清理借調(diào)人員的情況報(bào)告（通用12篇）
隨著個(gè)人素質(zhì)的提升，需要使用報(bào)告的情況越來越多，報(bào)告具有語言陳述性的特點(diǎn)。一聽到寫報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編收集整理的清理借調(diào)人員的情況報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 1
時(shí)光飛逝，彈指之間，20xx年已經(jīng)過去，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千……時(shí)間如梭，又將跨過一個(gè)年度之坎。回顧過去的這一年，在領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于庫房的管理，工作的風(fēng)風(fēng)雨雨時(shí)時(shí)在眼前隱現(xiàn)，但我們卻務(wù)必應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)，不僅僅僅要能做的到工作時(shí)埋下頭去忘我地工作，還要能在回過頭的時(shí)候，對(duì)工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)，對(duì)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)分析，從怎樣節(jié)約時(shí)間，如何提高效率，盡量使工作程序化、系統(tǒng)化、條理化！從而在百尺桿頭，更進(jìn)一步，到達(dá)新層次，進(jìn)入新境界，創(chuàng)新為了更好地做好今后的工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，必將有利于自己的前行。
1、認(rèn)真負(fù)責(zé)倉庫各種物品及配件同，入庫、出庫、日常衛(wèi)生等工作。
2、做到每月對(duì)倉庫定期盤點(diǎn)，做到數(shù)據(jù)材料相符。
3、做好物品材料進(jìn)出倉，正確記載材料進(jìn)出，對(duì)倉庫進(jìn)行不定期檢查，完成好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交予的任務(wù)。
4、做好倉庫管理工作，對(duì)倉庫產(chǎn)品做好防潮、注意防火工作。
5、在工作中能夠嚴(yán)格要求，做好倉庫的入出庫作業(yè)、日常保管、倉庫清理工作、把好庫存數(shù)量管理、防止不必要損耗發(fā)生、有效利用庫存區(qū)面積。
工作中都有很多問題發(fā)生，發(fā)現(xiàn)問題并在第一時(shí)間去解決問題，這是我還有所欠缺，也是務(wù)必改變的`地方。
總之一年來干了一些工作，取得一些成績(jī)，成績(jī)只能代表過去，更多的是不足，期望在接下來的工作中，彌補(bǔ)不足，請(qǐng)大家多批評(píng)指正。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 2
根據(jù)《清理糾正違規(guī)長期借調(diào)人員、違規(guī)配備秘書、調(diào)動(dòng)工作不轉(zhuǎn)工資關(guān)系等問題的實(shí)施方案》（xx組發(fā)20xxx號(hào)）和《xx縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”、在編不在崗、返聘退休人員、編外大量聘用人員專項(xiàng)清理整治工作實(shí)施方案》（x人社函20xxx號(hào)）文件要求，現(xiàn)將我校開展專項(xiàng)整治情況匯報(bào)如下：
一、基本情況：
1、學(xué)校在編教師141人。其中，在編在崗教師125人、借調(diào)出12人（含支教1人），離休教師4人（按原教育局文件離崗）。
2、學(xué)校因緊缺科任教師而接收借調(diào)人員6人。
3、編外聘用人員19人。其中校園保安（系退伍軍人、聘用合同人員）2人、門衛(wèi)（勞動(dòng)合同人員）2人，學(xué)生食堂炊事員（勞動(dòng)合同人員）15人。
4、學(xué)校在編不在崗教師6人。其中，按照規(guī)定辦理了請(qǐng)假手續(xù)未停發(fā)工資的1人，因在銀都學(xué)校任教停發(fā)工資1人，按原教育局文件離崗教師4人。
5、學(xué)校未配備領(lǐng)導(dǎo)干部專任秘書（聯(lián)絡(luò)員）。
6、學(xué)校無返聘退休人員、調(diào)動(dòng)工作未轉(zhuǎn)工資關(guān)系人員。
二、具體措施：
1、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視整治工作。學(xué)校成立了清理在編不再崗人員專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)校校長任組長，并在第一時(shí)間將相關(guān)專項(xiàng)整治文件精神進(jìn)行了傳達(dá)，明確了學(xué)校必然會(huì)遵守清理工作的有關(guān)規(guī)定。我校以最大力度進(jìn)行此項(xiàng)工作，力求穩(wěn)定教師隊(duì)伍，加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)，以實(shí)際行動(dòng)貫徹縣委縣政府、縣教育局的文件精神，要求相關(guān)人員認(rèn)清當(dāng)前的形勢(shì)，思想上與上級(jí)保持高度一致，配合學(xué)校穩(wěn)步推進(jìn)此項(xiàng)工作的順利開展。
2、規(guī)范教職工考勤制度。
�。�1）加強(qiáng)教師出勤的.監(jiān)督，實(shí)行一周一公布。對(duì)于工作日未簽到超過三次以上的教師，辦公室將對(duì)其進(jìn)行勸勉；一個(gè)月超過十次未簽到的教師，校長室將對(duì)其進(jìn)行談話。
�。�2）建立教師晚上留宿學(xué)校制度，要求校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在校留宿時(shí)間不得低于3個(gè)晚上，中層干部不得低于2個(gè)晚上，教職工不得低于1個(gè)晚上；否則將視為缺勤一天，扣除其績(jī)效工資100元。
（3）加大對(duì)下班輔導(dǎo)督查的力度，對(duì)照下班輔導(dǎo)表，實(shí)行由專任負(fù)責(zé)考勤，并將考勤結(jié)果上報(bào)教務(wù)處，教務(wù)處將考勤結(jié)果每月公布一次。對(duì)未能按時(shí)下班的教師實(shí)行扣除其相當(dāng)工作量的績(jī)效工資，并在評(píng)優(yōu)評(píng)先中扣除適當(dāng)分值。
3、及時(shí)清理在編不在崗人員。
�。�1）按照縣委、縣政府、縣教育局清理在編不在崗整治工作的相關(guān)文件，學(xué)校辦公室人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將學(xué)校教師情況進(jìn)行摸底，并將摸底情況及時(shí)向縣教育局作了匯報(bào)。
�。�2）加強(qiáng)對(duì)在編不在崗人員溝通。學(xué)校辦公室專人負(fù)責(zé)與在編不在崗人員溝通并做了詳細(xì)記錄和通話記錄，共聯(lián)系多達(dá)40余人次。目前在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返崗人員4人，按相關(guān)規(guī)定辦理了借調(diào)手續(xù)人員12人。
�。�3）由教育局統(tǒng)一下文督促其返崗。學(xué)校根據(jù)與未返崗人員溝通情況及時(shí)上報(bào)縣教育局，并由教育局統(tǒng)一下文通知未返崗人員限期返崗，學(xué)校派專人將返崗?fù)ㄖ椭?em class="chrome-extension-mutihighlight chrome-extension-mutihighlight-style-3">本人簽字后，將情況再反饋到縣教育局，期間共送達(dá)返崗?fù)ㄖ?0人次。
三、規(guī)范教職工管理的建議：
1、推行教職工全員聘任制度。繼續(xù)實(shí)行在職教師一年一聘的制度。學(xué)校在核定的教師職務(wù)結(jié)構(gòu)比例內(nèi)，科學(xué)、合理地設(shè)置崗位，從德能勤績(jī)諸方面全面衡量，重實(shí)績(jī)，堅(jiān)持公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則聘任。
2、建立轉(zhuǎn)任交流制度。鼓勵(lì)和組織城區(qū)教師到農(nóng)村學(xué)校或薄弱學(xué)校任教，逐步實(shí)現(xiàn)教師交流定期化、制度化。
3、完善與聘任制相適應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。學(xué)校可以每月從教職工工資活的部分中拿出一定數(shù)額與教職工的實(shí)績(jī)掛鉤，根據(jù)受聘教師在聘任期內(nèi)履行崗位職責(zé)情況，確定相應(yīng)的績(jī)效工資。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 3
