現(xiàn)失誤，就會影響后續(xù)一系列工作的順利進(jìn)行。受到工作變革的影響，部分管理者全身心投入上市籌備工作中，相對忽視了會計核算與財務(wù)工作的界定，致使票據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)規(guī)范性問題，也存在交叉管理的現(xiàn)象，嚴(yán)重干擾了正常工作的進(jìn)行，不利于上市的籌備。
3.2內(nèi)部分工相對隨意
合理的內(nèi)部組織架構(gòu)，能夠提升企業(yè)的核心競爭力，幫助其順利完成上市籌備工作[5]。但受到多種主觀、客觀因素影響，部分企業(yè)未能按照實(shí)際的需求來設(shè)計內(nèi)部組織架構(gòu)，而是直接沿用原有的內(nèi)部分工方式，這樣雖然節(jié)省了一定的成本，但是不利于工作效率的提升，甚至還會對未來的財務(wù)工作產(chǎn)生消極的影響，進(jìn)而降低了上市籌備工作的質(zhì)量。
3.3籌備工作缺乏監(jiān)督
完善的內(nèi)部控制體系可以發(fā)揮出關(guān)鍵的約束作用，繃緊財務(wù)人員的“思想防線”，使之慎重對待工作中的各類事項，有效減少低級錯誤的出現(xiàn)，從而保障上市籌劃工作的順利推進(jìn)。但部分管理者的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，未能注重內(nèi)部控制體系建設(shè)，導(dǎo)致實(shí)際的工作難以受到良好的約束，使日常核算、監(jiān)督工作漏洞頻出，不利于企業(yè)核心競爭力的提升。
3.4職業(yè)素養(yǎng)有待提高
會計人員的職業(yè)素養(yǎng)直接決定了財務(wù)工作質(zhì)量，由此可見，會計人員在上市籌備工作中發(fā)揮著重要的作用。部分管理者的部門整體實(shí)力提升意識較弱，未能在部門建設(shè)方面傾注較多精力，也沒有積極引進(jìn)復(fù)合型人才，而是選擇依靠原有制度來激發(fā)部門人員的學(xué)習(xí)積極性，導(dǎo)致部門內(nèi)形成了惡性競爭之風(fēng)，不利于業(yè)務(wù)水平的提高，長此以往，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力也會受到影響。
4企業(yè)上市籌備中的財務(wù)規(guī)范化管理策略
為保證企業(yè)首次公開募投的成功，為上市后的運(yùn)營提供有力保障，需要對籌備工作中的規(guī)范化財務(wù)管理進(jìn)行深入研究，精準(zhǔn)識別財務(wù)工作需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，探索完整且周密的規(guī)范化管理策略。
4.1規(guī)范會計核算與財務(wù)管理
規(guī)范化管理具有先決性優(yōu)勢，可以對上市籌備工作產(chǎn)生積極性影響。為切實(shí)解決票據(jù)業(yè)務(wù)交叉管理的問題，管理者要規(guī)范會計核算與財務(wù)管理，重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)事項的合規(guī)性[6]。要指導(dǎo)會計人員做好核算、監(jiān)督工作，使之按照政策要求來做好本職工作，嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)票據(jù)中的各類事項，正確、規(guī)范地計量數(shù)據(jù)，清晰、直觀地反映各類交易業(yè)務(wù)，為后續(xù)的上市籌備工作提供具有參照意義的數(shù)據(jù)；也要降低交叉管理帶來的消極影響，將重復(fù)職位進(jìn)行調(diào)整，可以在稅務(wù)崗位上適當(dāng)增加人員，重點(diǎn)負(fù)責(zé)納稅申報、政策解讀等工作，為后續(xù)的籌備工作奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)，切實(shí)降低交叉管理帶來的消極影響。面對資金類核算、管理問題，要嚴(yán)格按照上市準(zhǔn)則和制度要求進(jìn)行計量，從日常貨幣資金規(guī)模、貨幣收支內(nèi)控制度、資金構(gòu)成項目三個方面出發(fā)，細(xì)致分析資金質(zhì)量。