我校一貫重視財(cái)務(wù)管理，專門制定了《三本學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》。按照教育局的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在財(cái)務(wù)結(jié)算中心的指導(dǎo)和監(jiān)督下工作。自檢報(bào)告如下：
一、收入管理：
學(xué)校所有預(yù)算外收入均可進(jìn)入財(cái)政專戶，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條每學(xué)期按照教育局批準(zhǔn)的.收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取各種費(fèi)用。不得擅自設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍或者提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。各類收費(fèi)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的財(cái)政票據(jù)，不存在亂收費(fèi)現(xiàn)象。
二、支出管理：
學(xué)校所有支出均按實(shí)際發(fā)生額收取，不存在虛報(bào)、白條抵庫等現(xiàn)象。學(xué)校購買的教學(xué)設(shè)備、辦公用品和圖書資料由政府購買，學(xué)校的財(cái)務(wù)支出由校長嚴(yán)格執(zhí)行一支鋼筆。2000元以上的支出由校務(wù)會(huì)議討論決定，學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督小組審議后執(zhí)行。學(xué)校實(shí)行校務(wù)公開制度，公示重大事項(xiàng)，建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，簿記人員與審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員分離，各司其職，職責(zé)明確。小金庫、公款、表外賬戶等現(xiàn)象。
三、資產(chǎn)管理：
學(xué)校資產(chǎn)的'出租、出借、出售、轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)、報(bào)廢和掛失，由校管委集體決定，并按國有資產(chǎn)處置管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批。學(xué)校建立了健全的資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、保管、使用、移交和維護(hù)的內(nèi)部管理制度，建立了學(xué)校財(cái)產(chǎn)賬戶，組織了年度資產(chǎn)清查，確保賬戶平等、一致、一致。學(xué)校國有資產(chǎn)經(jīng)校務(wù)會(huì)集體決定，報(bào)上級(jí)審批后出租、出借。不存在利用學(xué)校資產(chǎn)抵押擔(dān)保、用貨幣資金投資企業(yè)、購買股票基金、公司債券等風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)。
四、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)：
在我校從事會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員，具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。能夠正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，拒絕處理違反法律法規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并提醒、督促相關(guān)人員予以糾正，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性。學(xué)校大力支持會(huì)計(jì)師年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 4
根據(jù)《XX市審計(jì)局關(guān)于開展年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支自查自糾工作的通知》精神，我局結(jié)合自身實(shí)際情景，對(duì)本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情景進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)就自查情景報(bào)告如下：
一、健全組織，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)
為確保此次自查工作順利進(jìn)行，我局成立了以紀(jì)檢書記為組長的自查自糾清查小組，積極開展自查自糾工作。
二、嚴(yán)格清查，不走過場(chǎng)
成立清查小組后，局領(lǐng)導(dǎo)要求認(rèn)真學(xué)習(xí)文件精神，對(duì)照自查資料進(jìn)行自查。做到不走過場(chǎng)不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。
三、認(rèn)真自查，及時(shí)自糾
按照《XX市審計(jì)局開展年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支自查自糾工作的.通知》的要求，我局對(duì)本單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)政策的情景以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立健全和執(zhí)行情景進(jìn)行了自查。
1、我局所有財(cái)政資金均按預(yù)算用途使用，支出真實(shí)合規(guī)。
2、嚴(yán)格專項(xiàng)資金管理，做到�？顚Ｓ�，無截留、擠占和挪用的行為。其中某些工作性的專項(xiàng)資金接待支出略微偏高。
3、非稅收入征收合法合規(guī)，無亂收費(fèi)、亂罰款和截留非稅收入的'行為。
4、認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的政策，無以支抵收和坐收坐支的現(xiàn)象。
5、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)范津補(bǔ)貼政策，無在政策規(guī)定之外發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的行為。
6、國有資產(chǎn)帳實(shí)相符，核算規(guī)范，無違規(guī)處置國有資產(chǎn)、截留處置收入的行為。
7、我局單位資金全部集中統(tǒng)一管理和核算，無“賬外賬”和“小金庫”。
8、我局根據(jù)本單位實(shí)際，建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，有效地實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督和控制。
經(jīng)過自查，我局在某些工作性的專項(xiàng)資金招待費(fèi)略微偏高。清查小組提出在以后的接待工作中必須要厲行節(jié)儉，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 5
調(diào)查對(duì)象
企業(yè)的往來賬款管理
調(diào)查內(nèi)容
往來賬款是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等。是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的組成部分。近年來許多單位的往來賬款居高不下，影響資金周轉(zhuǎn)，直接或間接地虛增了資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模。往來賬款管理混亂，理應(yīng)引起有關(guān)部門的足夠重視。
作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)人員在幾年的的會(huì)計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)往來賬款混亂，在往來賬簿打主意做動(dòng)作的為數(shù)不少。雖然對(duì)“三角債”做了清理，但仍有企業(yè)、事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求。單位的往來賬款居高不下，影響資金周轉(zhuǎn)，直接或間接地虛增了資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模。另外，往來賬款的管理混亂為某些單位弄虛作假、某些個(gè)人營私舞弊創(chuàng)造了一個(gè)犯罪的溫床。