首先，應(yīng)當(dāng)明確日常貨幣資金質(zhì)量分析的規(guī)范性，以上市要求作為分析資金規(guī)模的重要參照，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收支規(guī)模來斷定資金規(guī)模，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和貨幣資金的運(yùn)用能力來明確資金規(guī)模是否符合上市要求；其次，需要從收款和付款兩方面來對貨幣資金收支內(nèi)控制度進(jìn)行分析，參照客戶和供應(yīng)商意愿、銷售和采購業(yè)務(wù)、付款計量、產(chǎn)品數(shù)量和采購質(zhì)量變化、會計處理等明確收款、付款控制的合理性；最后，必須明確以庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金為組成部分的貨幣資金構(gòu)成項目，以提高規(guī)范化核算與管理的實(shí)效，為最終達(dá)到上市要求作出努力。
4.2完善內(nèi)部的財務(wù)組織架構(gòu)
證監(jiān)會對于首次公開募投有明確的規(guī)定，發(fā)行方需要具備獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)需要理清內(nèi)部財務(wù)組織架構(gòu)，針對內(nèi)部分工相對隨意的情況進(jìn)行思考，在準(zhǔn)備階段保證資產(chǎn)、人員、財務(wù)、業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，梳理架構(gòu)中的勾稽關(guān)系和混同情況，取消各類不符合證監(jiān)會規(guī)定的組織。應(yīng)當(dāng)將會計崗位進(jìn)行規(guī)范，從而提高組織架構(gòu)的綜合性、協(xié)同性、合理性，做到“錢賬”分離，降低因內(nèi)部分工不明確而出現(xiàn)的工作失誤，以免影響后續(xù)的籌備工作[7]。也要將內(nèi)部組織架構(gòu)與籌備活動相聯(lián)系，將涉及的不同崗位進(jìn)行合理合并，按照規(guī)范性原則進(jìn)行統(tǒng)一的管理，確保此前相應(yīng)的核算、監(jiān)督工作順利進(jìn)行，也為后續(xù)的籌劃、決策提供規(guī)范、合理的依據(jù)。針對子公司數(shù)量較多的情況，企業(yè)可以建立財務(wù)共享機(jī)制，完善內(nèi)部組織架構(gòu)，設(shè)計合理的工作目標(biāo)和職責(zé)，合理劃分決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)力，著力提升內(nèi)部架構(gòu)的規(guī)范性。要厘清財務(wù)機(jī)構(gòu)與控股股東、母公司、實(shí)際控制人的關(guān)系，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來完善子公司的內(nèi)部財務(wù)組織架構(gòu)，健全內(nèi)部管理體系，杜絕共用銀行賬戶、實(shí)際控制人“身兼數(shù)職”等現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證子公司財務(wù)系統(tǒng)的獨(dú)立性和完整性，確保決策、執(zhí)行權(quán)的劃分可以滿足實(shí)際的工作需要，進(jìn)一步提高組織運(yùn)行效率，提升財務(wù)工作質(zhì)量。
4.3建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制體系
標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，可以發(fā)揮良好的約束作用，保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的合法性、運(yùn)行的有效性。為了降低籌備工作缺乏監(jiān)督而造成的不良影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢，確保上市順利。要構(gòu)建完善的信息化監(jiān)管系統(tǒng)，加快推進(jìn)信息一體化建設(shè)，加速信息共享進(jìn)程，進(jìn)而提高業(yè)務(wù)、物資、資金等信息的流通性。在上市籌備中，要規(guī)范內(nèi)部控制工作的載體，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃、標(biāo)準(zhǔn)管理，從而提高財務(wù)制度體系的規(guī)范性，使會計核算、資金籌措、稅務(wù)籌劃等工作受到合理的約束，使日常工作均按照正確流程進(jìn)行，切實(shí)降低工作缺乏監(jiān)督而造成的不良影響。