為了更好的管理企業(yè)往來賬款，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。我在08年8月對(duì)往來賬款混亂中常見的問題、往來賬款管理混亂的主要原因以及加強(qiáng)對(duì)往來賬款檢查的內(nèi)容、方法進(jìn)行了一次調(diào)查。現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
一、往來賬款混亂中常見的.問題
（1）因記賬手續(xù)不全而形成掛賬。
（2）不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。
�。�3）往來賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。
�。�4）對(duì)已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。
�。�5）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。
�。�6）利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個(gè)人。
�。�7）出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。
�。�8）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的`管理。
（9）年終結(jié)賬方法不科學(xué)。個(gè)別結(jié)算賬戶，由于發(fā)生業(yè)務(wù)多，掛賬時(shí)間長以及會(huì)計(jì)人員調(diào)入、調(diào)出等原因，已弄不清其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，查不明其經(jīng)濟(jì)往來，這樣就出現(xiàn)了查不清、理不清的陳賬。
二、往來賬款管理混亂的主要原因有：
（1）單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)往來款項(xiàng)的清理不及時(shí)。有的事項(xiàng)該結(jié)算的不結(jié)算，逐年累積，事項(xiàng)越來越多，金額越來越大，會(huì)計(jì)人員調(diào)入調(diào)出，已弄不清其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。
�。�2）個(gè)別單位利用往來款項(xiàng)隱瞞已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或支出，將往來科目作為調(diào)節(jié)利潤或凈收益的工具。利用往來賬款套取現(xiàn)金，設(shè)“小金庫”，人為地編造假賬，出現(xiàn)許多單腿賬。
�。�3）有些往來賬款賬務(wù)處理不正確，已收回的應(yīng)收賬款不沖減，掛到應(yīng)付款賬上，兩頭掛賬，使往來賬款額度加大。
�。�4）一些單位明知應(yīng)收賬款已成呆死賬，應(yīng)付賬款已無處可付，卻一直不做賬務(wù)處理。一是認(rèn)為都是陳年老賬，別人都沒動(dòng)，到我這也不能隨意動(dòng)，逐年往下過，只不過廢幾篇賬頁而已。二是想處理，但覺得報(bào)批手續(xù)太麻煩，如呆死賬要有破產(chǎn)手續(xù)，死亡證明等等。還有些誰也說不清，更是拿不出報(bào)批手續(xù)。三是財(cái)政會(huì)計(jì)主管部門對(duì)往來賬款檢查、清理工作認(rèn)識(shí)不夠，各種檢查對(duì)往來款項(xiàng)只是抄個(gè)數(shù)，很少認(rèn)真分析及時(shí)清理，也從不將其作為考核指標(biāo)，這也是往來款項(xiàng)管理混亂的主要原因。
三、往來賬款檢查的內(nèi)容
�。�1）查往來賬款的真實(shí)性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實(shí)有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。
（2）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項(xiàng)形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
（3）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計(jì)算壞賬損失金額，計(jì)算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
�。�4）查往來賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤虛假的問題。
四、往來賬款檢查的方法
�。�1）余額核對(duì)法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對(duì)，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對(duì)。通過核對(duì)，驗(yàn)證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。�2）戶名分析法。按合計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行對(duì)照鑒別。往來賬應(yīng)以對(duì)方單位名稱或個(gè)人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。
�。�3）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對(duì)往來賬戶中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
（4）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、解決往來賬款混亂的對(duì)策
�。�1）完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度。要制定往來賬款賬務(wù)處理規(guī)則。對(duì)賒銷產(chǎn)品賬務(wù)處理，要依據(jù)發(fā)票副本和欠款方財(cái)務(wù)部門出具的欠據(jù)；對(duì)退款賬務(wù)處理，依據(jù)紅字發(fā)票副本和收款單位收、據(jù)；對(duì)年度往來賬款結(jié)轉(zhuǎn)要實(shí)行年度往來賬核對(duì)單，即年終結(jié)轉(zhuǎn)往來賬款根據(jù)債權(quán)債務(wù)承認(rèn)數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
�。�2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，嚴(yán)明結(jié)算紀(jì)律。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，清理往來賬款，執(zhí)行制度要從提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做起，正確使用會(huì)計(jì)科目，使項(xiàng)的核算正確。
�。�3）銀行等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門要認(rèn)真考核，檢查企業(yè)、事業(yè)等單位和部門之間的結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)行專業(yè)性監(jiān)督和控制。
（4）對(duì)往來結(jié)算資金進(jìn)行管理。在經(jīng)營責(zé)任制和崗位責(zé)任制中，可將結(jié)算資金指標(biāo)列為考核項(xiàng)目進(jìn)行管理，并與企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 6
本年度，我園嚴(yán)格遵守區(qū)物價(jià)局、區(qū)教育局規(guī)定的行政事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合規(guī)定，經(jīng)區(qū)物價(jià)局、區(qū)教育局審核通過。現(xiàn)將展宏幼兒園20xx年財(cái)務(wù)管理自查情況報(bào)告如下：
一、幼兒園領(lǐng)導(dǎo)高度重視
1、幼兒園配有財(cái)務(wù)辦公室，配有專（兼職）財(cái)務(wù)人員1人。
2、園長經(jīng)常詢問財(cái)務(wù)運(yùn)行情況和聽取財(cái)務(wù)工作匯報(bào)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)支出。
3、財(cái)務(wù)人員能做到當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，現(xiàn)金和銀行存款日記帳做到日清日結(jié)。
二、強(qiáng)化幼兒園收入收費(fèi)行為的管理
1、嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)管理制度。公開收費(fèi)項(xiàng)目，公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，接受教師及家長的監(jiān)督，統(tǒng)一收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一使用財(cái)政部門印制的收費(fèi)（收款）票據(jù)。經(jīng)過我園自查，未發(fā)現(xiàn)自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，我園有完善的經(jīng)費(fèi)管理制度，真正做到了專款專用。
1、幼兒園領(lǐng)導(dǎo)審批制度明確，從事幼兒園財(cái)務(wù)管理的記賬人員和審批人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
三、加強(qiáng)有限資產(chǎn)的管理，保證幼兒園正常運(yùn)行
1、根據(jù)幼兒園工作計(jì)劃，通盤考慮，全面管理，合理使用有限資金，集中力量，加大教育教學(xué)、教育科研的`投入。各項(xiàng)收入做到心中有數(shù)，堅(jiān)持做到了“量入為出，以收定支，略有節(jié)余”。
2、制定了健全的資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報(bào)廢等工作程序。所有資產(chǎn)全部按要求建檔建冊(cè)，用卡片進(jìn)行登記，款物相符，登記準(zhǔn)確無誤，沒有造成資產(chǎn)流失。
四、本年度收支情況：
1、春季學(xué)期：幼兒入園數(shù)共xx人，學(xué)雜費(fèi)總收：xxx元。總支：xxx元。結(jié)余：xx元。
2、秋季學(xué)期：幼兒入園數(shù)共xx人，學(xué)雜費(fèi)總收：xxxx元�？傊В簒xx元。結(jié)余：xx元。
此次自檢自查工作中得到主管部門的高度重視，今年我園繼續(xù)遵照區(qū)物價(jià)局、區(qū)教育局規(guī)定的行政事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)制度，確保幼兒園正常運(yùn)行，努力把我園辦成一流的幼兒園，讓領(lǐng)導(dǎo)放心、幼兒開心、家長滿意的幼兒園。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 7
從5月上旬起，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)就自查情況報(bào)告如下：
一、財(cái)務(wù)收支情況
在財(cái)務(wù)工作過程中，本單位嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)完整，根據(jù)本單位實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿等。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。在安排支出時(shí)，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點(diǎn)支出需要，既體現(xiàn)實(shí)際工作需要，又考慮財(cái)力可能，根據(jù)辦公室各項(xiàng)工作任務(wù)，在財(cái)力可能的情況下，有保有壓，確保重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排，合理支出。
二、單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況
根據(jù)本單位工作實(shí)際，在建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了《財(cái)產(chǎn)管理制度》。建立和完善各項(xiàng)制度的同時(shí)，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守這些規(guī)章制度，有效地實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性以及單位財(cái)產(chǎn)的安全，加強(qiáng)了對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達(dá)到了以下三點(diǎn)要求：
1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的.職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。
2、明確了財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項(xiàng)資金的`使用，提高了資金使用效益。
3、明確經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
三、固定資產(chǎn)管理和使用情況
為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時(shí)，嚴(yán)格按照政府采購程序進(jìn)行采購，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，通過建立健全制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)物、款項(xiàng)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況及時(shí)進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映、核對(duì)等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財(cái)物、款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)同實(shí)存數(shù)一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對(duì)，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。
四、存在問題
通過自查，我村在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作過程中還存在一些不足，在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度時(shí)，還未能完全達(dá)到《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進(jìn)一步完善這方面的制度，實(shí)行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 8
根據(jù)上級(jí)“學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理年”的文件精神，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效率。由校長牽頭，對(duì)我校的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：
1，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況：我校財(cái)務(wù)管理制度健全，制定了健全的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報(bào)廢等工作程序作了明確的規(guī)定。建有《報(bào)賬員管理制度》《現(xiàn)金管理制度》《財(cái)務(wù)管理制度》等制度，并做到制度上墻。
2，財(cái)會(huì)隊(duì)伍管理情況：學(xué)校配有財(cái)務(wù)辦公室一間，配有兼職財(cái)務(wù)人員2人，設(shè)立報(bào)賬員崗位，由鎮(zhèn)教育辦公室財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)人員具有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)和較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，能按照有關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)定記賬，經(jīng)費(fèi)使用合理，平時(shí)報(bào)表準(zhǔn)確、及時(shí)，數(shù)據(jù)真實(shí)。