也要從資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量、利潤質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量四個方面進(jìn)行分析，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持，保證內(nèi)部控制體系順利通過內(nèi)控鑒證審查，滿足上市要求。應(yīng)當(dāng)在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制體系建立的過程中，深度審視財務(wù)質(zhì)量：第一，對資產(chǎn)變現(xiàn)、單獨(dú)增值、組合增值情況進(jìn)行調(diào)查，分析資產(chǎn)質(zhì)量構(gòu)成要素，初步推斷財務(wù)質(zhì)量；第二，分析資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的組成部分，根據(jù)負(fù)債和所有者權(quán)益之間的結(jié)構(gòu)斷定基本資本結(jié)構(gòu)，再根據(jù)融資、債償、“杠桿比例”、資產(chǎn)報酬率來分析高質(zhì)量資本結(jié)構(gòu)對于內(nèi)控制度體系的影響；第三，分析涉及利潤質(zhì)量的多種因素，對主營業(yè)務(wù)、利潤結(jié)構(gòu)、預(yù)期現(xiàn)金流進(jìn)行剖析。
4.4組建復(fù)合型財務(wù)人才隊伍
綜合實(shí)力強(qiáng)的財務(wù)部門會帶來積極的影響，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)氣，進(jìn)一步提高上市籌備工作的質(zhì)量[8]。為解決職業(yè)素養(yǎng)有待提升的問題，部門管理者應(yīng)當(dāng)重視人才培養(yǎng)和引進(jìn)工作，認(rèn)識到人才隊伍建設(shè)對于上市籌備的重要意義，調(diào)整目前的人才激勵機(jī)制。要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和人才需求來改善激勵機(jī)制，將自我提升和薪資福利相聯(lián)系，設(shè)計有效的激勵計劃，深度調(diào)動部門人員的自我提升積極性。以召開培訓(xùn)會議的方式來宣講上市籌備工作，使得部門人員明確規(guī)范化財務(wù)管理對于上市的重要影響，在意識形態(tài)提起重視，積極主動地提升自我專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。也要邀請參與過上市籌備的財務(wù)專家到企業(yè)宣教，引導(dǎo)部門人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識，參考專家的上市籌備經(jīng)驗(yàn)，明確規(guī)范化財務(wù)管理所需的理論知識和經(jīng)驗(yàn)技能，從而擺正心態(tài)，積極主動地學(xué)習(xí)，不斷提升職業(yè)素養(yǎng)。適時制定“人才興企”的戰(zhàn)略規(guī)劃，引進(jìn)高素質(zhì)畢業(yè)生，招募上市籌備經(jīng)驗(yàn)豐富的社會人才，組建復(fù)合型人才隊伍，不斷充實(shí)財務(wù)部門，以滿足企業(yè)發(fā)展對于人才的需求。還可以通過內(nèi)部培訓(xùn)和外派學(xué)習(xí)的方式，提升全體人員的職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力，建立合理的人才梯隊，使得人才隊伍滿足籌備工作需求，助力企業(yè)騰飛發(fā)展。
5結(jié)語
企業(yè)上市籌備需要掌握好時機(jī)，明確關(guān)鍵要素，通過診斷、評估來調(diào)整上市計劃。認(rèn)識到財務(wù)管理在上市籌備中的重要作用，重點(diǎn)分析財務(wù)管理中票據(jù)業(yè)務(wù)交叉管理、內(nèi)部分工相對隨意、籌備工作缺乏監(jiān)督、職業(yè)素養(yǎng)有待提升等問題的成因，樹立規(guī)范化管控意識，采用規(guī)范會計核算與財務(wù)管理、完善內(nèi)部的財務(wù)組織架構(gòu)、建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制體系、組建復(fù)合型財務(wù)人才隊伍等策略，不斷優(yōu)化上市籌備中財務(wù)管理的相關(guān)工作，保障企業(yè)健康發(fā)展。
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關(guān)于路橋施工企業(yè)財務(wù)管理策略的思考論文07-03