3，會(huì)計(jì)核算中心建立和運(yùn)行的模式及學(xué)校的事權(quán)、財(cái)權(quán)如何劃分：財(cái)務(wù)辦公室配備了必要的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備，且能夠正常使用，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)實(shí)行數(shù)字化管理；數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，入賬及時(shí)；校長執(zhí)行“一支筆”對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)。
4，學(xué)校收入管理情況：學(xué)校收入主要是財(cái)政撥款及事業(yè)收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，嚴(yán)格杜絕“小金庫”及“賬外賬”等違規(guī)行為，書雜費(fèi)收入由教務(wù)處核對(duì)義務(wù)教育及免費(fèi)補(bǔ)助情況，報(bào)賬員按照教導(dǎo)處核對(duì)的人數(shù)及有關(guān)規(guī)定收取各種費(fèi)用，收取完畢后全額上繳財(cái)政部門。
5，學(xué)校支出管理情況：學(xué)校支出嚴(yán)格按照審批制度，購買執(zhí)行先審批后辦理的制度，報(bào)銷環(huán)節(jié)要求各部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，各項(xiàng)支出要據(jù)實(shí)列支。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，重大事項(xiàng)須通過全體行政會(huì)通過，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。堅(jiān)持做到了“量入為出，以收定支，略有節(jié)余�！�
6，學(xué)校資產(chǎn)管理情況：學(xué)校設(shè)立了專門的固定資產(chǎn)管理人員，建立健全資產(chǎn)的.購置、驗(yàn)收、保管等內(nèi)部制度，建立學(xué)校固定資產(chǎn)管理臺(tái)帳，定期組織資產(chǎn)清查并及時(shí)和主辦會(huì)計(jì)對(duì)賬，報(bào)廢及毀損的固定資產(chǎn)及時(shí)上報(bào)。嚴(yán)格管理資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)有學(xué)校固定資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的情況，安全防護(hù)措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。
7，學(xué)校收費(fèi)管理情況：嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)管理制度公開收費(fèi)項(xiàng)目，公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，每學(xué)期開學(xué)都把收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)張貼于校門口，接受師生和學(xué)生家長的監(jiān)督；統(tǒng)一使用財(cái)政部門印制的收費(fèi)（收款）票據(jù)。經(jīng)過學(xué)校自查，未發(fā)現(xiàn)自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 9
陽光幼兒園于20xx年12月20日，接到了縣教育局下發(fā)的《關(guān)于開展20xx年全縣民辦中小學(xué)、幼兒園年檢工作的通知》和《太和縣2011年民辦幼兒園年檢細(xì)則》。根據(jù)這一通知、細(xì)則，我園逐項(xiàng)進(jìn)行了自檢。
一、辦學(xué)條件
1、我園認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》、《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》和省、市教育行政部門有關(guān)學(xué)前教育法規(guī)及上級(jí)主管部門的規(guī)定，以《幼兒園指導(dǎo)綱要》為指導(dǎo)思想，做到保教結(jié)合，教養(yǎng)并重，能以保教工作為中心安排工作。努力做好后勤服務(wù)工作，使家長放心的把孩子交到我們手中，讓孩子在幼兒園健康快樂的成長。
2、陽光幼兒園擁有獨(dú)立安全的園舍、院落�？傉嫉孛娣e3600平方米，建筑面積4600平方米。房產(chǎn)自有。房舍建筑兩層，堅(jiān)固安全無危房。幼兒園環(huán)境適合幼兒生活，幼兒活動(dòng)場(chǎng)地人均在6——8平方米以上�；顒�(dòng)室、休息室、衛(wèi)生間很適合幼兒適用。幼兒園周圍無污染源，光線條件好，園環(huán)境符合兒童化，教育化的要求，戶外大型玩具和器材擺放布局安全合理，無危險(xiǎn)物與雜物。
3、陽光幼兒園有獨(dú)立的辦公室、會(huì)議室、值班室、保健室、舞蹈室、活動(dòng)室等。并且配套設(shè)施齊全。有符合幼兒身高的桌椅、安全衛(wèi)生的教玩具、生動(dòng)有趣的自制教玩具、室外的6件大型玩具、幼兒一人一巾一杯、平且每班都有空調(diào)、飲水機(jī)確保幼兒需求、保健室內(nèi)必要的一般外傷藥品、兒童磅秤、視力表、體溫計(jì)、診視床等醫(yī)療器械和用具、有常用的消毒設(shè)施及用品。有符合要求的廚房和相應(yīng)的設(shè)施設(shè)備。
二、教職員工
1、陽光幼兒園設(shè)園長、教師、保育員、保健員、廚師和會(huì)計(jì)等。教職員工熱愛幼教事業(yè)，有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)創(chuàng)新精神。
2、園長和教職工證件齊全。每年進(jìn)行定期體檢，以確保幼兒園孩子的健康發(fā)展。
三、常規(guī)管理
1、我園實(shí)行園長負(fù)責(zé)制，幼兒園以園長為領(lǐng)導(dǎo)核心，班子成員分工合理，職責(zé)明確。積極進(jìn)行內(nèi)部管理體制改革，實(shí)行崗位責(zé)任制，教師聘任制，結(jié)構(gòu)工資制。并擁有清晰完善的管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行分層管理，并依據(jù)幼兒身心特點(diǎn)和本園情況實(shí)際制定了各項(xiàng)規(guī)章制度，各項(xiàng)規(guī)章制度、計(jì)劃、總結(jié)健全、明確、符合本園實(shí)際，落實(shí)較好。重要制度懸掛上墻。各類人員崗位責(zé)任制明確、齊全，有明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，每月對(duì)教職工進(jìn)行工作考核，最大限度調(diào)動(dòng)教職工積極性。促進(jìn)幼兒園各項(xiàng)工作的完善和進(jìn)步。
2、我園依法設(shè)立幼兒園董事會(huì)，重大問題由董事會(huì)討論決定，園長依法獨(dú)立行使幼兒園的教育教學(xué)、生活管理和行政管理職權(quán)。辦學(xué)手續(xù)齊備，有《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》、《民辦非企業(yè)單位登記證書》、《組織機(jī)構(gòu)代碼證》、《收費(fèi)許可證》、《衛(wèi)生許可證》及相關(guān)業(yè)務(wù)證件。全面貫徹落實(shí)《規(guī)程》、《綱要》，尊重幼兒的人格和權(quán)力。遵循幼兒身心發(fā)展規(guī)律和學(xué)習(xí)特點(diǎn)，無小學(xué)化現(xiàn)象，教育內(nèi)容和方法無嚴(yán)重違規(guī)幼兒教育規(guī)律，無虐待、歧視、體罰和變相體罰幼兒，無嚴(yán)重?fù)p害幼兒身心健康的行為。
3、陽光幼兒園有19班，有托班、小班、中班、大班。沒有學(xué)前班。堅(jiān)持保教相結(jié)合的原則，有幼兒園工作計(jì)劃，保教計(jì)劃和教案，有月計(jì)劃和周計(jì)劃，有一日生活作息制度，有總結(jié)。有園務(wù)工作記載。無幼兒教學(xué)用書，只有教師用參考書。由市教育局印制的幼兒手冊(cè)（人手一冊(cè)）。學(xué)期結(jié)束有老師對(duì)幼兒的評(píng)語和對(duì)家長的寄語。
4、幼兒園有嚴(yán)格的衛(wèi)生保健制度，每天有晨檢記錄，并建有健康卡。每周制定食譜，每季度進(jìn)行一次營養(yǎng)評(píng)估分析。幼兒膳食費(fèi)保證全部用于幼兒膳食，堅(jiān)持食品采購索證。賬目向家長公開。遵守有關(guān)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，無亂收費(fèi)現(xiàn)象。
5、幼兒園有近五年的發(fā)展規(guī)劃。有各種工作計(jì)劃和總結(jié)。并能認(rèn)真實(shí)施，有檢查記錄。幼兒園能自覺接受教育行政部門和有關(guān)部門的管理，按時(shí)報(bào)送材料和參加會(huì)議。幼兒園招生簡(jiǎn)章內(nèi)容符合政策，實(shí)事求是。幼兒接送制度嚴(yán)格，一人一卡。
四、安全工作
1、我們幼兒園無校車。每個(gè)幼兒都購買了校方責(zé)任險(xiǎn)。每天堅(jiān)持餐具消毒，用具和室內(nèi)空氣定期消毒，積極搞好幼兒接種，防治傳染病。我園無活動(dòng)板房和簡(jiǎn)易房。
2、教職工每年都進(jìn)行健康體檢。新生入園時(shí)，都對(duì)幼兒進(jìn)行入園健康體檢。
3、幼兒園的.房屋，設(shè)備等有安全防護(hù)措施，各班所有的設(shè)施、物品及布置符合安全要求，教育活動(dòng)場(chǎng)所、設(shè)備、材料、教玩具均能確保安全。無安全隱患。
4、我園重視對(duì)教職工和幼兒的安全教育，出了和教學(xué)相結(jié)合對(duì)幼兒教育外，還請(qǐng)?jiān)谙拦ぷ鞯腵幼兒家長來給我們講座。幫助我們掌握一些自我防護(hù)措施和方法。我園還在一日活動(dòng)中穿插安全教育，有針對(duì)性的對(duì)幼兒進(jìn)行安全教育，并做好相關(guān)的預(yù)案準(zhǔn)備工作。
今后，我園繼續(xù)以區(qū)域活動(dòng)為主體，教師為幼兒創(chuàng)始充足的游戲空間和時(shí)間，準(zhǔn)備充足的游戲材料，讓幼兒充滿興趣的自我學(xué)習(xí)、自我探索、自我發(fā)現(xiàn)，讓幼兒在活動(dòng)中自主地與人交往，合作。培養(yǎng)幼兒大膽、活潑的性格。這是我園經(jīng)過自查后認(rèn)識(shí)到的。希望在上級(jí)部門的關(guān)心、支持、指導(dǎo)下，我園能夠發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)不足，為更好的使幼兒的成長發(fā)展服務(wù)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 10
來賬項(xiàng)審計(jì)主要包括對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計(jì)。在審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到往來賬的問題，因?yàn)橥鶃碣~既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計(jì)對(duì)于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績(jī)，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。
2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒甓攘簟翱诖?，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級(jí)考核、提拔、任用等撈取政績(jī)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時(shí)調(diào)增收入、調(diào)減成本，或?yàn)榱苏{(diào)減利潤同時(shí)調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
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1、有的單位應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會(huì)計(jì)核算的要求，款項(xiàng)付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項(xiàng)賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
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1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項(xiàng)，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級(jí)單位）往來對(duì)不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒款、捐贈(zèng)、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
4、通常情況下，應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項(xiàng)余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債。
5、有些單位將上級(jí)撥款或上級(jí)撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實(shí)反映權(quán)益。
二、往來賬的審計(jì)查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)報(bào)表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題。我們?cè)谀硨?shí)業(yè)公司審計(jì)時(shí)，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目年初與年末余額的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對(duì)基層單位報(bào)表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對(duì)投資計(jì)劃、工程合同及已完工部分的資料計(jì)算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。
2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2001年轉(zhuǎn)2002年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時(shí)，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時(shí)才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，2001年轉(zhuǎn)至2002年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。
3、對(duì)相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入、少計(jì)成本或虛增收入的問題。如某供暖單位2002年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費(fèi)290萬元。通過核對(duì)，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計(jì)成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認(rèn)真核對(duì)了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見問題的.查證方法
1、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定問題。在某公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時(shí)，對(duì)年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會(huì)計(jì)人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價(jià)，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)不能得到及時(shí)簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對(duì)金額大、賬齡長的應(yīng)收款項(xiàng)詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來的機(jī)會(huì)成本，不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團(tuán)的`盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了2002年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由2000年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實(shí)，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。
（三）核算、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級(jí)單位之間的往來賬余額核對(duì)，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實(shí)，找到突破口。我們?cè)谀彻緦徲?jì)時(shí)，通過對(duì)該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)發(fā)現(xiàn)，2001年、2002年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會(huì)計(jì)人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實(shí)收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實(shí)。
2、往來賬審計(jì)中，對(duì)以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們?cè)谀扯喾N經(jīng)營單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2001—2002年對(duì)外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計(jì)3479.91萬元。合同是購銷活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問題時(shí)，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3、往來賬審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計(jì)上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì)發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計(jì)時(shí)，查其2001年的往來明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對(duì)不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計(jì)的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結(jié)，就會(huì)摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 11
往來款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請(qǐng)明細(xì)表——財(cái)務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來款項(xiàng)的審計(jì)
摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法
往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營項(xiàng)目、收入、利潤等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1、了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：
（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；
（2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對(duì)賬單并與客戶對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的`人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；
（4）測(cè)試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；
（5）測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；
�。�6）測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。
2、有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。
最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的'情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
（1）收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
�。�2）對(duì)于采用積極式函證而沒有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個(gè)人往來，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計(jì)其往來賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。
清理借調(diào)人員的情況報(bào)告 12
往來款是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中非常重要的一類款項(xiàng)，主要包括行政事業(yè)單位同其他單位以及個(gè)人之間開展的一切需要臨時(shí)性結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款項(xiàng)，如暫收款、暫付款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。往來款的管理對(duì)整個(gè)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有著極為重要的意義和作用，因此，必須要予以重視和加強(qiáng)�，F(xiàn)本文就行政事業(yè)單位在往來款管理工作中存在的問題及原因進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，并探討相應(yīng)的解決對(duì)策，以便更好地提高行政事業(yè)單位往來款管理工作水平和效果，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位工作的穩(wěn)步、良性開展。
一、行政事業(yè)單位往來款管理中存在的問題
(1)管理制度不完善，缺乏監(jiān)督。目前，我國大部分地區(qū)的行政事業(yè)單位在開展往來款管理時(shí)，缺乏與之配套的、完善的往來款項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》第二十三條第四款明確：各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。第三十條規(guī)定：各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，不得長期掛賬。而新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》卻沒有這方面的規(guī)定，使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行往來款入賬管理時(shí)，工作流程不明確、隨意性大，工作效率低下。同時(shí)，行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)缺少外部監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理存在脫節(jié)問題，這就打破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與往來款管理工作之間的相互制約、制衡關(guān)系，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的往來款管理工作開展不順利。
(2)死賬、呆賬現(xiàn)象嚴(yán)重。我國《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第37條明確：行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。然而在實(shí)際工作過程中，部分行政事業(yè)單位的往來款是長時(shí)間的只掛不結(jié)狀態(tài)，特別是一些行政事業(yè)單位因職能調(diào)整，機(jī)構(gòu)重新整合，原有單位往來款項(xiàng)沒及時(shí)清理又帶入合并新設(shè)的單位中，財(cái)務(wù)人員處理方法大多是簡(jiǎn)單地繼續(xù)掛賬。由于行政事業(yè)單位對(duì)往來款的清理不及時(shí)、不徹底，遇到經(jīng)辦人出現(xiàn)調(diào)崗或退休等情況后，新任會(huì)計(jì)人員不了解往來款的形成原因，無法對(duì)這些往來款進(jìn)行催收，甚至存在事不關(guān)己高高掛起的思想而不作為，導(dǎo)致往來款一直拖欠，直至有些往來款項(xiàng)的債務(wù)單位已經(jīng)倒閉，應(yīng)收賬款無法收回，形成呆死壞賬，進(jìn)而造成單位的收入嚴(yán)重流失。
(3)利用往來款隱瞞收支。行政事業(yè)單位為開展專項(xiàng)工作，經(jīng)常會(huì)取得一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于開展活動(dòng)所需支出，為規(guī)避收支監(jiān)管，往往會(huì)出現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不做收入，直接掛入往來款，該下?lián)艿牟幌聯(lián)�，或者將發(fā)生專項(xiàng)工作各項(xiàng)支出，包括不宜在支出賬面中直接反映的超額招待費(fèi)、不規(guī)范的勞務(wù)費(fèi)等支出，直接沖減往來款。有些單位年末為防止預(yù)算資金有結(jié)余，避免被納入下一年度財(cái)政預(yù)算，將預(yù)算資金突擊轉(zhuǎn)入一些業(yè)務(wù)往來單位，轉(zhuǎn)移預(yù)算資金造成年度支出預(yù)算執(zhí)行完畢的`假象，以達(dá)到調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。還有一些單位將應(yīng)作收入處理的一些房租款、固定資產(chǎn)處置收入等不作當(dāng)期收益核算，而是列入往來科目。以上這些現(xiàn)象造成單位會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，隱瞞了單位的收支，不能真實(shí)完整地反映單位年度的收支情況，不僅違反了收支兩條線的規(guī)定，而且置收入支出于財(cái)政監(jiān)管之外。
(4)缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。目前，我國行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員大多年齡偏大，他們雖然工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論知識(shí)的`了解和掌握不足，對(duì)一些新的會(huì)計(jì)法規(guī)、核算方法、管理模式等的熟悉和運(yùn)用不足，且財(cái)務(wù)管理意識(shí)相對(duì)落后，往來核算科目設(shè)置不規(guī)范，隨意性大，有時(shí)按業(yè)務(wù)單位計(jì)入往來賬，有時(shí)按經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目計(jì)入往來賬，還有按經(jīng)辦人計(jì)入往來賬等，甚至出現(xiàn)往來賬主體單位多個(gè)賬戶情況。由于一貫地忽視對(duì)往來款的跟蹤管理，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的往來款管理混亂，更缺乏全面、到位的監(jiān)督管理，致使往來款管理滯后于財(cái)務(wù)管理工作。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來款管理的措施
(1)建立健全管理制度及監(jiān)督體系。國家應(yīng)頒布相應(yīng)的法律法規(guī)，指導(dǎo)和監(jiān)督各地行政事業(yè)單位建立和完善本單位的資金管理內(nèi)部控制制度。一是行政事業(yè)單位也要根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合自身工作實(shí)際，健全對(duì)往來款的管理制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究制度，加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的形成、催收、清理等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，規(guī)范各崗位管理人員的工作行為，從而有效保障往來款業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性以及合理性。二是各地財(cái)政部門可以通過部門決算報(bào)表對(duì)單位反映的往來款項(xiàng)控制情況增加監(jiān)管力度。也可以把往來款項(xiàng)清理情況在領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目之一。對(duì)利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，從而更好地確保往來款管理工作的有效提高。
(2)加強(qiáng)對(duì)往來款的及時(shí)清理。行政事業(yè)單位要針對(duì)往來款長期掛賬問題設(shè)立專門的清理小組，定期通過信函、電話、郵件以及面談等方式，對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的往來款進(jìn)行催收，了解所涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間、事由、未能及時(shí)清理的原因等，并有針對(duì)性地進(jìn)行清理。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)往來款的分類處理，根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)同一主體的往來款進(jìn)行金額合并，對(duì)對(duì)應(yīng)科目的往來款進(jìn)行等額抵消或差額抵消，從而更好地方便會(huì)計(jì)核算和管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)可以將往來款項(xiàng)清理結(jié)果納入單位考核內(nèi)容，增強(qiáng)工作責(zé)任意識(shí)以及還款意識(shí)，促使財(cái)務(wù)人員及經(jīng)辦人等重視往來款項(xiàng)的清理工作。
(3)規(guī)范設(shè)置核算往來款項(xiàng)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范設(shè)置往來款的會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁在往來款科目中列收列支，提高會(huì)計(jì)科目以及賬套的科學(xué)性、靈活性和合理性，以現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，將行政事業(yè)單位中的特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)盡可能地納入到正規(guī)會(huì)計(jì)科目中來，并增設(shè)相應(yīng)的輔助賬目以及明細(xì)賬等，加強(qiáng)對(duì)賬套的定期核對(duì)審查，以確保賬實(shí)相符、賬證相符以及賬賬相符。
(4)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)人員的再教育培訓(xùn)，更新他們的思想認(rèn)識(shí)，幫助他們樹立現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)思維意識(shí)和觀念，對(duì)行政事業(yè)單位的暫付暫存款在清收清理時(shí)間以及余款規(guī)模上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)和控制，避免出現(xiàn)長期清理不及時(shí)等問題。同時(shí)，還要不斷豐富會(huì)計(jì)人員對(duì)目前財(cái)會(huì)行業(yè)中新制度、新模式、新方法等的了解和掌握，提升他們的職業(yè)道德水平以及專業(yè)素養(yǎng)，不斷增強(qiáng)他們?cè)诠ぷ髦械呢?zé)任意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員能夠在工作過程中認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)，提高往來款管理工作的效率和質(zhì)量，從而更好地完成對(duì)行政事業(yè)單位往來款的管理控制工作。
三、結(jié)語
我國行政事業(yè)單位的往來款項(xiàng)會(huì)隨著國家經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)的不斷發(fā)展而愈加的復(fù)雜多樣，因此行政事業(yè)單位必須要予以往來款管理工作足夠的重視和支持，完善相應(yīng)的管理制度，規(guī)范管理流程，加強(qiáng)監(jiān)督控制，有效解決和減少往來款管理工作中的問題和缺陷，從而更好地提高行政事業(yè)單位對(duì)往來款的管理水平和成效，推動(dòng)我國行政事業(yè)單位健康、良性、現(xiàn)代化的發(fā)展。
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